公訴機關德州市德城區(qū)人民檢察院。
被告單位德州華某棉業(yè)有限公司（以下簡稱華某公司），住所地德州運河經(jīng)濟開發(fā)區(qū)運河工業(yè)園。
法定代表人，邵某某。
訴訟代表人賈亮，該公司職工。
被告單位德州晨豐紡織技術有限公司（以下簡稱晨豐公司），住所地德州市德城區(qū)光明街光明布匹綜合市場5號樓1層商南08號。
法定代表人王某敏。
被告人邵某某，曾用名邵澤峰，男，漢族，xxxx年xx月xx日出生于，中專文化，德州華某棉業(yè)有限公司法定代表人、德州晨豐紡織技術有限公司實際負責人，戶籍所在地德州運河經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，住德州運河經(jīng)濟開發(fā)區(qū)。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2014年10月8日被刑事拘留，同年11月15日被逮捕，2015年2月17日被取保候?qū)彛?016年6月7日被逮捕。
辯護人王春峰、井遠寧，山東舜翔律師事務所律師。
被告人李某芳，女，漢族，xxxx年xx月xx日出生于山東省德州市，高中文化，德州華某棉業(yè)有限公司、德州晨豐紡織技術有限公司主管會計，戶籍所在地德州運河經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，住德州市德城區(qū)。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2014年10月8日被刑事拘留，同年11月15日被逮捕，同年12月30日被取保候?qū)彛?015年3月20日被本院取保候?qū)彛?016年10月12日被本院監(jiān)視居住，2017年4月12日被本院取保候?qū)彙?br/>辯護人朱敏，山東眾成清泰（德州）律師事務所律師。

