公訴機(jī)關(guān)山東省德州市人民檢察院。
被告人方某曰，男，漢族，xxxx年xx月xx日出生于山東省濟(jì)南市，小學(xué)文化，原濟(jì)南興儒煤炭有限公司法定代表人。戶籍地及住址均系濟(jì)南市。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2013年11月20日被刑事拘留，同年11月29日被逮捕。2014年4月15日被取保侯審。
辯護(hù)人宮志軍，山東乾慧律師事務(wù)所律師。

山東省德州市人民檢察院以德檢刑訴（2014）20號(hào)起訴書指控被告人方某曰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2014年4月17日向本院提起公訴。本院審查后，依法組成合議庭。2014年7月18日德州市人民檢察院以補(bǔ)充偵查為由提出延期審理，本院于同日同意延期審理，并于2014年7月31日恢復(fù)審理。2014年8月1日公開開庭審理了本案。山東省德州市人民檢察院指派檢察員任建華出庭支持公訴，被告人方某曰及其辯護(hù)人宮志軍到庭參加訴訟。2014年11月1日德州市人民檢察院再次以補(bǔ)充偵查為由提出延期審理，本院于同日同意延期審理，并于2014年12月1日恢復(fù)審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明，2011年8月至2011年10月間，被告人方某曰在沒有實(shí)際煤炭業(yè)務(wù)的情況下，從張某某（已判刑）經(jīng)營的慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司向濟(jì)南興儒煤炭有限公司（下稱濟(jì)南興儒公司，后更名為濟(jì)南圣君煤炭有限公司）虛開增值稅專用發(fā)票35份，金額共計(jì)3341876.4元，稅額共計(jì)568118.96元，價(jià)稅合計(jì)3909995.36元。方某曰向張某某支付315000元開票費(fèi)，現(xiàn)該35份發(fā)票均已抵扣。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提供的經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：
（一）證人證言
1、李某甲證實(shí)，2008年七八月份認(rèn)識(shí)的方某曰，二人開始合作。其是個(gè)人經(jīng)營，在濟(jì)南有自己的一些業(yè)務(wù)客戶，2009年8月份左右，在濟(jì)南和一些公司談業(yè)務(wù)，都是公對(duì)公的業(yè)務(wù)，讓方某曰為其辦了濟(jì)南興儒公司的授權(quán)書、委托書、任命書，其幫方某曰聯(lián)系山西的煤，自己也聯(lián)系客戶，用濟(jì)南興儒公司的資質(zhì)和對(duì)方簽訂合同，不讓方某曰接觸到其自己的業(yè)務(wù)，所以其將濟(jì)南興儒公司的農(nóng)行賬戶拿到手里，走對(duì)公的賬戶。到2011年，就不再和方某曰合作了。
和方某曰合作期間，濟(jì)南興儒公司購進(jìn)的煤炭，基本上都是其從山西聯(lián)系的，也有一少部分是從內(nèi)蒙古進(jìn)的。和山西、內(nèi)蒙古結(jié)算煤款，有時(shí)方某曰周轉(zhuǎn)資金不足，先給其打個(gè)欠條，其墊付煤款，方某曰把煤炭賣了再給其錢；有時(shí)是直接讓運(yùn)輸煤炭的貨車把煤款捎回到山西、內(nèi)蒙古。其給濟(jì)南興儒公司的煤炭價(jià)格都很低，都是不帶發(fā)票的價(jià)格，沒有增值稅專用發(fā)票，也沒有一般的商品銷售發(fā)票。方某曰沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，自己想辦法去找進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。其每年大約給方某曰20萬元的煤炭，業(yè)務(wù)量不大。方某曰可能也從其他地方進(jìn)煤，不過很少，方某曰沒錢，資金周轉(zhuǎn)不行，濟(jì)南興儒公司的貨場(chǎng)也很小，不可能有很大的業(yè)務(wù)量。其和方某曰合作期間，沒聽說過慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司。
