長沙市中級(jí)人民法院
刑事判決書
（2004）長中刑二初字第118號(hào)
公訴機(jī)關(guān)湖南省長沙市人民檢察院。
被告單位長沙新三昌精密電子有限公司（下稱長沙新三昌公司），住所地湖南長沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)星沙工業(yè)園。
訴訟代表人全洪吉，長沙新三昌公司副總經(jīng)理。
辯護(hù)人王新紅，湖南天地人律師事務(wù)所律師。
被告人具滋運(yùn)，英文名GU JA WOON，男，1960年8月26日出生，韓國人，家住韓國蔚山市南區(qū)無去洞（系音譯）478-1號(hào)，捕前任長沙新三昌公司副總經(jīng)理，現(xiàn)住長沙市開福區(qū)左岸春天26棟6A，護(hù)照號(hào)為SH0002729.2004年3月18日因涉嫌走私普通貨物犯罪被刑事拘留，同年4月22日被逮捕。2004年9月30日被取保候?qū)彙?/p>
辯護(hù)人聶鐘敏，湖南博言律師事務(wù)所律師。
被告人洪大承，男，1969年1月10日出生，韓國人，研究生文化，家住韓國釜山市水英區(qū)廣安（系音譯）2棟178-13號(hào)，捕前任長沙新三昌公司管理部部長，現(xiàn)住長沙市岳麓山莊501號(hào)，護(hù)照號(hào)為BS1134677.2004年3月18日因涉嫌走私普通貨物犯罪被刑事拘留，2004年4月22日被逮捕。2004年12月4日被取保候?qū)彙?/p>
辯護(hù)人甘元春，湖南博言律師事務(wù)所律師。
湖南省長沙市人民檢察院以長檢刑訴（2004）第73號(hào)起訴書指控被告單位長沙新三昌公司犯走私普通貨物罪、被告人具滋運(yùn)、洪大承犯走私普通貨物罪，于2004年10月10日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。湖南省長沙市人民檢察院指派代理檢察員李平出席法庭支持公訴，被告單位長沙新三昌公司的訴訟代表人全洪吉及其辯護(hù)人王新紅、被告人具滋運(yùn)及其辯護(hù)人聶鐘敏、被告人洪大承及其辯護(hù)人甘元春、鑒定人員邢福楨、胡宇鵬、翻譯人員樸光日等到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
湖南省長沙市人民檢察院指控：2003年2月至2003年5月，長沙新三昌公司在上海海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口鋼帶生產(chǎn)原材料時(shí)，在其總公司韓國新正直技術(shù)株式會(huì)社（下稱NBT公司）的直接指揮和授意下，先后6次將進(jìn)口的NBT公司生產(chǎn)的不銹鋼帶偽報(bào)成了冷軋合金鋼帶申報(bào)進(jìn)口，以逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃國家應(yīng)繳稅額。共計(jì)走私進(jìn)口不銹鋼帶84259公斤，價(jià)值572419美元；偷逃應(yīng)繳稅額3547883.64元人民幣。
針對(duì)以上指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭宣讀并出示了被告人的供述與辯解、證人證言、書證、鑒定結(jié)論等證據(jù)。
根據(jù)上述事實(shí)和證據(jù)，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為：被告單位長沙新三昌公司、被告人具滋運(yùn)、洪大承的行為已構(gòu)成走私普通貨物罪。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百四十一條之規(guī)定，將被告單位長沙新三昌公司及被告人具滋運(yùn)、洪大承提起公訴，請(qǐng)求本院依法判處。
被告單位長沙新三昌公司的辯護(hù)人辯稱，由于本案走私犯意是由NBT公司提出的，走私行為的很大一部分也是由NBT公司實(shí)施的，且走私的收益由NBT公司獲得，本案兩個(gè)自然人被告也沒有從中獲取任何屬于個(gè)人的好處。因此，被告單位長沙新三昌公司在本案共同犯罪中處于從犯的地位，請(qǐng)求法庭認(rèn)定被告單位長沙新三昌公司為從犯，并對(duì)其從輕或減輕處罰。
被告人具滋運(yùn)辯稱，懊悔自己的行為觸犯了中國的法律，請(qǐng)求法院對(duì)其從輕處罰，絕對(duì)服從法院的判決。
