公訴機(jī)關(guān)山東省德州市人民檢察院。
被告人李陽(yáng)某，曾用名李吉陽(yáng)，男，漢族，xxxx年xx月xx日出生，初中文化，個(gè)體工商戶，戶籍地及住址均系山東省博興縣。因涉嫌犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2013年12月14日被抓獲，同年12月17日被刑事拘留，2014年1月20日被逮捕?，F(xiàn)羈押于德州市看守所。
辯護(hù)人王學(xué)峰，山東興博律師事務(wù)所律師。

山東省德州市人民檢察院以德檢公一刑訴（2014）34號(hào)起訴書指控被告人李陽(yáng)某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2014年7月18日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，于2014年8月27日、2015年1月30日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。德州市人民檢察院指派檢察員張揚(yáng)、劉鳳嵐出庭支持公訴，被告人李陽(yáng)某及其辯護(hù)人王學(xué)峰到庭參加訴訟。在審理期間，德州市人民檢察院于2014年10月18日提出延期審理的建議，本院于同日同意延期審理，并于2014年11月18日恢復(fù)審理。現(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明，2012年4月至2013年3月，在明知沒(méi)有任何貨物購(gòu)銷交易的情況下，被告人李陽(yáng)某與楊麗萍（另案處理）聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，然后再利用銀行賬戶進(jìn)行資金走賬，從天津安星達(dá)進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、天津市江林科技發(fā)展有限公司等10家公司向山東格瑞德集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱格瑞德公司）、德州亞太集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱亞太公司）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票34份，發(fā)票金額10205622.05元，稅額1734955.77元，價(jià)稅合計(jì)11940577.82元。以上34份增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣，造成國(guó)家稅款損失1734955.77元。具體犯罪事實(shí)如下：
一、2012年4月至2012年6月，被告人李陽(yáng)某在明知天津安星達(dá)進(jìn)出口貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱安星達(dá)公司）與格瑞德公司和沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、王某甲等人的個(gè)人賬戶及格瑞德公司、安星達(dá)公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從安星達(dá)公司向格瑞德公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票5份，金額3946903.06元，稅額670973.51元，價(jià)稅合計(jì)4617876.57元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人王某證實(shí)，其公司業(yè)務(wù)員以公司名義簽訂銷售和安裝合同，但業(yè)務(wù)員不從公司購(gòu)買設(shè)備，自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票時(shí)，公司要求業(yè)務(wù)員向公司提供所開(kāi)銷項(xiàng)80%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票。經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這5張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，其公司沒(méi)有該5張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票載明的實(shí)際貨物購(gòu)銷，入庫(kù)單是為了入賬打出來(lái)的，沒(méi)有實(shí)際入庫(kù)。資金走賬是公司王某甲個(gè)人賬戶先收到錢，有人通知公司會(huì)計(jì)到款，業(yè)務(wù)員或者代辦人到公司財(cái)務(wù)打收條、辦電匯，讓公司將貨款電匯到安星達(dá)公司，安星達(dá)公司收到貨款后給格瑞德公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其公司收到發(fā)票后入賬。上述增值稅專用發(fā)票都是賈洪香提供的。其不清楚打款的是誰(shuí)，只顯示打款金額。
2、格瑞德公司記賬憑證、材料入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收據(jù)、收條、電子銀行交易回單等書證證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的記賬、入庫(kù)、抵扣及打款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這5張發(fā)票是通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，收條是其寫的，格瑞德公司沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票載明的貨物。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼為01971742、01971743、01971744、01971802的4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，是其郵寄給賈洪香的，從誰(shuí)手里拿的記不清了。