給其出示的35份增值稅專用發(fā)票，不清楚怎么回事，不過貨款300多萬元，其知道方某曰的資金實(shí)力和業(yè)務(wù)量，方某曰不可能經(jīng)手這么大的業(yè)務(wù)。其不認(rèn)識(shí)張某某。
其用濟(jì)南興儒公司的賬戶共一年多的時(shí)間，從2009年底到2011年夏天，除此之外沒用過其他賬戶。在濟(jì)南的業(yè)務(wù)，除了濟(jì)南興儒公司之外，還有濟(jì)南野生動(dòng)物園、濟(jì)南市第三人民醫(yī)院、濟(jì)南朝陽食品廠，都是其自己的業(yè)務(wù)，用濟(jì)南興儒公司的資質(zhì)和三家單位聯(lián)系的煤炭業(yè)務(wù)，通過濟(jì)南興儒公司的農(nóng)行賬戶走賬，濟(jì)南興儒公司給三家公司開的發(fā)票，其給方某曰錢，算是好處費(fèi)。其中濟(jì)南野生動(dòng)物園、濟(jì)南朝陽食品廠是其出面聯(lián)系的業(yè)務(wù)，濟(jì)南市第三人民醫(yī)院是李某乙出面聯(lián)系的，其從山西把煤炭弄來，李某乙出面去送的貨。
2、趙某某證實(shí)，其保管著濟(jì)南圣君煤炭有限公司（濟(jì)南興儒公司）的原始憑證，并提供相關(guān)憑證復(fù)印件。
3、楊某某證實(shí)，其所在醫(yī)院的煤炭業(yè)務(wù)是總務(wù)科采購員黃某聯(lián)系的，并提供發(fā)票復(fù)印件。
4、黃某證實(shí)，自2011年1月以來濟(jì)南興儒公司給其單位沒有送過煤炭。
5、王某某證實(shí)，通過查閱會(huì)計(jì)憑證，2011年11月劉某某給其單位送的煤，2011年其他公司和個(gè)人沒有送過煤炭。其公司黃某某聯(lián)系的煤，并提供發(fā)票復(fù)印件。
6、劉某某證實(shí)，2011年11月其以個(gè)人名義給濟(jì)南跑馬嶺野生動(dòng)物世界股份有限公司送的煤，共388.35噸，價(jià)值40萬元。其不是濟(jì)南興儒公司的員工，不認(rèn)識(shí)方某曰。
7、馮某某證實(shí)，2009年和2010年濟(jì)南興儒公司給其公司送過煤炭，是李某甲以汽車運(yùn)輸?shù)姆绞剿瓦^來的，合同是其與李某甲簽訂的。當(dāng)時(shí)的業(yè)務(wù)是其公司總經(jīng)理薛某某聯(lián)系的。薛某某于2010年5月離開公司，聯(lián)系電話不清楚。煤款是用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付給李某甲的。自2011年以來濟(jì)南興儒公司沒有送過煤炭。并提供與濟(jì)南興儒煤炭有限公司簽訂合同復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件。
8、劉某證實(shí)，（出示照片1-3）北院是其家的院子，房屋用于居住，院子平常用于公司存放煤炭；（出示照片4-7）南院是濟(jì)南黃臺(tái)鐵路派出所的，2009年左右方某曰租的，月租600元，平常用于公司存放煤炭。經(jīng)過查找沒有找到南院的租賃合同。濟(jì)南興儒公司（后更名為濟(jì)南圣君公司）沒有其它存放煤炭的貨場(chǎng)。
9、曹某某證實(shí)，其有12部貨車掛靠在河北省鹽山縣某公司，2009年12月至2010年12月將6部貨車租給張某某，每部貨車每月租1萬元，貨車司機(jī)由張某某自己找。租金現(xiàn)金支付，2011年沒有將貨車租賃給張某某。
10、高某證實(shí)，該公司由魯昂新型建材和魯新新型建材合并成立，生產(chǎn)經(jīng)營礦渣粉。魯新新型建材股份有限公司收到濟(jì)南興儒公司開具的增值稅專用發(fā)票，是拓某某向該公司供應(yīng)煤炭時(shí)開具的。拓某某先以興儒公司的資質(zhì)投標(biāo)，后來以濟(jì)南圣君公司的資質(zhì)投標(biāo)，供應(yīng)的是煙煤。煤款結(jié)算是以承兌匯票結(jié)算為主。除拓某某外沒有其他人以興儒或圣君公司名義給其公司供應(yīng)過煤炭。