其辯護(hù)人稱，1、本案系NBT公司直接指揮和授意長沙新三昌公司偷逃關(guān)稅，屬于兩個(gè)法人單位共同犯罪，在共同犯罪的過程中，NBT公司是主犯，長沙新三昌公司是從犯。2、 被告人具滋運(yùn)在本案中并不起決定作用，完全是受NBT公司指使和脅迫參與本案。3、富川新星電機(jī)（天津）有限公司（下稱天津富川公司）從NBT公司進(jìn)口的三單不銹鋼，其實(shí)質(zhì)是天津富川公司與NBT公司借用長沙新三昌公司的名義進(jìn)行交易，產(chǎn)品也沒有進(jìn)入長沙新三昌公司。長沙新三昌公司在報(bào)關(guān)時(shí)并不清楚NBT公司發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品與提單上記錄的不一致。因此長沙新三昌公司對(duì)這三單走私行為不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。走私犯罪是故意犯罪，被告人具滋運(yùn)在幫助公司交易過程中，不明知公司在玩“調(diào)包計(jì)”，行為人沒有主觀上的故意，故公訴機(jī)關(guān)對(duì)這三筆指控不能成立。4、被告人具滋運(yùn)所起作用非常小，應(yīng)認(rèn)定為從犯，案發(fā)后能認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，并敦促公司及時(shí)補(bǔ)繳稅款，悔改表現(xiàn)明顯，懇請(qǐng)法庭對(duì)其從輕處罰并適用緩刑。
被告人洪大承辯稱，如果法院認(rèn)定其行為觸犯了中國的法律，其絕對(duì)接受法院判決。
其辯護(hù)人辯稱，本案系NBT公司直接指揮和授意長沙新三昌公司偷逃關(guān)稅，屬于兩個(gè)法人單位共同犯罪，在共同犯罪的過程中，NBT公司是主犯，長沙新三昌公司是從犯。被告人洪大承根據(jù)其公司的要求按NBT公司提供的裝箱單、發(fā)票委托他人報(bào)關(guān)，只是履行職務(wù)的被動(dòng)行為。其只有在貨物到公司的倉庫后，才有可能知道對(duì)方將不銹鋼偽報(bào)成冷軋合金鋼。且其對(duì)銷往天津富川公司的三單不銹鋼根本就不知情。因此其只是被迫參與本案，且情節(jié)顯著輕微。歸案后，其認(rèn)錯(cuò)態(tài)度好，且其公司已及時(shí)補(bǔ)繳了稅款，悔改表現(xiàn)明顯，建議法院對(duì)其不以犯罪處理或免除處罰。
經(jīng)審理查明：被告單位長沙新三昌公司系2001年8月14日由NBT公司和韓國三昌企業(yè)株式會(huì)社共同投資166萬美元（NBT公司82.4%，韓國三昌企業(yè)株式會(huì)社17.6%）在湖南省長沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)星沙工業(yè)園設(shè)立的外資公司，法定代表人金斗喜（系韓國人），被告人具滋運(yùn)于2001年9月1日開始擔(dān)任該公司的副總經(jīng)理，2002年9月該公司總經(jīng)理回國后，其開始負(fù)責(zé)公司的全面工作，履行總經(jīng)理職責(zé)。該公司主要生產(chǎn)經(jīng)營鋼帶的焊接、加工業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)原材料全部從國外進(jìn)口，所進(jìn)口的鋼帶包括不銹鋼帶、鎳鋼帶等生產(chǎn)原材料和成品三金屬帶。NBT公司主要從事不銹鋼板、鎳鋼等材料的切割等業(yè)務(wù)，將其加工成S/M（即原料均為不銹鋼的三金屬帶）或T/M（即中間部分系鎳鋼、兩邊均為不銹鋼的三金屬帶）等型號(hào)、規(guī)格的三金屬帶后再進(jìn)行出口。長沙新三昌公司生產(chǎn)和銷售所需的不銹鋼帶、鎳鋼帶及三金屬帶（其中鎳鋼帶、三金屬帶又名冷扎合金鋼帶）等生產(chǎn)原材料和成品主要從NBT公司等公司進(jìn)口。
NBT公司在來中國投資設(shè)立長沙新三昌公司之前，就得知在中國，合金鋼有幾種不同的名稱（對(duì)于按重量計(jì)含碳量在1.2％及以下，含鉻量在10.5％及以下的合金鋼，不論是否含有其他元素，均稱不銹鋼；而不符合以上不銹鋼定義的合金鋼則稱為其他合金鋼），中國對(duì)不同名稱的合金鋼征收不同稅率的關(guān)稅，特別是中國除對(duì)韓國的浦項(xiàng)綜合制鐵株式會(huì)社（POHANG IRON ＆ STEEL CO.，LTD.）等6家公司實(shí)行優(yōu)惠的低關(guān)稅外，對(duì)韓國其他公司所生產(chǎn)的不銹鋼則要征收57%的反傾銷稅，而對(duì)冷軋合金鋼則不征收反傾銷稅。為了降低成本、盡可能地追求最大限度的盈利，NBT公司就指示長沙新三昌公司，讓其將所進(jìn)口的NBT公司生產(chǎn)的不銹鋼偽報(bào)成冷軋合金鋼，向中國海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口。