考試時間：8月23日下午第一場
提示：本真題由考生回憶整理，僅供參考，真題實時更新中
一、單項選擇題（共15小題，每小題1分，共15分）
每小題只有一個正確答案，請從備選答案中選出你認為正確的答案。
1. 甲企業(yè)契稅
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年購入一棟不含增值稅市場價格為654萬元的廠房，2023年與乙企業(yè)互換，支付不含增值稅差價218萬元，假設(shè)當?shù)仄醵惗惵?%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。
A. 26.16
B. 8
C. 24
D. 8.72
答案：D
房屋互換由支付差價的一方以不含稅差額為計稅依據(jù)繳納契稅。218×4%=8.72（萬元）。
2. 稅收協(xié)定重復(fù)征稅項目
下列所得中，屬于稅收協(xié)定重復(fù)征稅問題項目的是（）。
A. 投資所得
B. 經(jīng)營所得
C. 財產(chǎn)所得
D. 勞務(wù)所得
答案：B
在國際稅收協(xié)定中，經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）是處理重復(fù)征稅的重點項目。
3. 超率累進稅率
下列各項中，采用超率累進稅率的是（）。
A. 增值稅
B. 消費稅
C. 土地增值稅
D. 個人所得稅
答案：C
增值稅適用比例稅率，消費稅適用比例稅率、定額稅率或復(fù)合計征，個人所得稅適用超額累進稅率，土地增值稅適用超率累進稅率。
4. 賬簿退還期限
稅務(wù)人員對企業(yè)當年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查，需要在（）內(nèi)退還賬簿。
A. 90天
B. 180天
C. 30天
D. 60天
答案：C
稅務(wù)機關(guān)調(diào)回當年賬簿需在30日內(nèi)退還。
5. 車輛購置稅
2023年4月，張先生購買國外留學(xué)生2020年2月以20萬元購買的免征車輛購置稅的汽車，支出5萬元，該車市場價格15萬元，張先生應(yīng)交車輛購置稅（）萬元。（金額為不含稅價）
答案：B
免稅車輛轉(zhuǎn)讓需補稅：20×(1-3×10%)×10%=1.4（萬元）。
6. 協(xié)定稅率名單
適用協(xié)定稅率的國家和地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會確定后，上報（）批準后執(zhí)行。
A. 海關(guān)總署
B. 財政部
C. 國務(wù)院
D. 全國人大
答案：C
適用稅率名單由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務(wù)院批準執(zhí)行。
7. 車船稅處理
企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國外，車船稅的處理為（）。
A. 全額征收
B. 減半征收
C. 先征后退
D. 免征
答案：D
捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
8. 權(quán)益性無形資產(chǎn)
下列各項中屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的是（）。
A. 經(jīng)銷權(quán)
B. 非專利技術(shù)
C. 挖礦權(quán)
D. 取水權(quán)
答案：A
經(jīng)銷權(quán)屬于權(quán)益性無形資產(chǎn)，非專利技術(shù)、挖礦權(quán)、取水權(quán)不屬此類。
9. 城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納時點
城鎮(zhèn)土地使用稅的標的資產(chǎn)于3月15日發(fā)生權(quán)屬變更，停止繳納的時點為（）。
A. 3月15日
B. 3月31日
C. 12月31日
D. 4月15日
答案：B
權(quán)屬變更后，納稅義務(wù)截止到當月末。
10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
2023年7月，甲公司投資乙公司，股權(quán)計稅基礎(chǔ)1000萬元，持股20%。8月，乙公司資本公積800萬元轉(zhuǎn)增股本。11月，甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1500萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。
A. 1340
B. 500
C. 1500
D. 340
答案：B