11、拓某某證實(shí)，其從2010年至今一直給濟(jì)南魯新新型建材股份有限公司供應(yīng)原煤，其是個(gè)體，出具的是濟(jì)南興儒公司開的發(fā)票，興儒公司更名為圣君公司后，出具的是圣君公司開的發(fā)票。其和濟(jì)南興儒公司的經(jīng)理方某曰認(rèn)識(shí)后，方某曰找到其說公司效益不太好，讓其從他的公司開發(fā)票，其就從方某曰的公司開增值稅專用發(fā)票。其先給濟(jì)南魯新新型建材股份有限公司供應(yīng)煤炭，結(jié)算貨款時(shí)，找到方某曰讓他根據(jù)供應(yīng)煤炭的數(shù)量金額開具增值稅專用發(fā)票，方某曰讓他公司的會(huì)計(jì)開好發(fā)票后，其按照17%給方某曰交稅，每次給的都是現(xiàn)金。方某曰及其公司沒有給其提供過其他服務(wù)，只是開票。方某曰及其公司沒有向濟(jì)南魯新新型建材股份有限公司供過煤炭。其以方某曰公司的名義簽的合同，煤款大部分是承兌匯票，方某曰為了公司記賬，向其要過承兌匯票的復(fù)印件。
12、鞏某甲證實(shí)，2011年，姜某某聯(lián)系章丘華明水泥有限公司（下稱華明公司）給該公司供應(yīng)煤炭，其和姜某某、鞏某商量好一起做。因?yàn)闆]有公司，通過互聯(lián)網(wǎng)查詢，想找一個(gè)濟(jì)南做煤炭的公司，看到濟(jì)南興儒公司離的近，結(jié)算方便，通過給聯(lián)系人李某甲打電話，李某甲帶他們?nèi)チ藵?jì)南興儒公司，見到公司法人代表方某曰，方某曰說有人問時(shí)一定要說是濟(jì)南興儒公司的業(yè)務(wù)員，給興儒公司跑業(yè)務(wù)，方某曰提供了公司資質(zhì)復(fù)印件。其將資質(zhì)給了華明公司，并和董某某簽了合同。2011年9月，其三人合伙一共出資不到100萬元，去河北元氏縣一個(gè)煤場(chǎng)購買了煤炭，從當(dāng)?shù)氐呐湄浾韭?lián)系的河北當(dāng)?shù)氐倪\(yùn)輸車輛，直接將煤炭運(yùn)到華明公司。隔了一個(gè)月，又去進(jìn)了一次煤，從當(dāng)?shù)氐呐湄浾韭?lián)系當(dāng)?shù)氐倪\(yùn)輸車輛，直接把煤給了華明公司。濟(jì)南興儒公司和方某曰都沒有出資。給華明公司出具了濟(jì)南興儒公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票是找方某曰開的，給了方某曰發(fā)票金額10%的開票費(fèi)。煤款第一次結(jié)算了50萬元，華明公司將50萬元煤款直接打到濟(jì)南興儒公司，又從濟(jì)南興儒公司轉(zhuǎn)到其個(gè)人農(nóng)行卡上；第二次華明公司開了45萬元的轉(zhuǎn)賬支票，到濟(jì)南興儒公司背書后轉(zhuǎn)到其個(gè)人農(nóng)行卡上。濟(jì)南興儒公司在郭店鐵路北邊，路南一個(gè)平房的院子里，法人代表是方某曰，有方某曰夫婦，還有一個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)開票。
13、鞏某乙證實(shí)，其又叫鞏某，其證實(shí)的內(nèi)容與鞏某甲基本一致。
14、董某某證實(shí)，2011年9月至11月，鞏某甲向其公司供應(yīng)煤炭，并出具了濟(jì)南興儒公司的資質(zhì)，簽訂合同后以公路貨運(yùn)方式將煤運(yùn)到公司，驗(yàn)收后要求對(duì)方開發(fā)票，鞏某甲向其公司出具了10份濟(jì)南興儒公司開具的發(fā)票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)付款。所供應(yīng)的是煙煤，是河北、山西的煙煤，不是內(nèi)蒙古、東北的煤。
15、張某某2013年11月13日的證言稱，慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司開給濟(jì)南興儒公司的35份增值稅專用發(fā)票所對(duì)應(yīng)的煤是其從吉林省輝南縣進(jìn)的，通過汽車運(yùn)輸送到方某曰指定的廠子里，廠子名稱記不得了，送了十幾次。一次車隊(duì)去十輛左右車?yán)?。方某曰先后三次打到個(gè)人賬戶315000元，是方某曰欠的煤款。其不認(rèn)識(shí)李某甲。