被告單位華某公司、晨豐公司、被告人邵某某、李某芳虛開增值稅專用發(fā)票一案，由德州市德城區(qū)人民檢察院于2015年3月13日以德城檢公刑訴（2015）53號起訴書，向本院提起公訴，本院于當日立案。本院于2016年5月10日判決華某公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十萬元；判決晨豐公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十萬元；邵某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年；李某芳犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年；邵某某退繳贓款836794.34元，予以沒收，上繳國庫。宣判后，被告人邵某某不服，提出上訴。德州市中級人民法院于2016年10月10日裁定發(fā)回重審。本院于2016年10月12日重新立案，依法另行組成合議庭，于2017年4月24日、同年10月9日公開開庭審理了本案。德州市德城區(qū)人民檢察院檢察員孫倩、書記員趙匡濟、馮曉蕾出庭支持公訴，被告單位華某公司訴訟代表人賈亮、被告單位晨豐公司法定代表人王某敏，被告人邵某某及其辯護人王春峰、井遠寧，被告人李某芳及其辯護人朱敏到庭參加訴訟。其間，2017年1月12日，德州市德城區(qū)人民檢察院以本案需要補充偵查為由，建議本案延期審理，本院于同日決定延期審理。同年2月10日恢復審理。2017年5月10日，德州市德城區(qū)人民檢察院再次以本案需要補充偵查為由，建議本案延期審理，本院于同日決定延期審理。同年6月9日恢復審理。期間，經(jīng)德州市中級人民法院批準延長審理期限三個月?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明，2011年1月21日至2014年5月28日間，被告人邵某某實際負責的華某公司、晨豐公司在與陵縣鑫源紡織科技有限公司沒有實際應稅業(yè)務的情況下，采用虛假走賬的方式，讓陵縣鑫源紡織科技有限公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票。其間，華某公司、晨豐公司匯給陵縣鑫源紡織科技有限公司現(xiàn)金共計13757234.92元，陵縣鑫源紡織科技有限公司通過其法定代表人陳某2的銀行賬戶返還給被告人邵某某、李某芳等人的銀行賬戶現(xiàn)金共計7016254元，其中沒有實際業(yè)務的金額為6829108元，涉及稅款887784.04元。華某公司、晨豐公司已全部向稅務部門申購抵扣。
被告人邵某某作為華某公司、晨豐公司實際負責人，組織并實施了上述行為。被告人李某芳作為以上二被告單位的會計，在邵某某的指示下參與了上述行為。
案發(fā)后，被告人邵某某向檢察機關退繳了2440000元。
上述事實，有下列經(jīng)當庭質(zhì)證認證的證據(jù)證實：
（一）物證
物證照片，證實偵查機關扣押的華某公司2011年-2014年、晨豐公司2012年-2014年賬目以及證人陳某1、范某負責保管的二被告單位入庫、出庫等相關單據(jù)的特征。
（二）書證
1、華某公司、晨豐公司、陵縣鑫源紡織科技有限公司銀行賬戶明細、陳某2個人賬戶交易明細，證實2011年1月至2014年5月間，華某公司、晨豐公司多次向陵縣鑫源紡織科技有限公司賬戶匯入現(xiàn)金13757234.92元，及陵縣鑫源紡織科技有限公司通過陳某2的銀行賬戶轉(zhuǎn)款給被告人李某芳、邵某某等人賬戶7016254元，其中沒有實際業(yè)務的金額為6829108元。
2、記賬憑證復印件、山東增值稅專用發(fā)票復印件、入庫單復印件，證實陵縣鑫源紡織科技有限公司向二被告單位開具的增值稅專用發(fā)票情況以及二被告單位的入庫記賬情況。
3、山東省陵縣國家稅務局出具的證明材料，證實陵縣鑫源紡織科技有限公司分別向二被告單位開具的增值稅專用發(fā)票以及稅額等情況。
4、山東省德州運河經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務局出具的證明材料、德州市市區(qū)國家稅務局、德州市公安局德城分局出具的證明材料，證實陵縣鑫源紡織科技有限公司分別向二被告單位出具的增值稅專用發(fā)票抵扣認證情況。
5、私營公司設立登記情況、股東名錄、企業(yè)變更情況表、組織機構代碼表，分別證實二被告單位以及陵縣鑫源紡織科技有限公司工商登記、企業(yè)變更等情況。
6、扣押物品、文件清單、扣押清單，證實公安人員扣押了二被告單位相關賬目的事實。
7、德州市公安局運河經(jīng)濟開發(fā)區(qū)分局經(jīng)濟犯罪偵查大隊出具的證明材料，受案登記表，證實該案的偵破以及二被告人被抓獲情況。
8、常住人口信息表2份，分別證實被告人邵某某、李某芳的出生日期等情況，二被告人作案時均具有完全負刑事責任年齡等基本情況。
9、銀行匯款憑證復印件1份，證實案發(fā)后，被告人邵某某在檢察機關退繳了2440000元的事實。
（三）證人證言
1、陳某2的證言，證實（1）其是陵縣鑫源紡織科技有限公司的法人代表。其公司與被告單位華某公司有少量實際業(yè)務。被告人邵某某找其稱給華某公司供貨的小企業(yè)沒辦法開增值稅專用發(fā)票，華某公司在沒有進項的情況下沒辦法開增值稅專用發(fā)票，就交稅多，讓其幫忙給虛開增值稅專用發(fā)票，并承諾給其價稅合計的2.5%作為報酬，其同意了該提議。后其公司給華某公司、晨豐公司虛開了增值稅專用發(fā)票。
2、劉某1的證言，證實其是華某公司的司機，負責給被告人邵某某開車。其曾開車載被告人李某芳取增值稅專用發(fā)票，兩三個月取一次，另證實李某芳經(jīng)常讓其去給晨豐公司的會計張某送增值稅專用發(fā)票，每月去一次。
3、范某的證言，證實其是華某公司的生產(chǎn)廠長，華某公司的實際負責人是被告人邵某某，邵某某實際經(jīng)營華某公司和晨豐公司，兩個廠用一套設備生產(chǎn)，廠子購進原材料由其負責登記入庫，二被告單位沒有在陵縣鑫源紡織科技有限公司購進過原材料，因二被告單位在小廠購進原材料，小廠無法開具增值稅專用發(fā)票，導致二被告單位多繳稅，于是就從陵縣鑫源紡織科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票。另證實華某公司記賬憑證后的標注的“陵縣鑫源”的入庫單是被告人李某芳填寫的，實際沒有在該公司進貨。另其將2011年至2014年華某公司的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交到公安機關的事實。
4、張某的證言，證實其是晨豐公司兼職會計，其公司的實際負責人系被告人邵某某，其公司的實際資金往來由被告人李某芳負責，晨豐公司的22張記賬憑證是陵縣鑫源紡織科技有限公司開具給晨豐公司的增值稅專用發(fā)票。
5、陳某1的證言，證實其在華某公司擔任倉庫保管員，負責公司購進材料和出貨情況的記錄保管，其任職其間，其公司沒有入庫過陵縣鑫源紡織科技有限公司購進的原材料。另證實其公司與陵縣鑫源紡織科技有限公司購進原材料的入庫單的內(nèi)容是被告人李某芳填寫后讓其簽字后拿走的，這種情況是沒有原材料實際入庫。
6、韓某的證言，證實在2013年之前，其是華某公司的法人，2013年后變更為被告人邵某某，公司的業(yè)務一直由邵某某實際負責。
7、趙某1的證言，證實其于2009年至2010年間在華某公司工作，2013年公司的法人變更為被告人邵某某，公司的業(yè)務一直由邵某某負責，該公司的增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票和銷項發(fā)票由邵某某聯(lián)系、被告人李某芳負責。
8、趙某2的證言，證實其于2009年至2012年底在華某公司上班，該公司負責人系被告人邵某某，采購、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營都是邵某某負責。
9、劉某2、華某的證言，分別證實其賣給華某公司車肚棉等材料，具體都由該公司的負責人被告人邵某某聯(lián)系辦理，另證實其與華某公司的業(yè)務從未開具增值稅專用發(fā)票。
（四）被告人供述和辯解
1、邵某某的供述，證實其系華某公司法定代表人，被告人李某芳系該公司的會計。2012年其借用妻妹王某敏的名字注冊成立晨豐公司，晨豐公司由其實際經(jīng)營管理，李某芳有時候去該公司幫忙。
2、李某芳的供述，證實（1）被告人邵某某是華某公司的法定代表人，其是該公司主管會計，晨豐公司是邵某某借用邵某某妻妹的名字注冊成立的，但是由邵某某實際經(jīng)營，晨豐公司有會計，但增值稅專用發(fā)票還是其負責。因為公司是向散戶購買原料，散戶沒辦法給開增值稅專用發(fā)票抵稅，邵某某聯(lián)系了陵縣鑫源紡織科技有限公司，說在陵縣鑫源紡織科技有限公司購買增值稅專用發(fā)票，開票費是票面金額的2.5%。后來晨豐公司成立了，公司的主要業(yè)務就走晨豐公司的賬目，華某公司只剩下一小部分賬目。（2）陵縣鑫源紡織科技有限公司開出票來，一般都是邵某某或者邵某某的司機證人劉某1或劉某1和其去取票，華某公司、晨豐公司和陵縣鑫源紡織科技有限公司之間沒有實際業(yè)務往來，虛開的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)折抵稅了。（3）華某公司在散戶處購買原料，華某公司將錢打給陵縣鑫源紡織科技有限公司，鑫源公司扣除開票費后將錢打給散戶，或者將錢打給其，其再將錢打給散戶。為了防止事情敗露，邵某某讓其虛造入庫單，其虛造好入庫單后讓倉庫保管員陳某1在入庫單上簽字，其再將入庫單做進賬目中，陳某1沒來單位前，入庫單其都讓生產(chǎn)經(jīng)理簽字再入賬。（4）取票據(jù)、虛造入庫單、資金轉(zhuǎn)賬等等，都是邵某某指示其做的。
（五）辨認筆錄
辨認筆錄及照片，證實被告人邵某某辨認出為其出具增值稅專用發(fā)票的陵縣鑫源紡織科技有限公司的負責人陳某2，被告人劉延芳辨認出給其增值稅專用發(fā)票的陵縣鑫源紡織科技有限公司的會計。
以上證據(jù)，僅被告人邵某某的辯護人有異議。被告人邵某某的辯護人對證人證言有異議，辯稱二被告單位的工作人員的證言超出了其工作范圍，其對有關增值稅專用發(fā)票的事情不知情，故此證言不屬實。劉某2、華某的證言不能否認二被告單位與陵縣鑫源紡織科技有限公司之間有真實業(yè)務往來的事實。對賬目的真實性無異議，但辯稱不能排除合理懷疑。公訴人對辯護人的質(zhì)證意見不予認可，認為本案的證據(jù)不是孤立的，是相互印證證實本案事實，根據(jù)全案證據(jù)最后認定的稅款為887784.04元，辯護人所稱的合理懷疑系主觀臆斷。經(jīng)查，公訴人意見屬實，上述證據(jù)本院予以采信。

