公訴機關山東省濟南市人民檢察院。
被告單位山東某股份有限公司（以下簡稱某公司），住所地山東省樂陵市。
訴訟代表人姜某，男，36歲，某公司辦公室主任。
辯護人劉向東，山東德衡律師事務所律師。
辯護人董繼發(fā)，北京德和衡（青島）律師事務所律師。
被告人閆某某，男，1970年11月14日出生于山東省臨邑縣，漢族，大專文化，系某公司副總經(jīng)理，住德州市，因涉嫌犯走私普通貨物罪于2015年5月27日被刑事拘留，同年6月9日被逮捕。
辯護人劉洪軍，山東垠鵬律師事務所律師。
被告人宮某某，曾用名宮某某，女，1990年6月5日出生于山東省樂陵市，漢族，大學文化，系某公司進出口部員工，戶籍地吉林省長春市，現(xiàn)住樂陵市某村，因涉嫌犯走私普通貨物罪于2014年5月29日被取保候審，2015年8月3日被濟南市人民檢察院取保候審。
辯護人彭秋霞，山東德衡（濟南）律師事務所律師。
辯護人任輝，山東德衡律師事務所律師。

山東省濟南市人民檢察院以魯濟檢公二刑訴（2015）5號起訴書指控被告單位某公司、被告人閆某某、宮某某犯走私普通貨物罪一案，于2016年1月5日向本院提起公訴，本院于次日立案，2月19日，濟南市人民檢察院以魯濟檢公二刑變訴（2016）1號變更起訴決定書對本案相關犯罪數(shù)額進行了變更。本院依法組成合議庭，分別于1月19日、3月1日公開開庭審理了本案，濟南市人民檢察院指派代理檢察員郭承志、賀廣宜出庭支持公訴，被告單位某公司訴訟代表人姜某、被告人閆某某、宮某某及各自辯護人均到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結。
經(jīng)法庭審理查明，某公司主要從事棉花收購、加工、棉紗銷售及相關進出口業(yè)務，與青島某進出口有限公司均為山東某實業(yè)集團有限公司實際出資成立，被告人閆某某系某公司副總經(jīng)理，被告人宮某某系某公司進出口部員工。2013年7月至2014年3月，某公司以進料加工貿(mào)易形式先后向德州海關申領8本加工貿(mào)易手冊，并陸續(xù)進口保稅棉花共計3970145千克。因公司經(jīng)營困難，在未經(jīng)海關許可且未補繳應繳稅款情況下，閆某某安排宮某某及公司員工尹某乙制作銷售合同，以青島某進出口有限公司名義，在2013年10月至2014年4月期間，擅自將上述進口的保稅棉花中的1275017.2千克多次在國內(nèi)直接予以銷售或抵頂公司債務，其中，抵頂給淄博博豐棉麻有限公司160585千克，其余分別銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限公司、臨清市志海紡織品有限公司、臨清市御康棉紡織品廠、夏津豐潤實業(yè)有限公司、青島九州通進出口有限公司、青島紡聯(lián)齊意紡織有限公司、常州沃德棉花有限公司、石家莊英達紡織有限公司、南宮市匯巨棉業(yè)有限公司等公司。同時，為核銷上述加工貿(mào)易手冊，閆某某指派公司員工賈某某負責虛構某公司保稅進口棉花及棉紗出入庫資料，指派宮某某負責將部分棉紗以加工貿(mào)易復出口模式運至濟南保稅區(qū)，當日再以青島某進出口有限公司名義以一般貿(mào)易方式進口該批棉紗，反復操作該流程，某公司在上述進、出口棉紗及手冊核銷過程中，累計繳納稅款5859894元。綜上，某公司的上述走私行為共造成國家實際稅款損失6277004元，閆某某參與偷逃上述全部稅款，宮某某明知是保稅棉花仍參與銷售，偷逃稅款3856675元。2014年5月29日，經(jīng)濟南海關緝私局電話傳喚，被告人閆某某、宮某某到案。
某公司為申請進出口棉花加工貿(mào)易手冊已向德州海關繳納備案保證金303.5萬元，案發(fā)后向濟南海關緝私局退交違法所得300萬元，本案審理期間，又向本院退交違法所得1042004元。
上述事實，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認的下列證據(jù)予以證實：
1、證人蘇某某的證言證明：集團下有某公司等三個分公司，2014年2月初至2015年2月，其曾兼任某公司總經(jīng)理，各分公司按月給集團公司上交利潤，分公司完成預算后，集團公司會給分公司返利，分公司中像閆某某等管理人員有返利提成。青島某進出口有限公司是山東某實業(yè)集團有限公司實際控制的貿(mào)易公司。