2014年3月19日其親自書寫的材料中稱，2010年7月份進(jìn)煤時(shí)在一家旅館認(rèn)識(shí)的方某曰，給方某曰拉了一個(gè)月左右的煤，是從內(nèi)蒙古拉過去的，與方某曰有合作合同，其租賃的曹某某的車隊(duì)給方某曰拉的煤，送到方某曰指定的單位，其承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，拉完煤開過約35份發(fā)票，沒有開過運(yùn)輸發(fā)票。方某曰給其的煤款有現(xiàn)金也有銀行打款。其證言與方某曰供述矛盾。
（二）書證、物證
1、戶籍證明證實(shí)，被告人方某曰的出生日期等基本情況。
2、慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司開往濟(jì)南興儒公司的35張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的明細(xì)、記賬憑證、銀行匯票、已抵扣發(fā)票復(fù)印件證實(shí)，上述35張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票開具的情況及濟(jì)南興儒公司入賬情況。
3、濟(jì)南高新區(qū)國家稅務(wù)局涉稅證明證實(shí)，本案涉及的35份增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符。
4、濟(jì)南圣君公司煤炭稅務(wù)登記基本情況、組織機(jī)構(gòu)代碼證明、煤炭經(jīng)營資格證、分公司設(shè)立登記申請(qǐng)書、李某甲委托書、任命書、授權(quán)書及濟(jì)南興儒公司相關(guān)企業(yè)檔案。
5、方某曰尾號(hào)為8319的銀行賬戶、濟(jì)南興儒公司尾號(hào)為4894、3452的銀行賬戶交易明細(xì)、取款憑條證實(shí)，上述賬戶的資金變動(dòng)情況，其中2011年10月21日至2012年1月13日，方某曰通過農(nóng)行分三次共給張某某轉(zhuǎn)款31.5萬元。
6、濟(jì)南魯新新型建材股份有限公司提供的銷貨單位為濟(jì)南興儒公司的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證、山東朝陽食品有限公司提供的九份增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、章丘華明水泥有限公司提供的銷貨單位為濟(jì)南興儒公司的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證、濟(jì)南市第三人民醫(yī)院提供的2011年1月之前所購煤炭的發(fā)票復(fù)印件五份、濟(jì)南跑馬嶺野生動(dòng)物世界股份有限公司提供的所購煤炭的發(fā)票、記賬憑證、費(fèi)用報(bào)銷單復(fù)印件、山東朝陽食品有限公司提供的2010年6月前銷貨單位為濟(jì)南興儒公司的煤炭增值稅發(fā)票復(fù)印件一宗、李某甲與山東朝陽食品有限公司簽訂的購銷山西煙煤的協(xié)議一份證實(shí)，上述業(yè)務(wù)與本案涉及的35份增值稅專用發(fā)票無關(guān)。
7、濟(jì)南市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局出具的濟(jì)南興儒（圣君）公司2011年、2012年進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)明細(xì)及山東省慶云縣國家稅務(wù)局出具的慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司2010年至2011年進(jìn)項(xiàng)清單證實(shí)，上述兩公司開具增值稅專用發(fā)票的部分情況。
8、關(guān)于對(duì)吉林“4.08”系列虛開增值稅專用發(fā)票案開展協(xié)查工作的通知、已證實(shí)虛開通知單及明細(xì)證實(shí)，吉林省輝南縣恒泰煤炭經(jīng)銷有限公司開具給慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司的15份發(fā)票為虛開。