資本公積轉(zhuǎn)增股本不增加計稅基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500（萬元）。
11. 房產(chǎn)稅納稅人
房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅人為（）。
A. 房產(chǎn)的使用人
B. 房產(chǎn)的承典人
C. 房產(chǎn)的開發(fā)人
D. 房產(chǎn)的出典人
答案：A
產(chǎn)權(quán)未確定或有糾紛的，由使用人納稅。
12. 小規(guī)模納稅人增值稅
某服裝零售小規(guī)模納稅人2024年2月取得不含增值稅銷售額12萬元，當月應(yīng)交增值稅為（）萬元。
A. 0.36
B. 0.02
C. 0.12
D. 0.06
答案：C
2023-2027年小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收，增值稅=12×1%=0.12（萬元）。
13. 增值稅和消費稅
下列經(jīng)營活動中，同時繳納增值稅和消費稅的是（）。
A. 批發(fā)銷售電子煙
B. 零售高檔化妝品
C. 出租養(yǎng)生理療館
D. 進口高檔服裝
答案：A
電子煙批發(fā)需繳納增值稅和消費稅，零售化妝品和進口服裝僅增值稅，理療館僅增值稅。
14. 財產(chǎn)租賃所得稅扣除
個人取得出租財產(chǎn)所得，稅前扣除的稅費中，首先扣除的項目為（）。
A. 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費
B. 向出租方支付的租金
C. 租賃財產(chǎn)修繕費用
D. 稅法規(guī)定的費用扣除標準
答案：A
財產(chǎn)租賃所得首先扣除租賃過程中繳納的稅費（不含本次出租增值稅）。
15. 境外船舶車船稅
企業(yè)從境外租入外籍船舶，車船稅的處理為（）。
A. 全額征收
B. 即征即退
C. 不征收
D. 免征
答案：C
境內(nèi)單位租入外國籍船舶不征收車船稅。
二、多項選擇題（共11小題，每小題1.5分，共16.5分）
每小題有多個正確答案，請選出所有正確答案。
1. 地方稅
下列選項中屬于地方稅的有（）。
A. 煙葉稅
B. 耕地占用稅
C. 環(huán)境保護稅
D. 房產(chǎn)稅
答案：A, B, C, D
煙葉稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅均為地方稅。
2. 稅務(wù)追征期限
下列選項中說法不正確的是（）。
A. 因稅務(wù)機構(gòu)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為3年
B. 因扣繳義務(wù)人責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為10年
C. 因納稅人原因?qū)е律倮U稅款，追征期限最長為10年
D. 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為10年
答案：B, C, D
稅務(wù)機關(guān)責(zé)任追征期限3年，納稅人或扣繳義務(wù)人計算失誤追征3年，特殊情況可延至5年，逃稅等無期限限制。
3. 增值稅免稅出口
下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有（）。
A. 國家計劃內(nèi)出口的卷煙
B. 增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具
C. 外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器
D. 來料加工復(fù)出口的服裝
答案：A, B, C, D
國家計劃內(nèi)卷煙、小規(guī)模納稅人出口、普通發(fā)票家用電器、來料加工復(fù)出口均適用增值稅免稅政策。
4. 中央政府固定收入
下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。
A. 消費稅
B. 房產(chǎn)稅
C. 車輛購置稅
D. 船舶噸稅
答案：A, C, D
消費稅、車輛購置稅、船舶噸稅屬中央固定收入，房產(chǎn)稅屬地方收入。
5. 稅務(wù)行政處罰聽證回避
關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽證主持人回避制度的表述中，符合規(guī)定的有（）。
A. 當事人申請聽證主持人回避的，應(yīng)于聽證當日向稅務(wù)機關(guān)提出
B. 當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避
C. 聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人決定