2、證人丁某某的證言證明：某公司棉花進口及銷售業(yè)務由閆某某負責，某集團公司每年對分公司都有預算，完成預算任務后到年底對管理人員都有一定獎勵。
3、證人時某某的證言證明：其與買家確認棉花的數(shù)量和價格后，告訴閆某某，閆某某再安排宮某某或者尹某乙制作銷售合同，貨款到賬后，宮某某再制作提貨通知單給倉庫發(fā)貨。2013年10月至2014年2月，其聯(lián)系夏津縱英公司，銷售了美國細絨棉920余噸，后又根據(jù)夏津縱英公司的要求轉讓給了臨清市御康棉紡織廠、南宮市匯巨棉業(yè)有限公司、石家莊英達紡織有限公司。2013年11月，聯(lián)系向常州沃德棉花公司銷售了30多噸美國皮馬棉，聯(lián)系青島九州通公司銷售了40多噸美國皮馬棉，2014年3、4月，聯(lián)系臨清市志海紡織公司銷售了約20噸美國皮馬棉，聯(lián)系青島紡聯(lián)齊意紡織公司銷售了約20噸美國皮馬棉，聯(lián)系夏津豐潤實業(yè)有限公司銷售了約10噸美國皮馬棉。其不知道上述棉花的貿(mào)易進口性質(zhì)。
4、證人尹某乙（某公司進出口部員工）的證言證明：閆某某安排其經(jīng)手銷售了180多噸的保稅棉花，但當時不知道是保稅進口的棉花，分別是2013年10月銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限60302千克，2013年11月銷售給臨清市志海紡織有限責任公司19340千克，銷售給常州沃德棉花有限公司36765千克，銷售給青島九州通進出口有限公司43423千克，2014年4月銷售給青島紡聯(lián)齊意紡織有限公司19453.3千克，銷售給夏津豐潤實業(yè)有限公司10241千克。
5、證人高某乙（某公司生產(chǎn)管理中心主任）的證言證明：2013年底、2014年初，淄博博豐棉麻有限公司的王某某給其打電話說某公司還欠他幾百萬元，后其找蘇某某說了此事，蘇因公司資金困難，讓其找閆某某看庫存的棉花能否給他抵賬，其找到閆某某說了用棉花抵賬的事，過了不久，閆某某告訴其有棉花了，后來其就聯(lián)系王某某簽訂了抵賬協(xié)議，并由閆某某審核批準簽發(fā)了發(fā)貨通知單。
6、證人趙某某的證言證明：原棉科屬于進出口部管理，銷售保稅棉花之前，閆某某會提前通知其，其對棉花進行過磅、監(jiān)磅后裝車銷售，從2013年下半年到2014年4月，其經(jīng)手銷售的保稅棉花共有1275噸左右，其根據(jù)磅碼單制作了編號001-009號的發(fā)貨通知單，在銷售時閆某某要求暫不填制發(fā)貨通知書，后來補開的發(fā)貨通知書，因此通知單上的發(fā)貨日期都是2014年2月以后。同時，其從進出口部賈某某或者宮某某處要到外商提供的商業(yè)發(fā)票，將發(fā)票項下棉花的數(shù)量提供給倉儲部的陳某某，由陳某某制作假入庫單。發(fā)貨通知單上的購貨單位根據(jù)閆某某的安排填寫的是青島某進出口有限公司。
7、證人陳某某的證言證明：其將海關監(jiān)管的已經(jīng)內(nèi)銷的棉花辦理了虛賬入庫手續(xù)。
8、證人賈某某的證言證明：經(jīng)閆某某安排，其要求趙某某通知其哪票進口的棉花銷售了多少數(shù)量，其就知道對應哪本貿(mào)易手冊，然后與陳某某再次確認銷售和假入庫數(shù)量，讓綜合辦公室的宋某某把已倒賣的棉花分攤到每個工作日，做假領料，其再計算出該部分棉花應該生產(chǎn)出棉紗的規(guī)格和數(shù)量，通知生產(chǎn)管理中心的李某，讓她把棉紗分攤到每個工作日，通知倉儲部的王某某作假棉紗入庫單。同時，其通知宮某某據(jù)此制作“一日游”計劃，完成相應棉紗的通關出口后，其再到海關完成核銷手冊。
9、證人王某某（某公司倉儲部保管員）及李某（某公司生產(chǎn)管理中心檢查長）、宋某某（某公司綜合辦公室員工）的證言證明：根據(jù)賈某某的安排制作棉紗虛假入庫及出庫的事實。
10、8本加工貿(mào)易手冊的申請、審批手續(xù)以及某公司與外商簽訂的進口棉花的合同、箱單及報關單等材料證明：自2013年7月至2014年3月，某公司向德州海關申領8本進料加工貿(mào)易手冊，交納風險擔保金303.5萬元，共計進口保稅棉花3970145千克。