9、鞏某甲的個(gè)人銀行賬戶明細(xì)證實(shí)，2011年10月通過濟(jì)南興儒公司賬戶轉(zhuǎn)款50萬元，與鞏某甲證言一致。
10、拍攝濟(jì)南興儒公司存放煤炭的兩處院子照片一宗。
11、本院（2013）德中刑二初字第4號(hào)刑事判決書證實(shí)，2013年6月17日被告人張某某因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑十四年，該判決對(duì)被告人張某某伙同方某曰、李某甲虛開增值稅專用發(fā)票35份、稅額共計(jì)568118.96元的犯罪事實(shí)予以認(rèn)定。
12、山東省高級(jí)人民法院（2013）魯刑二終字第98號(hào)裁定書證實(shí)，駁回上訴人張某某的上訴，維持原判。
13、德州市公安局補(bǔ)充偵查報(bào)告書證實(shí)，（1）關(guān)于濟(jì)南興儒煤炭公司的變更情況，并附工商登記檔案。根據(jù)濟(jì)南高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管委會(huì)市場(chǎng)監(jiān)管局提供的檔案，濟(jì)南興儒煤炭有限公司法定代表人方某曰，2011年10月18日變更名稱為濟(jì)南圣君煤炭有限公司，變更住所為高新區(qū)武家鐵路大橋西，法定代表人仍是方某曰。2012年6月1日濟(jì)南圣君煤炭有限公司法定代表人由方某曰變更為劉某，2013年11月7日，濟(jì)南圣君煤炭有限公司法定代表人由劉某變更為戴某某。沒有其它事項(xiàng)的變更，檔案中也沒有將轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)。（2）關(guān)于張某某亨達(dá)工貿(mào)有限公司的進(jìn)項(xiàng)，已調(diào)取2010年12月份、2011年全年進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)登記。據(jù)查，亨達(dá)工貿(mào)有限公司2011年3月接收了20份科左中旗鑫通礦產(chǎn)品銷售有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，2011年4月接收了15份吉林省輝南縣恒泰煤炭經(jīng)銷有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局“4.08”專案協(xié)查，該15份發(fā)票為虛開。2010年12月接收了4份西安拓祥工貿(mào)有限公司開具的4份增值稅專用發(fā)票，2011年5月接收了3份濟(jì)南柳工永安機(jī)械設(shè)備有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，其余168份進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票均為山東東營、濱州和河南濮陽的石油煉化企業(yè)開具的發(fā)票。（3）關(guān)于方某曰稱賣到魯新建材廠煤炭的情況。濟(jì)南興儒煤炭公司2010年、2011年的增值稅專用發(fā)票主要開到了濟(jì)南魯昂新型建材有限公司、濟(jì)南魯新新型建材有限公司和章丘華明水泥有限公司。經(jīng)查，開到濟(jì)南魯昂新型建材有限公司、濟(jì)南魯新新型建材有限公司的發(fā)票是拓某某從陜西神木向該兩個(gè)公司供應(yīng)煤炭后向方某曰支付開票費(fèi)從濟(jì)南興儒煤炭公司虛開的。開到章丘華明水泥有限公司的發(fā)票是鞏某甲、鞏某乙、姜某某合伙從河北井陘向該公司供應(yīng)煤炭后向方某曰支付開票費(fèi)從濟(jì)南興儒煤炭公司虛開的。（4）關(guān)于慶云亨達(dá)公司與濟(jì)南興儒公司的財(cái)務(wù)賬證。濟(jì)南興儒公司向慶云支付煤款和運(yùn)輸發(fā)票的結(jié)算憑證是承兌匯票，共19張復(fù)印件，其中12張是復(fù)印于濟(jì)南魯昂新型建材有限公司、濟(jì)南魯新新型建材有限公司向拓某某付款的承兌匯票。二公司之間沒有貨款支付的銀行憑證。
14、扣押被告人方某曰手機(jī)一部已隨案移送。
（三）辨認(rèn)筆錄
1、2012年6月21日，被告人方某曰在12張照片中辨認(rèn)出5號(hào)照片上的男子就是張某某。