5、被告人李陽(yáng)某供述，其通過(guò)楊麗萍的父親楊某甲認(rèn)識(shí)的楊麗萍。認(rèn)識(shí)后楊麗萍讓其把買貨的貨款按照含稅價(jià)格轉(zhuǎn)賬給她，買貨后再把增值稅專用發(fā)票給她，她再按價(jià)稅合計(jì)的5.1%給其開(kāi)票費(fèi)，其過(guò)去不要發(fā)票，公司給其4.8%的優(yōu)惠，這樣比公司直接優(yōu)惠多一些利潤(rùn)。楊麗萍給其提供了格瑞德公司的開(kāi)票信息，其通過(guò)網(wǎng)銀將貨款打到楊麗萍指定的王某甲等人的賬號(hào)，楊麗萍把貨款打到買貨的公司后告訴其去提貨，公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后其再將發(fā)票給楊麗萍。
經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這5張發(fā)票是其為劉某虛開(kāi)的，劉某是安星達(dá)公司的業(yè)務(wù)員，劉某說(shuō)安星達(dá)公司賣貨都是按不含稅價(jià)格，也不出具增值稅專用發(fā)票，但賣貨不出具增值稅專用發(fā)票不符合國(guó)家規(guī)定，因此公司積壓了很多增值稅專用發(fā)票，劉某找其幫忙把這些積壓發(fā)票開(kāi)出去，這樣發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨物早就賣出去了，只是通過(guò)貨款走賬開(kāi)出去發(fā)票。資金走賬流程是，劉某把貨款轉(zhuǎn)賬給其，其再聯(lián)系楊麗萍把貨款轉(zhuǎn)到楊某甲賬戶，然后安星達(dá)公司收到了格瑞德公司打來(lái)的貨款，安星達(dá)公司出具增值稅專用發(fā)票后，劉某把發(fā)票給其，其再給楊麗萍，格瑞德公司與安星達(dá)公司無(wú)發(fā)票所載的貨物交易。
二、2012年6月，被告人李陽(yáng)某在明知天津市江林科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱江林公司）與格瑞德公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、王某甲等人的個(gè)人賬戶及格瑞德公司、江林公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從江林公司向格瑞德公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2份，金額1282051.28元，稅額217948.72元，價(jià)稅合計(jì)1500000元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人王某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這2張發(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有增值稅專用發(fā)票所記載的實(shí)際貨物購(gòu)銷，進(jìn)行了資金走賬，收條是賈洪香經(jīng)辦和簽名的。
2、格瑞德公司記賬憑證、材料入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收據(jù)、收條、電子銀行交易回單證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的記賬、入庫(kù)、抵扣及打款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這2張發(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，收條是其寫的，格瑞德公司沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票載明的貨物。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這2張發(fā)票是其郵寄給賈洪香的，具體什么業(yè)務(wù)記不清了。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這2張發(fā)票的貨款是劉某給其的，其聯(lián)系楊麗萍進(jìn)行的資金走賬，劉某把該2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給其后，其又給的楊麗萍，格瑞德公司與江林公司并沒(méi)有發(fā)票所載的貨物交易。
三、2012年5月至2012年6月，被告人李陽(yáng)某在明知天津市益源鋼板有限公司（簡(jiǎn)稱益源公司）與格瑞德公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、王某甲的個(gè)人賬戶及格瑞德公司、益源公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從益源公司向格瑞德公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票4份，金額2501090.34元，稅額425185.36元，價(jià)稅合計(jì)2926275.7元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人王某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有增值稅專用發(fā)票所記載的實(shí)際貨物購(gòu)銷，進(jìn)行了資金走賬，收條是賈洪香或者業(yè)務(wù)員辦理和簽名的。