11、某公司的真實出庫統(tǒng)計表、進口棉花磅碼單、運輸協(xié)議、虛假入庫單、虛假發(fā)貨單、《購銷合同》、抵賬協(xié)議及附件、債權債務轉移及抹賬協(xié)議書、發(fā)貨通知單、共青城錦隆棉花貿(mào)易有限公司等公司出具的情況說明證明：某公司將保稅進口棉花分別銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限公司60302千克、臨清市志海紡織有限責任公司19304千克、臨清市御康棉紡織品廠79624.6千克、常州沃德棉花有限公司35765千克、青島九州通進出口有限公司43423千克、石家莊英達紡織有限公司549032.406千克、南宮市匯巨棉業(yè)有限公司297254.194千克、青島紡聯(lián)齊意紡織有限公司19450千克、夏津豐潤實業(yè)有限公司10241千克，抵債給淄博博豐棉麻有限公司160585千克，共計1275017.2千克。
12、濟南海關關稅處出具《涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款海關核定證明書》及某公司相關進、出口貨物報關單、進口關稅、增值稅憑證等證明：某公司擅自在境內(nèi)銷售進料加工貿(mào)易保稅棉花1275017.2千克，偷逃稅款12136898元，經(jīng)濟南市人民檢察院審查認定某公司及被告人閆某某偷逃稅款6277004元，被告人宮某某參與走私偷逃稅款3856675元
13、扣押決定書、資金往來結算票據(jù)證實某公司向濟南海關退交300萬元及向本院退交1042004元的情況。
14、濟南海關緝私局出具的發(fā)破案經(jīng)過及到案證明材料證實閆某某、宮某某均系電話傳喚到案。
15、某公司、青島某進出口有限公司的工商登記資料、營業(yè)執(zhí)照及組織機構代碼證等證實兩公司的注冊登記情況。
16、某公司出具的任職說明材料證明：2012年10月20日，閆某某任公司副總經(jīng)理，全權負責進出口部相關業(yè)務，可以簽署相關合同、簽批相關業(yè)務經(jīng)費。
17、被告人閆某某、宮某某的戶籍材料證明二人的身份情況。
18、被告人閆某某、宮某某歸案后對某公司未經(jīng)海關許可且未補繳稅款的情況下，將保稅進口的棉花在國內(nèi)直接予以銷售或抵頂債務的事實供認不諱，且供述的作案時間、地點及手段等與上述證據(jù)均相吻合。
關于某公司辯護人所提指控某公司將C4370315XXXX、C4249315XXXX兩本手冊項下158830千克保稅棉花內(nèi)銷的證據(jù)不足的問題。經(jīng)查，2013年10、11月，某公司銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限的60302千克棉花、臨清市志海紡織有限公司的19340千克棉花、常州沃德棉花有限公司的35765千克棉花及青島九州通進出口有限公司的19943千克棉花均系C4370315XXXX手冊下進口的保稅棉花，銷售給青島九州通進出口有限公司的23480千克棉花系C4249315XXXX手冊下進口的保稅棉花，以上共計158830千克，上述事實不但有進口貨物報關單、某公司與上述公司之間簽訂的銷售合同、某公司出具的銷售情況說明、出庫統(tǒng)計表、上述公司出具的收購情況說明、《進口棉花磅碼單》等書證予以證實，亦與被告人閆某某、宮某某的供述及具體操作上述銷售業(yè)務的證人尹某乙的證言相印證，足以認定，據(jù)此，辯護人的該條辯護意見不能成立，不予采納。
關于某公司辯護人所提指控某公司將C4370315XXXX手冊項下160585千克棉花抵賬給淄博博豐麻棉有限公司的證據(jù)不足，且抵頂債務不是牟利，不構成犯罪及被告人閆某某的辯護人所提閆某某沒有參與該筆業(yè)務的問題。經(jīng)查，2014年1月15日，某公司與淄博博豐棉麻有限公司簽訂《抵賬協(xié)議》，約定以160585千克皮馬棉抵頂某公司欠淄博博豐棉麻有限公司的債務，后經(jīng)閆某某批準確定以C4370315XXXX手冊下160585千克保稅棉花實際履行上述債務，上述事實有證人高某乙的證言、抵賬協(xié)議及附件、債權債務轉移及抹賬協(xié)議書、增值稅發(fā)票、發(fā)貨通知單、淄博博豐棉麻有限公司出具的情況說明等證據(jù)予以證實，閆某某亦對上述事實供認不諱，某公司抵頂債務的上述保稅棉花單價均高于其擅自銷售給其他國內(nèi)公司的棉花單價，抵債與銷售是牟利的兩種不同方式，二者在本質(zhì)上均是對國家對普通貨物進出口監(jiān)管、征收關稅制度的嚴重侵犯，符合走私普通貨物罪的犯罪構成。據(jù)此，辯護人的該條辯護意見不能成立，不予采納。