2、2013年12月3日，證人馮某某在10張照片中辨認(rèn)出8號(hào)照片為李某甲。
3、2014年2月10日，證人曹某某在10張照片中辨認(rèn)出8號(hào)照片為張某某。
4、2013年12月11日，證人張某某在10張照片中辨認(rèn)出8號(hào)照片為曹某某。
（四）被告人的供述與辯解
2012年被告人方某曰的三份供述，2007年7月成立濟(jì)南天瑞煤炭有限公司，其是股東之一；2009年4月21日，濟(jì)南天瑞煤炭有限公司變更名稱為濟(jì)南興儒煤炭有限公司；2011年10月24日，濟(jì)南興儒煤炭有限公司變更為濟(jì)南圣君煤炭有限公司，2012年6月15日，公司法人變更為其妻子劉某，其是公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人和經(jīng)營人。公司的經(jīng)營范圍包括：煤炭批發(fā)，建筑材料、焦炭的銷售，貨物進(jìn)出口。其公司和張某某的匯通公司、亨達(dá)公司之間沒有實(shí)際的購銷業(yè)務(wù)往來。2011年8月至2011年10月，其從亨達(dá)公司購買過35份煤炭的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)時(shí)是花了8.5個(gè)點(diǎn)或8個(gè)點(diǎn)的開票費(fèi)。虛開增值稅專用發(fā)票是因?yàn)橥瑫r(shí)配票的煤炭價(jià)格較高，自己買的煤炭價(jià)格較低。其公司業(yè)務(wù)員李某甲將張某某的電話給其，其和張某某聯(lián)系的開票事宜，發(fā)票是通過大巴發(fā)過來的。其給張某某開票費(fèi)是通過個(gè)人農(nóng)業(yè)銀行賬號(hào)打過去的，經(jīng)辨認(rèn)確認(rèn)其2011年10月21日打款7萬元、11月25日打款8萬元，2012年1月13日打款165000元。其沒有和張某某簽訂合同，也沒有給張某某付過煤款，其公司憑證中的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票證明煤炭是其公司自己聯(lián)系、自己組織車輛從榆林、包頭購買的，跟張某某及他的公司沒有一點(diǎn)關(guān)系，其只是從他那里花8.5個(gè)點(diǎn)或8個(gè)點(diǎn)的費(fèi)用購買發(fā)票。其對(duì)35份增值稅專用發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行了辨認(rèn)。
被告人方某曰到案后供述，其聘請(qǐng)李某甲為公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，李某甲用其公司的資質(zhì)聯(lián)系業(yè)務(wù)，涉案的35份增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的煤是李某甲從陜西、山西進(jìn)的，銷售到濟(jì)南市第三人民醫(yī)院、濟(jì)南市野生動(dòng)物園、糕點(diǎn)廠（山東朝陽食品有限公司），上述三家單位將煤款打到其公司農(nóng)業(yè)銀行賬戶上。李某甲進(jìn)煤后沒有發(fā)票，就給其一個(gè)電話，讓其聯(lián)系這個(gè)電話要發(fā)票，李某甲說發(fā)票到了按總款的8.5%給人家錢就行。其按李某甲說的電話打過去，對(duì)方叫張某某，電話中告訴了張某某要開的增值稅專用發(fā)票的煤炭的噸數(shù)、單價(jià)、總額及其公司的名稱、地址、稅號(hào)、電話、開戶行和賬號(hào)，張某某開好發(fā)票后用長途客車帶過來，其去濟(jì)南汽車總站取發(fā)票，將發(fā)票從歷城區(qū)國稅局認(rèn)證后，再將發(fā)票錢給張某某打過去，先后打了7萬元、8萬元、16.5萬元。張某某一共給其開了35份增值稅專用發(fā)票。
開庭時(shí)方某曰供述，其和張某某之間有真實(shí)業(yè)務(wù)，給張某某打的款是煤款。
（五）視聽資料
1、公安機(jī)關(guān)訊問被告人方某曰的同步錄音錄像光盤9張。
2、“4.08”虛開案協(xié)查光盤一張。