D. 聽證主持人與當事人為近親屬，應(yīng)自行提出回避
答案：B, C, D
回避申請需在聽證3日前提出，A錯誤；B、C、D符合規(guī)定。
6. 房產(chǎn)稅原值確認
關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確認，符合規(guī)定的有（）。
A. 與房屋不可割舍的暖氣設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值
B. 房屋內(nèi)可移動的家具價值計入房產(chǎn)原值
C. 房屋擴建的相應(yīng)增加房產(chǎn)原值
D. 宗地容積率低于0.5的，以房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并確定地價計入房產(chǎn)原值
答案：A, C, D
不可移動的附屬設(shè)備、擴建價值及低容積率地價計入房產(chǎn)原值，可移動家具不計入，B錯誤。
7. 增值稅應(yīng)稅行為
納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。
A. 將自產(chǎn)貨物分配給股東
B. 將外購貨物用于集體福利
C. 為聘用員工提供工作場所
D. 境內(nèi)銷售自然資源使用權(quán)
答案：A, D
自產(chǎn)貨物分配給股東和銷售自然資源使用權(quán)需繳納增值稅，外購貨物用于集體福利和提供工作場所不需繳納，B、C錯誤。
8. 常設(shè)機構(gòu)判定
某新加坡工業(yè)企業(yè)在我國設(shè)立的下列場所，應(yīng)被判定為常設(shè)機構(gòu)的有（）。
A. 專為我國客戶提供零配件而設(shè)立的場所
B. 專為我國客戶提供機器維修服務(wù)而設(shè)立的場所
C. 專為本企業(yè)采購原材料而設(shè)立的場所
D. 專為陳列本企業(yè)商品而設(shè)立的場所
答案：A, B
提供零配件和維修服務(wù)屬常設(shè)機構(gòu)，采購和陳列場所屬準備性或輔助性活動，不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，C、D錯誤。
9. 耕地占用稅減征
下列占用耕地的行為中，可以減征耕地占用稅的有（）。
A. 公辦中學(xué)內(nèi)教學(xué)樓占用耕地
B. 鐵路按規(guī)定兩側(cè)留地占用耕地（防火隔離帶）
C. 海防管控工程占用耕地
D. 市水利局批準建設(shè)的防洪工程占用耕地
答案：B, D
鐵路留地和防洪工程可減征耕地占用稅，公辦中學(xué)和海防工程免征，A、C錯誤。
10. 資源稅減免
根據(jù)資源稅法規(guī)定，下列屬于由省級人民政府決定減免稅情形的有（）。
A. 銅礦業(yè)開采低品位煤礦
B. 天然氣企業(yè)開采天然氣
C. 鐵礦業(yè)開采共伴生礦
D. 鹽業(yè)企業(yè)生產(chǎn)無碘海鹽
答案：A, C
低品位礦和共伴生礦可由省級人民政府決定減免，天然氣和無碘海鹽無此優(yōu)惠，B、D錯誤。
11. 印花稅免征
下列憑證中免征印花稅的有（）。
A. 與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
B. 發(fā)行單位與訂閱人書立訂購憑證
C. 出版單位與發(fā)行單位訂立的報紙訂購單
D. 公路承運行李的托運單據(jù)
答案：A, B, D
高校學(xué)生公寓租賃、訂閱人訂購憑證和行李托運單據(jù)免征印花稅，出版單位訂購單需按買賣合同納稅，C錯誤。
三、計算問答題（共4小題，共30分）
1. 吳某股票期權(quán)（8分）
居民個人吳某為A股上市公司員工，2023年股票期權(quán)激勵計劃如下：
(1) 1月4日，授予1萬股期權(quán)，8元/股認購。
(2) 3月2日，認購1萬股，收盤價15元/股。
(3) 5月8日，獲股息收入2000元。
(4) 7月6日，以20元/股轉(zhuǎn)讓1萬股，收盤價20.5元/股。
要求：
(1) 授權(quán)時是否需繳納個人所得稅并說明理由。
(2) 計算行權(quán)時應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3) 股息收入的稅收優(yōu)惠及應(yīng)繳納個人所得稅。
(4) 轉(zhuǎn)讓股票所得是否需繳納個人所得稅及計算。
答案：
（1）不需要。理由：股票期權(quán)授予時一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
（2）行權(quán)時個人所得稅=（15-8）×10000×10%-2520=4480（元）。
（3）股息收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）。