2、格瑞德公司記賬憑證、材料入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收據(jù)、收條、電子銀行交易回單、客戶收付款入賬通知證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的記賬、入庫(kù)、抵扣及付款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，收條是其寫的，格瑞德公司沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票載明的貨物。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼為03545208、03545209的增值稅專用發(fā)票是李陽(yáng)某賣給其的，其再加價(jià)稅合計(jì)0.2%賣給賈洪香，進(jìn)行了資金走賬。另外2張發(fā)票是其寄給賈洪香的，具體什么業(yè)務(wù)記不清了。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張發(fā)票的貨款是劉某給其的，其聯(lián)系楊麗萍進(jìn)行的資金走賬，劉某把該4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給其后，其又給的楊麗萍，格瑞德公司與益源公司并沒(méi)有發(fā)票所載的貨物交易。
四、2012年6月，被告人李陽(yáng)某在明知山東廣源節(jié)能材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣源公司）與亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、孫某甲的個(gè)人賬戶及亞太公司、廣源公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從廣源公司向亞太公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票3份，金額213647.65元，稅額36320.1元，價(jià)稅合計(jì)249967.75元。
五、2012年7月至2012年9月，被告人李陽(yáng)某在明知山東泰豐節(jié)能新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱泰豐公司）與亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、孫某甲等人的個(gè)人賬戶及亞太公司、泰豐公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從泰豐公司向亞太公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2份，金額174931.62元，稅額29738.38元，價(jià)稅合計(jì)204670元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人楊某證實(shí)，其公司有很多業(yè)務(wù)員，業(yè)務(wù)員以亞太公司名義簽訂合同后，部分產(chǎn)品是公司生產(chǎn)，公司生產(chǎn)不了的，業(yè)務(wù)員自籌資金購(gòu)進(jìn)原材料自己加工，銷售后公司開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票，公司要求業(yè)務(wù)員至少提供自行購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格80%的增值稅專用發(fā)票作為公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
經(jīng)辨認(rèn)本案第四、五起涉及的增值稅專用發(fā)票，這5張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司開(kāi)發(fā)票時(shí)提供的，進(jìn)行了資金走賬，亞太公司與廣源公司以及泰豐公司沒(méi)有實(shí)際貨物購(gòu)銷，上述發(fā)票均已抵扣。
2、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收款憑證、轉(zhuǎn)賬交易成功憑條、轉(zhuǎn)賬憑證、電子轉(zhuǎn)賬憑證等書證證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的抵扣、收款、轉(zhuǎn)賬、付款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票，這5張發(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的。亞太公司的業(yè)務(wù)員向其要增值稅專用發(fā)票，其聯(lián)系楊麗萍，楊麗萍將貨款打到亞太公司孫某甲賬戶，亞太公司再打給廣源公司、泰豐公司，兩家公司收到錢后給亞太公司開(kāi)具發(fā)票，楊麗萍再將發(fā)票快遞給其，其再將發(fā)票送到亞太公司財(cái)務(wù)。亞太公司與廣源公司以及泰豐公司并無(wú)發(fā)票所載的貨物交易。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票，其記不清這5張發(fā)票是怎么回事了，2012年6月19日，李陽(yáng)某賬戶曾向楊某甲賬戶轉(zhuǎn)賬454637.75元，同日，其從楊某甲賬戶向亞太公司會(huì)計(jì)孫某甲賬戶轉(zhuǎn)款同樣的數(shù)額。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，開(kāi)票單位為泰豐公司的2張發(fā)票是其買貨時(shí)開(kāi)出的，開(kāi)票單位為廣源公司的3張發(fā)票是給任某甲虛開(kāi)的。當(dāng)時(shí)，其找任某甲購(gòu)買20萬(wàn)元左右的鍍鋅板，任某甲聽(tīng)說(shuō)其想買帶票的貨物時(shí)，提出他也有一些帶票的貨，想和其的這些貨物一起開(kāi)出，其同意了。任某甲把廣源公司的3張發(fā)票對(duì)應(yīng)貨款249967.75元打到其銀行卡上，其再將從泰豐公司買貨的貨款204670元一起打到楊某甲賬戶，共計(jì)454637.75元，其向任某甲提供了楊麗萍給其的亞太公司的開(kāi)票資料，后廣源公司、泰豐公司收到貨款后出具了上述5張發(fā)票，其把發(fā)票給了楊麗萍。廣源公司、泰豐公司與亞太公司沒(méi)有發(fā)票所載的貨物交易。