2003年1月至2003年5月，在NBT公司的直接指揮和授意下，長沙新三昌公司在上海海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口不銹鋼等生產(chǎn)原料時(shí)，先后6次將NBT公司生產(chǎn)的不銹鋼帶84259公斤（關(guān)稅稅率為10％、增值稅稅率為17％、另有反傾銷稅57％等）偽報(bào)為冷軋合金鋼帶（關(guān)稅稅率僅為3％、增值稅稅率為17％）進(jìn)口，以逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃國家應(yīng)繳稅額。其中有三次（55329公斤）在上海進(jìn)口后直接銷往天津富川公司，其余三次作為原材料運(yùn)到長沙新三昌公司。經(jīng)長沙海關(guān)關(guān)稅部門核算， 長沙新三昌公司共偷逃應(yīng)繳關(guān)稅人民幣1157053.47元。其具體犯罪事實(shí)如下：
一、2003年2月初，長沙新三昌公司副總經(jīng)理即被告人具滋運(yùn)通過電話和傳真的方式向NBT公司定購8508.5公斤的規(guī)格為1.0＊10.5mm的不銹鋼、7719公斤的規(guī)格為1.0＊20.5mm的鎳鋼帶等生產(chǎn)原材料。同月11日，NBT公司裝船發(fā)貨后，即將上述貨物當(dāng)作16227.50公斤的規(guī)格為1.0＊44.6的三合一鋼帶即冷軋合金鋼帶，寄給長沙新三昌公司提單、發(fā)票、金屬含量表、裝箱單等隨附單證。被告人具滋運(yùn)收到上述單證后發(fā)現(xiàn)與其公司訂購的貨物品名及規(guī)格等不一致，便向NBT公司提出異議，NBT公司則要求其在中國海關(guān)通關(guān)時(shí)將所購不銹鋼與鎳鋼全部偽報(bào)為冷軋合金鋼，以便偷逃巨額的反傾銷關(guān)稅。于是，被告人具滋運(yùn)按照NBT公司的指示，指令其公司管理部部長即被告人洪大承根據(jù)上述單證偽造了一份編號(hào)為SPC-042的外貿(mào)合同，向湖南省外經(jīng)委申辦鋼帶進(jìn)口許可證，之后將上述外貿(mào)合同、許可證原件寄到為其代理報(bào)關(guān)的上海有真貿(mào)易有限公司（下稱上海有真公司）。2003年2月18日，上海有真公司持上述假單證在上海為長沙新三昌公司報(bào)關(guān)進(jìn)口了上述數(shù)量的不銹鋼。經(jīng)長沙海關(guān)關(guān)稅部門核算， 長沙新三昌公司此次偷逃應(yīng)繳關(guān)稅人民幣141813.31元。2003年3月1日，長沙新三昌公司收到上述貨物，現(xiàn)已作為原材料使用完畢。
證明上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、NBT公司出具給長沙新三昌公司的內(nèi)容不真實(shí)的裝箱單、提單、原產(chǎn)地證、商業(yè)發(fā)票，證明NBT公司提供給長沙新三昌公司的上述單證上載明的貨物均系規(guī)格為1.0T*44.6mm的冷軋合金鋼帶。
2、長沙新三昌公司根據(jù)NBT公司提供的上述單證制造的內(nèi)容不真實(shí)的SPC-042號(hào)外貿(mào)合同及其依此申辦的鋼帶自動(dòng)進(jìn)口許可證。
3、長沙新三昌公司出具的進(jìn)口貨物代理報(bào)關(guān)委托書及編號(hào)為023077112的海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、入境貨物通關(guān)單，證明2003年2月18日長沙新三昌公司委托上海有真公司報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物為韓國生產(chǎn)的16227.50公斤冷軋合金鋼板材。
4、上海海關(guān)2003年2月19日出具的編號(hào)為023077112的進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書和代征增值稅專用繳款書，證明長沙新三昌公司已為進(jìn)口這16227.50公斤的貨物以冷軋合金鋼板材的名義繳納了人民幣20389.77元的關(guān)稅和人民幣119008.33元的增值稅。
5、NBT公司2003年2月8日提供給長沙新三昌公司的真實(shí)的金屬含量表、裝箱明細(xì)單以及長沙新三昌公司2003年3月1日的外購收貨單，證明2003年2月18日長沙新三昌公司從NBT公司購進(jìn)的貨物實(shí)際上是規(guī)格為1.0＊10.5mm的8508.5公斤不銹鋼帶、規(guī)格為1.0＊20.5mm的7719公斤鎳鋼帶。