（4）不需要。理由：境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅。
2. 房地產(chǎn)開發(fā)公司（8分）
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022-2023年開發(fā)寫字樓，經(jīng)營情況如下：
(1) 2022年10月支付土地出讓金7000萬元，契稅280萬元。2023年1月因容積率調(diào)整退還1000萬元。
(2) 2023年11月竣工，12月售罄收入27000萬元。
(3) 開發(fā)成本8000萬元，財務(wù)費用1100萬元（含貸款利息200萬元），管理費用600萬元，銷售費用700萬元。
(4) 稅金及附加借方發(fā)生額180萬元，允許扣除稅金150萬元，利息據(jù)實扣除，開發(fā)費用扣除比例5%。
要求：
(1) 判斷退還土地出讓金時是否可退契稅及所需資料。
(2) 利息支出據(jù)實扣除條件。
(3) 可扣除項目合計金額。
(4) 計算應(yīng)繳納土地增值稅。
答案：
（1）可以退還契稅。所需資料：納稅人身份證件、完稅憑證復(fù)印件、補充合同（協(xié)議）、退款憑證。
（2）利息支出需按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤，并提供金融機構(gòu)貸款證明。
（3）扣除項目：
土地使用權(quán)=7000-1000+280-1000×4%=6240（萬元）
開發(fā)成本=8000（萬元）
開發(fā)費用=200+（6240+8000）×5%=912（萬元）
稅金=150（萬元）
加計扣除=（6240+8000）×20%=2848（萬元）
合計=6240+8000+912+150+2848=18150（萬元）。
（4）增值額=27000-18150=8850（萬元），增值率=8850÷18150×100%=48.76%，稅率30%。
土地增值稅=8850×30%=2655（萬元）。
3. 鐵礦企業(yè)資源稅（8分）
某鐵礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有甲、乙礦山。2024年7月情況如下：
(1) 甲礦山開采鐵原礦500噸，運輸費0.3萬元，外購鐵原礦8萬元，加工鐵精粉480噸，銷售400噸，銷售額40萬元（含運輸費0.4萬元）。
(2) 乙礦山開采天然氣20萬立方米，銷售19.5萬立方米，銷售額19.5萬元，0.5萬立方米用于職工食堂，疏干排水1萬立方米。
其他資料：鐵原礦稅率8%，鐵精粉稅率4%，天然氣稅率6%，地表水1元/立方米，地下水3元/立方米。
要求：
(1) 判斷是否可扣除外購鐵原礦購進金額及理由。
(2) 計算7月鐵礦石資源稅。
(3) 計算7月天然氣資源稅。
(4) 計算7月疏干排水水資源稅。
答案：
（1）可以。理由：外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采產(chǎn)品混合銷售可扣減外購金額，剩余可結(jié)轉(zhuǎn)下期。
（2）鐵礦石資源稅=［(40-0.4-8×8%÷4%)×4%］×（1-30%）=0.66（萬元）。（甲礦山衰竭期減征30%）
（3）天然氣資源稅=19.5÷19.5×20×6%×（1-30%）=0.84（萬元）。（頁巖氣減征30%）
（4）水資源稅=1×3=3（萬元）。（疏干排水按地下水計稅）
4. 非居民企業(yè)稅務(wù)處理（6分）
非居民企業(yè)A公司向B公司提供建筑安裝服務(wù)，合同如下：
(1) 2023年2月1日，管道鋪設(shè)服務(wù)，2月15日起至6月30日。
(2) 2023年6月1日，水管安裝服務(wù)，6月15日起至9月30日。
要求：
(1) 判斷A公司是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機構(gòu)及理由。
(2) 若構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)且無法據(jù)實申報企業(yè)所得稅，核定利潤率區(qū)間。
(3) 稅務(wù)登記期限及地點。
(4) 注銷稅務(wù)登記期限及地點。
答案：
（1）構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。理由：建筑工程連續(xù)6個月以上（2月15日至9月30日）構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。
（2）利潤率15%～30%。（承包工程、設(shè)計、咨詢勞務(wù)適用此區(qū)間）
（3）期限：合同簽訂之日起30日內(nèi)；地點：項目所在地稅務(wù)機關(guān)。
（4）期限：項目完工前15日內(nèi)；地點：原稅務(wù)登記機關(guān)（項目所在地）。