本院認為，被告單位德州華某棉業(yè)有限公司、德州晨豐紡織技術有限公司，被告人邵某某、李某芳作為公司的直接主管人員和直接責任人員，違反國家稅收征管和增值稅專用發(fā)票的管理制度，虛開增值稅專用發(fā)票，涉稅金額人民幣
887784.04元，全部抵扣，其行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應懲處。公訴機關指控的事實和罪名成立。被告人邵某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人李某芳起次要作用，屬從犯。被告人邵某某積極退贓，公訴人在庭審中發(fā)表的意見，經(jīng)查屬實，予以采納。
被告人邵某某辯稱的被告人李某芳系聽從其指示的意見，公訴人予以了認可，并認可李某芳系從犯，經(jīng)查屬實，該辯解意見本院予以采納。邵某某的辯護人辯稱的邵某某退繳贓款、有關量刑的意見，公訴人予以認可，經(jīng)查屬實，該辯護意見本院予以采納。辯護人辯稱的主觀惡性較小、社會危害性較小的意見，公訴人不予認可，認為其行為導致國家稅收損失，主觀惡性及社會危害性較大，經(jīng)查公訴人意見屬實，該辯護意見本院不予采納。
被告人李某芳的辯護人辯稱，被告人李某芳系從犯、認罪態(tài)度較好意見，公訴人予以認可，經(jīng)查屬實，該辯護意見本院予以采納。辯護人辯稱的社會危害性較小意見，公訴人不予認可，經(jīng)查公訴人意見屬實，該辯護意見本院不予采納。
為打擊犯罪，保護國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理制度和國家的稅收制度，根據(jù)二被告單位、二被告人犯罪的事實，犯罪的性質(zhì)、情節(jié)以及對于社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第六十一條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：

（一）被告單位德州華某棉業(yè)有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十萬元。（罰金自判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
（二）被告單位德州晨豐紡織技術有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十萬元。（罰金自判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
（三）被告人邵某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）
（四）被告人李某芳犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個月，緩刑三年。（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）
（五）被告人邵某某退繳到德州市德城區(qū)人民檢察院的
2440000元，其中887784.04元，予以沒收，上繳國庫，剩余款項依法返還被告人邵某某，由德州市德城區(qū)人民檢察院辦理。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省德州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本五份。

審　判　長　　白　雪 人民陪審員　　安志泉 人民陪審員　　左維新

書記員：李成成