六、2012年6月，被告人李陽(yáng)某在明知山東源豐新型材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱源豐公司）與亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、孫某甲的個(gè)人賬戶及亞太公司、源豐公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從源豐公司向亞太公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票6份，金額509331.61元，稅額86586.39元，價(jià)稅合計(jì)595918元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人楊某，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這6張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行了資金走賬，亞太公司與源豐公司沒(méi)有實(shí)際貨物購(gòu)銷，上述發(fā)票都抵扣稅款了。
2、李陽(yáng)某賬戶轉(zhuǎn)賬到楊某甲賬戶交易明細(xì)證實(shí)，李陽(yáng)某賬戶涉及該筆增值稅專用發(fā)票款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到楊某甲賬戶的情況。
3、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收款憑證、轉(zhuǎn)賬交易成功憑條、轉(zhuǎn)賬憑證、電子轉(zhuǎn)賬憑證等書證證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票及抵扣、收款、轉(zhuǎn)賬、付款等情況。
4、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這6張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，亞太公司沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票所記載貨物。
5、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這6張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是其從李陽(yáng)某處購(gòu)買后又賣給賈洪香的。
6、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，其對(duì)這6張發(fā)票沒(méi)有印象了。對(duì)于其賬戶于2012年6月19日轉(zhuǎn)到楊某甲賬戶錢款595918元，同日楊某甲賬戶向?qū)O某甲賬戶轉(zhuǎn)款相同款項(xiàng)的情況，其無(wú)法解釋。
七、2012年7月，被告人李陽(yáng)某在明知浙江協(xié)和首信鋼業(yè)有限公司（簡(jiǎn)稱協(xié)和公司）與格瑞德公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、王某甲的個(gè)人賬戶及格瑞德公司、協(xié)和公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從協(xié)和公司向格瑞德公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2份，金額150990.42元，稅額25668.38元，價(jià)稅合計(jì)176658.8元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人王某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這2張發(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有增值稅專用發(fā)票載明的實(shí)際貨物購(gòu)銷，進(jìn)行了資金走賬，收條是業(yè)務(wù)員經(jīng)辦和簽名的。
2、格瑞德公司記賬憑證、材料入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收據(jù)、收條、電子銀行交易回單證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的記賬、入庫(kù)、抵扣及付款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，其對(duì)這2張發(fā)票沒(méi)有印象了。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這2張發(fā)票是李陽(yáng)某賣給其的，其又加價(jià)稅合計(jì)的0.2%賣給賈洪香，進(jìn)行了資金走賬，貨物李陽(yáng)某買走了。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這2張發(fā)票的貨款是其與王某甲、李某甲和穆某甲合伙出資的，進(jìn)行了資金走賬，其把貨物取走的，其取得發(fā)票后郵寄給了楊麗萍，協(xié)和公司與格瑞德公司沒(méi)有發(fā)票所載的貨物交易。
八、2012年8月，被告人李陽(yáng)某在明知北京中金聯(lián)合金屬材料有限公司（簡(jiǎn)稱中金公司）與格瑞德公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、王某甲的個(gè)人賬戶及格瑞德公司、中金公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從中金公司向格瑞德公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票4份，金額303391.84元，稅額51576.61元，價(jià)稅合計(jì)354968.45元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人王某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張發(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有增值稅專用發(fā)票載明的實(shí)際貨物購(gòu)銷，進(jìn)行了資金走賬，收條是賈洪香經(jīng)辦和簽名的。