公訴機(jī)關(guān)還出示了下列證據(jù)亦經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證：
1、受案登記表、立案決定書證實(shí)，德州市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)在偵查張某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案過程中發(fā)現(xiàn)，自2011年8月至2011年10月，被告人方某曰為抵扣稅款讓張某某以慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司的名義為濟(jì)南圣君（興儒）煤炭有限公司虛開增值稅專用發(fā)票35份，稅額共計(jì)568118.96元。于2013年7月23日受案，同年7月29日立案。
2、抓獲經(jīng)過證實(shí)，2013年11月20日德州市公安局偵查員在濟(jì)南市歷城區(qū)唐冶新城合二村將犯罪嫌疑人方某曰抓獲。
3、德州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)2014年4月3日出具的辦案說明證實(shí)，在訊問方某曰時(shí)，已將訊問筆錄向方某曰宣讀，筆錄內(nèi)容與宣讀內(nèi)容一致；逮捕證的拘留時(shí)間屬筆誤，實(shí)際拘留時(shí)間為2013年11月20日。
4、德州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)2014年4月14日出具的辦案說明證實(shí)，因幾次提訊方某曰沒有形成訊問筆錄，因此顯示提訊次數(shù)比訊問筆錄數(shù)量多。
5、德州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)2014年8月25日出具的辦案說明證實(shí)，2013年11月23日提審方某曰的時(shí)間是從10時(shí)30分到11時(shí)35分，提審證上開始時(shí)間為9時(shí)10分屬筆誤。
6、德州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)2014年12月22日出具的辦案說明證實(shí)，經(jīng)偵查，現(xiàn)有證據(jù)材料不能證實(shí)濟(jì)南興儒煤炭有限公司（2011年10月24日更名濟(jì)南圣君煤炭有限公司）是否涉嫌單位犯罪。
被告人方某曰提供委托李某甲為濟(jì)南興儒公司一公司經(jīng)理的委托書、任命書、授權(quán)書、分公司設(shè)立登記申請(qǐng)等材料，與公訴機(jī)關(guān)已提供證據(jù)一致。
關(guān)于被告人方某曰提出“涉案的35張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票對(duì)應(yīng)的煤是李某甲進(jìn)的，銷售到濟(jì)南市第三人民醫(yī)院、濟(jì)南跑馬嶺野生動(dòng)物世界股份有限公司、山東朝陽食品有限公司；其和張某某之間有真實(shí)業(yè)務(wù)，給張某某打的款是煤款”的辯解理由，經(jīng)查，證人李某甲、黃某、王某某、馮某某等的證言、濟(jì)南市第三人民醫(yī)院、濟(jì)南跑馬嶺野生動(dòng)物世界股份有限公司、山東朝陽食品有限公司提供的所購煤炭的發(fā)票、記賬憑證等書證證實(shí)，2011年以來濟(jì)南興儒（圣君）公司沒有給上述三單位送過煤炭；被告人方某曰在公安機(jī)關(guān)的供述、方某曰農(nóng)業(yè)銀行卡交易明細(xì)、銀行卡取款憑條證實(shí)，2011年10月21日至2012年1月13日，方某曰通過農(nóng)行分三次共給張某某轉(zhuǎn)款31.5萬元開票費(fèi)的事實(shí)；無證據(jù)證實(shí)被告人方某曰與張某某之間關(guān)于本案涉及煤炭運(yùn)輸及3909995.36元貨款支付的情況。