關于某公司辯護人及被告人宮某某的辯護人所提濟關計核字2016年第001號《計核資料清單》不應按照人民幣計價核算偷逃稅款的問題。經(jīng)查，2014年4月，某公司銷售給石家莊英達紡織有限公司保稅棉花195259千克，該棉花系某公司于2014年3月14日報關進口的477868千克保稅棉花中的一部分，上述棉花按照單價人民幣每千克14.6165元報關進口，不同于本案其他棉花按照美元報關進口的情況，海關計核該筆走私事實的偷逃稅款時不存在匯率適用問題，其計核依據(jù)、方法及結果并無不當。據(jù)此，辯護人的該條辯護意見不能成立，不予采納。
關于某公司辯護人所提海關核定偷逃稅款時適用40%的關稅稅率錯誤的問題。經(jīng)查，濟南海關關稅處依據(jù)《海關計核涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款暫行辦法》的相關規(guī)定，以涉案棉花的成交價格為基礎審核確定計稅價格后，依據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品進口關稅配額管理暫行辦法》關于走私進口關稅配額農(nóng)產(chǎn)品按關稅配額量外進口適用的稅率計算偷逃稅金額的規(guī)定核定應繳稅額的計稅依據(jù)和計稅方法并無不當，應予認定。據(jù)此，辯護人的該條辯護意見不能成立，不予采納。

本院認為，被告單位某公司違反海關法規(guī)，未經(jīng)海關許可且未補繳應繳稅額，擅自將進料加工的保稅棉花，在境內(nèi)銷售或抵債牟利，情節(jié)特別嚴重，被告人閆某某系直接負責的主管人員，全過程參與偷逃稅額，被告人宮某某系其他直接責任人員，參與偷逃稅額巨大，公訴機關指控被告單位、二被告人的行為構成走私普通貨物罪成立。閆某某在走私犯罪中起主要作用，系主犯；宮某某起次要作用，系從犯。二被告人接偵查機關電話傳喚后直接到案，并如實供述主要犯罪事實，應視為自首，被告單位因直接負責的主管人員自首，亦構成自首。案發(fā)后被告單位積極退交全部違法所得。二被告人居住地的社區(qū)矯正機構分別出具了二被告人符合非監(jiān)禁刑的刑罰條件和監(jiān)管條件的社會調(diào)查報告。鑒于上述情形可對被告單位從輕處罰，對二被告人減輕處罰并適用緩刑，被告單位及二被告人的辯護人所提從寬處罰及請求適用緩刑的辯護意見成立，予以采納。據(jù)此，對被告單位某公司依照《中華人民共和國刑法》第一百五十三條第一款第（三）項、第二款、第三款、第一百五十四條第（一）項、第六十四條、第六十七條第一款之規(guī)定；對被告人閆某某依照《中華人民共和國刑法》第一百五十三條第一款第（三）項、第二款、第三款、第一百五十四條第（一）項、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款之規(guī)定；對被告人宮某某依照《中華人民共和國刑法》第一百五十三條第一款第（二）項、第二款、第三款、第一百五十四條第一項、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位山東某股份有限公司犯走私普通貨物罪，判處罰金80萬元（已交納）。
被告人閆某某犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。
被告人宮某某犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年。
二、山東某股份有限公司C4370315XXXX、C4370315XXXX加工貿(mào)易手冊項下備案保證金303.5萬元、扣押于濟南海關緝私局的300萬元及退交于本院的242004元，上述款項共計6277004元抵交偷逃稅款，退交于本院剩余的80萬元抵作被告單位罰金，上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份、副本二份。

審　判　長　　李洪川 代理審判員　　秦榮萌 代理審判員　　王國輝

書記員：馬緒乾