2、格瑞德公司記賬憑證、材料入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收據(jù)、收條、電子銀行交易回單證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的記賬、入庫(kù)、抵扣及付款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這4張發(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，收條是其寫的，格瑞德公司沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票載明的貨物。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，其對(duì)發(fā)票沒(méi)有印象了，其通過(guò)其父親楊某甲賬戶向王某甲賬戶轉(zhuǎn)賬了對(duì)應(yīng)這4張發(fā)票的貨款。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨款是其的，進(jìn)行了資金走賬，貨物由其提走，中金公司按照其提供的楊麗萍的地址將上述發(fā)票郵寄給了楊麗萍，中金公司與格瑞德公司并無(wú)上述發(fā)票所載的貨物交易。
九、2012年6月，被告人李陽(yáng)某在明知中金公司與亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、孫某甲的個(gè)人賬戶及亞太公司、中金公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從中金公司向亞太公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票4份，金額322031.63元，稅額54745.37元，價(jià)稅合計(jì)376777元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人楊某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是其公司接收的，已經(jīng)認(rèn)證抵扣，進(jìn)行了資金走賬，亞太公司沒(méi)有收到發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨物。
2、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收款憑證、轉(zhuǎn)賬交易成功憑條、轉(zhuǎn)賬憑證、電子轉(zhuǎn)賬憑證等書證一宗證實(shí)，本起涉案增值稅專用發(fā)票的抵扣、收款、轉(zhuǎn)賬、付款等情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，亞太集團(tuán)沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票所記載的貨物。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票，這4張發(fā)票是其從李陽(yáng)某處按價(jià)稅合計(jì)5.2%左右買的，然后加價(jià)0.2%賣給賈洪香，進(jìn)行了資金走賬，貨物是李陽(yáng)某買走的。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)本起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這4張發(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，楊麗萍向其提供了亞太公司孫某甲的賬戶及亞太公司的開(kāi)票信息，其將貨款打到孫某甲的賬戶進(jìn)行資金走賬，貨物由其提走，中金公司將上述發(fā)票郵寄給了楊麗萍。中金公司與亞太公司沒(méi)有上述發(fā)票所載的貨物交易。
十、2013年3月，被告人李陽(yáng)某在明知山東省博興縣華魯鋼鐵有限公司（以下簡(jiǎn)稱華魯公司）與亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李陽(yáng)某、楊某甲、孫某甲等人的個(gè)人賬戶及亞太公司、華魯公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從華魯公司向亞太公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1份，金額475143.33元，稅額80774.37元，價(jià)稅合計(jì)555917.7元。
十一、2013年2月至2013年3月，被告人李陽(yáng)某在明知霸州市勝芳萬(wàn)路建材有限公司（以下簡(jiǎn)稱勝芳公司）與亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，以李甲、楊某甲、孫某甲的個(gè)人賬戶及亞太公司、勝芳公司的公司賬戶進(jìn)行資金走賬，從勝芳公司向亞太公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1份，金額326109.27元，稅額55438.58元，價(jià)稅合計(jì)381547.85元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人楊某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票，這2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是業(yè)務(wù)員自行外購(gòu)后從公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)提供給公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行了資金走賬，亞太公司與華魯鋼鐵公司沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)，上述發(fā)票已抵扣稅款。
2、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收款憑證、轉(zhuǎn)賬交易成功憑條、轉(zhuǎn)賬憑證、電子轉(zhuǎn)賬憑證等書證一宗證實(shí)，該2起涉案增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票、抵扣、收款、轉(zhuǎn)賬、付款情況。