此辯解理由不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護(hù)人提出“2012年公安機(jī)關(guān)給方某曰作的三份筆錄，偵查人員沒有讓方某曰核對(duì)筆錄內(nèi)容，便要求其在筆錄上簽字按手印，三份筆錄的真實(shí)性有待查證；從訊問錄像上看方某曰均沒有戴花鏡，筆錄的真實(shí)性不能確定；有的提審沒有筆錄；相同提審人員在提審方某曰、張某某時(shí)時(shí)間沖突；拓某某、鞏某甲等人的證言不真實(shí)”的辯護(hù)意見，經(jīng)查，2012年方某曰作的三份筆錄、訊問錄像、證人拓某某、鞏某甲等的證言證實(shí)，公安機(jī)關(guān)詢問、訊問被告人方某曰、證人拓某某、鞏某甲時(shí)按照法律程序進(jìn)行；德州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)2014年4月14日、8月25日出具的辦案說明證實(shí)，因幾次提訊方某曰沒有形成訊問筆錄，因此顯示提訊次數(shù)比訊問筆錄數(shù)量多，2013年11月23日提審方某曰的時(shí)間是從10時(shí)30分到11時(shí)35分，提審證上開始時(shí)間為9時(shí)10分屬筆誤。此辯護(hù)意見不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護(hù)人提出“張某某供述稱方某曰分三次打到其賬戶的款項(xiàng)是方某曰欠的煤款；方某曰在張某某案中沒有出庭作證，其并沒有離開居住地；涉案的35份發(fā)票是李某甲的業(yè)務(wù)，李某甲與張某某有無真實(shí)業(yè)務(wù)，被告人方某曰并不清楚”的辯護(hù)意見，經(jīng)查，張某某虛開增值稅專用發(fā)票一案中張某某在一審之前未做有罪供述，但本院的刑事判決書及山東省高級(jí)人民法院的刑事裁定書均認(rèn)定了其虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)，包括本案涉及方某曰的犯罪事實(shí)；在張某某一案一審開庭前，通過卷宗中顯示的方某曰的座機(jī)號(hào)碼無法和其取得聯(lián)系；關(guān)于涉案35份增值稅專用發(fā)票是李某甲與張某某、還是被告人方某曰與張某某之間的業(yè)務(wù)，被告人方某曰前后供述矛盾，其供述的內(nèi)容均無法查實(shí)。此辯護(hù)意見不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護(hù)人提出“即使本案構(gòu)成犯罪，應(yīng)是單位犯罪，以自然人犯罪追訴方某曰不當(dāng)”的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人方某曰通過個(gè)人的銀行卡給張某某支付開票費(fèi)，無證據(jù)證實(shí)其將非法所得用于單位。此辯護(hù)意見不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護(hù)人提出“被告人方某曰身患重病，身體虛弱，請(qǐng)求從輕、減輕處罰”的辯護(hù)意見，并提供了被告人方某曰病歷，證實(shí)被告人方某曰2014年5月被診斷為上肢惡性腫瘤，已于2014年6月初做一次化療。經(jīng)查，被告人方某曰雖身患重病，但不能以此作為從輕、減輕處罰的理由。

本院認(rèn)為，被告人方某曰在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且數(shù)額巨大。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名成立，本院予以確認(rèn)。對(duì)被告人方某曰的犯罪行為依法應(yīng)予懲處。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：

被告人方某曰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣五萬元。（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。罰金限判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省高級(jí)人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。

審　判　長　　蔡學(xué)英 審　判　員　　孫文成 代理審判員　　郭偉偉

書記員：徐瑞虎