3、同案犯賈洪香供述，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，這2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是其通過(guò)楊麗萍虛開(kāi)的，進(jìn)行了資金走賬，亞太公司沒(méi)有購(gòu)買發(fā)票所記載貨物。
4、同案犯楊麗萍供述，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票，這2張發(fā)票是李陽(yáng)某賣給其，其又賣給賈洪香的，進(jìn)行了資金走賬，李陽(yáng)某把貨物提走了。其不認(rèn)識(shí)李甲，關(guān)于李甲賬戶給楊某甲賬戶打款351547.85元，應(yīng)該是李陽(yáng)某給其打的款。
5、被告人李陽(yáng)某供述，經(jīng)辨認(rèn)該2起涉案增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證，其對(duì)這2張發(fā)票沒(méi)有印象了。李甲賬戶給楊某甲賬戶轉(zhuǎn)款381547.85元應(yīng)該是用來(lái)支付勝芳公司的貨款，其記不清其賬戶給楊某甲賬戶轉(zhuǎn)款555917.7元是怎么回事了。李甲與其同村，在聊天時(shí)其告訴李甲通過(guò)楊麗萍走賬的事情，李甲想讓其幫忙走一批貨，其告訴了楊麗萍，楊麗萍讓其把楊某甲賬戶給了李甲，李甲把貨款打到楊某甲的賬戶上，勝芳公司收到亞太公司的貨款后出具了增值稅專用發(fā)票，李甲把發(fā)票給其，其給的楊麗萍。
經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的其他證據(jù)：
1、證人宋某證實(shí)，其負(fù)責(zé)管理涉及格瑞德公司的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)辨認(rèn)本案涉及格瑞德公司的增值稅專用發(fā)票，這17張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票全部認(rèn)證抵扣。
2、證人楊某證實(shí)，經(jīng)辨認(rèn)本案涉及亞太公司的增值稅專用發(fā)票，這17張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票全部認(rèn)證抵扣。
3、常住人口基本信息證實(shí)，被告人李陽(yáng)某出生于1978年7月10日等基本情況。
4、河南省濟(jì)源市公安局沁園分局案件偵辦大隊(duì)出具抓獲證明證實(shí)，2013年12月14日晚，該隊(duì)偵查員在濟(jì)源市學(xué)苑路玉都酒店將李陽(yáng)某抓獲。
5、德州市市區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出具的證明、涉及格瑞德公司發(fā)票清單證實(shí)，格瑞德公司（稅號(hào)371402724953026）所取得的252份增值稅專用發(fā)票，經(jīng)查已通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證。
6、德州市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局出具的證明、涉及亞太公司發(fā)票清單證實(shí)，亞太公司（稅號(hào)371402167305586）所取得的193份增值稅專用發(fā)票，其中5份未抵扣，其余188份均已認(rèn)證抵扣。
7、銀行卡交易記錄證實(shí)，李陽(yáng)某、楊某甲等人賬戶的轉(zhuǎn)賬情況。
8、博興縣公安局曹王派出所受案登記表、博興縣公安局立案決定書證實(shí)，被告人李陽(yáng)某于2013年7月5日到曹王派出所供述其伙同楊麗萍虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅額20余萬(wàn)元，以及博興縣公安局于當(dāng)日立案等情況。
9、博興縣公安局取保候?qū)彌Q定書證實(shí)，該局于2013年7月5日對(duì)被告人李陽(yáng)某進(jìn)行取保候?qū)彽惹闆r。
10、博興縣公安局解除取保候?qū)彌Q定書證實(shí)，李陽(yáng)某于2014年7月6日取保期限屆滿，予以解除。
11、博興縣公安局曹王派出所出具證明證實(shí)，2013年7月5日，李陽(yáng)某到該所投案自首，交代其在2012年5月至7月期間伙同楊麗萍多次虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票面額120余萬(wàn)元，涉稅20余萬(wàn)元，該所于當(dāng)日立案，并對(duì)李陽(yáng)某取保候?qū)彙?br/>12、德州市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)出具發(fā)破案經(jīng)過(guò)證實(shí)，2012年12月27日，該隊(duì)接舉報(bào)稱賈洪香虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，該隊(duì)經(jīng)過(guò)3個(gè)月的前期偵查，于2013年3月28日立案?jìng)刹椋?月2日抓獲賈洪香、楊麗萍，后經(jīng)大量工作，于同年12月14日在河南省濟(jì)源市公安局的協(xié)助下抓獲李陽(yáng)某，同年12月17日將李陽(yáng)某刑事拘留羈押于德州市看守所。
13、被告人李陽(yáng)某在博興縣公安局曹王派出所的供述，其通過(guò)楊麗萍的父親楊某甲與楊麗萍相識(shí)。2012年3月份，其和楊麗萍聊天時(shí)，楊麗萍說(shuō)她能倒賣增值稅專用發(fā)票，其一般從安星達(dá)公司買貨，買貨不要稅票，公司給其4.8%的優(yōu)惠，跟楊麗萍商量后在要公司稅票的情況下，楊麗萍幫其賣掉稅票其能獲得稅票面額5.1%的實(shí)惠，這樣其1萬(wàn)元里能多賺幾十元。2012年5月至同年7月，其讓楊麗萍幫忙賣票，其購(gòu)貨前讓楊麗萍聯(lián)系好買增值稅專用發(fā)票的買家，其把貨款通過(guò)農(nóng)行網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)到楊麗萍指定的王某甲或者楊某甲等人的賬號(hào)，再由楊麗萍轉(zhuǎn)到購(gòu)買發(fā)票的買家，買家付款給安星達(dá)公司，其提貨后賣給實(shí)際買貨的公司，隨后楊麗萍通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或直接給其現(xiàn)金的方式給其稅票面額5.1%的金額。2012年其和楊麗萍從安星達(dá)公司虛開(kāi)到格瑞德公司的增值稅專用發(fā)票120余萬(wàn)元，應(yīng)繳稅額大約20余萬(wàn)元。其不認(rèn)識(shí)王某甲，也不清楚格瑞德公司的情況。
14、訊問(wèn)光盤證實(shí)，被告人李陽(yáng)某在公安機(jī)關(guān)接受訊問(wèn)時(shí)的同步錄音錄像。
關(guān)于被告人李陽(yáng)某及其辯護(hù)人提出的“李陽(yáng)某系通過(guò)楊麗萍介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，在共同犯罪中，李陽(yáng)某并沒(méi)有參與到具體的開(kāi)票過(guò)程中，其所周轉(zhuǎn)的開(kāi)票資金均是通過(guò)楊麗萍或在楊麗萍的指揮安排下與受票單位進(jìn)行往來(lái)，李陽(yáng)某在指控的犯罪中處于一個(gè)輔助性的環(huán)節(jié)和地位，所起作用較小，應(yīng)認(rèn)定為從犯”的辯解理由與辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人李陽(yáng)某的供述、同案犯楊麗萍等人的供述以及銀行轉(zhuǎn)賬交易明細(xì)等相關(guān)書證能夠證實(shí)，被告人李陽(yáng)某在明知開(kāi)票單位與格瑞德公司、亞太公司無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，通過(guò)資金走賬等方式，積極參與實(shí)施虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，其行為不屬?gòu)姆?，故該辯解理由與辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人李陽(yáng)某的辯護(hù)人提出的“關(guān)于被告人李陽(yáng)某涉及存在貨物購(gòu)銷往來(lái)的增值稅專用發(fā)票部分，該部分增值稅專用發(fā)票的出票人、受票人均不是李陽(yáng)某，被告人李陽(yáng)某沒(méi)有出票條件，也沒(méi)有從該部分發(fā)票中抵扣稅款，且李陽(yáng)某均有正常的貨物購(gòu)銷交易活動(dòng)，其行為不符合刑法第205條規(guī)定的四種情形中的任何一種，故該部分不應(yīng)認(rèn)定李陽(yáng)某構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪”的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人李陽(yáng)某在明知開(kāi)票單位與格瑞德公司、亞太公司無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，積極與楊麗萍聯(lián)系虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜，并通過(guò)資金走賬等形式，從開(kāi)票單位向格瑞德公司及亞太公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，故該辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人李陽(yáng)某的辯護(hù)人提出的“被告人李陽(yáng)某向博興縣公安局主動(dòng)投案，并主動(dòng)供述了與楊麗萍共同虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)，博興縣公安局已立案，并對(duì)被告人李陽(yáng)某辦理了取保候?qū)彽拇胧?，李?yáng)某構(gòu)成自首”的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查被告人李陽(yáng)某雖主動(dòng)到博興縣公安局曹王派出所投案，但其僅供述了第一起犯罪中的少部分犯罪事實(shí)，并未供述其大部分犯罪事實(shí)，其行為不屬自首。故該辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人李陽(yáng)某的辯護(hù)人提出“被告人李陽(yáng)某系初犯，無(wú)犯罪前科，自愿認(rèn)罪，歸案后如實(shí)坦白，并積極向公安機(jī)關(guān)提供未到案嫌疑人的信息，悔罪態(tài)度較好”的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人李陽(yáng)某到案后并無(wú)實(shí)際退繳等行為，其悔罪態(tài)度不屬較好，其他辯護(hù)意見(jiàn)屬實(shí)，本院予以采納。

本院認(rèn)為，被告人李陽(yáng)某在明知開(kāi)票單位與格瑞德公司、亞太公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，且數(shù)額巨大，應(yīng)依法懲處。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名成立。鑒于被告人李陽(yáng)某自動(dòng)投案，依法酌情從輕處罰。被告人李陽(yáng)某認(rèn)罪態(tài)度較好，依法酌情從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條、第二十六條、第五十二條、第五十三條、第六十一條之規(guī)定，判決如下：

被告人李陽(yáng)某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2013年12月14日起至2023年12月13日止。罰金限判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向山東省高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。

審　判　長(zhǎng)　　蔡學(xué)英 審　判　員　　孫文成 人民陪審員　　張新軍

書記員：徐一