二、2003年4月1日，長沙新三昌公司采取上述相同的手段將從NBT公司購進(jìn)的9884公斤規(guī)格為1.0＊10.5mm的不銹鋼和10074公斤規(guī)格為1.0＊20.5mm的鎳鋼帶等生產(chǎn)原材料全部以冷軋合金鋼的名義從上海報(bào)關(guān)進(jìn)口。經(jīng)長沙海關(guān)關(guān)稅部門核算， 長沙新三昌公司此次偷逃應(yīng)繳關(guān)稅人民幣164828.10元。2003年4月9日，長沙新三昌公司收到上述貨物，現(xiàn)已作為原材料使用完畢。
證明上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、NBT公司出具給長沙新三昌公司的內(nèi)容不真實(shí)的裝箱單、提單、原產(chǎn)地證、商業(yè)發(fā)票，證明NBT公司提供給長沙新三昌公司的上述單證上載明的貨物系規(guī)格為1.0T*44.6mm的冷軋合金鋼帶。
2、長沙新三昌公司根據(jù)NBT公司提供的上述單證制造的內(nèi)容不真實(shí)的SPC-049號(hào)外貿(mào)合同及其依此申辦的鋼帶自動(dòng)進(jìn)口許可證。
3、長沙新三昌公司出具的進(jìn)口貨物代理報(bào)關(guān)委托書及編號(hào)為023028910的海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、入境貨物通關(guān)單，證明2003年4月1日長沙新三昌公司委托上海有真公司報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物為韓國生產(chǎn)的19958公斤冷軋合金鋼帶。
4、上海海關(guān)2003年3月27日出具的編號(hào)為023028910的進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書和代征增值稅專用繳款書，證明長沙新三昌公司已為進(jìn)口這19958公斤的貨物以冷軋合金鋼板材的名義繳納了人民幣25076.49元的關(guān)稅和人民幣146369.03元的增值稅。
5、長沙新三昌公司2003年3月29日出具給上海海關(guān)的情況說明，該公司稱：2003年3月24日其從韓國進(jìn)口至上海的提單號(hào)為BUSQ7023616的貨物品名為未進(jìn)一步加工的冷扎合金鋼帶。
6、NBT公司2003年3月24日提供給長沙新三昌公司的真實(shí)的金屬含量表、SPC出庫清單以及長沙新三昌公司2003年4月9日的外購收貨單，證明2003年3月24日長沙新三昌公司從NBT公司購進(jìn)的貨物實(shí)際上是規(guī)格為1.0＊10.5mm的9884公斤不銹鋼帶和規(guī)格為1.0＊20.5mm的10074公斤鎳鋼帶。
三、2003年5月12日，長沙新三昌公司采取上述相同的手段將從NBT公司購進(jìn)的10537.5公斤規(guī)格為1.0＊10.5mm的不銹鋼和10941公斤規(guī)格為1.0＊20.5mm的鎳鋼帶等生產(chǎn)原材料全部以冷軋合金鋼的名義從上海報(bào)關(guān)進(jìn)口。經(jīng)長沙海關(guān)關(guān)稅部門核算， 長沙新三昌公司此次偷逃應(yīng)繳關(guān)稅人民幣175714.79元。2003年6月6日，長沙新三昌公司收到上述貨物，現(xiàn)已作為原材料使用完畢。
證明上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、NBT公司出具給長沙新三昌公司的內(nèi)容不真實(shí)的裝箱單、提單、原產(chǎn)地證、商業(yè)發(fā)票，證明NBT公司提供給長沙新三昌公司的上述單證上載明的貨物系規(guī)格為1.0T*44.6mm的冷軋合金鋼帶。
2、長沙新三昌公司根據(jù)NBT公司提供的上述單證制造的內(nèi)容不真實(shí)的SPC-055號(hào)外貿(mào)合同及其依此申辦的鋼帶自動(dòng)進(jìn)口許可證。
3、長沙新三昌公司出具的進(jìn)口貨物代理報(bào)關(guān)委托書及編號(hào)為023133140的海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、入境貨物通關(guān)單，證明2003年5月12日長沙新三昌公司委托上海有真公司報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物為韓國生產(chǎn)的21478.5公斤冷軋合金鋼帶。
4、上海海關(guān)2003年5月13日出具的編號(hào)為023133140的進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書和代征增值稅專用繳款書，證明長沙新三昌公司已為進(jìn)口這21478.5公斤的貨物以冷軋合金鋼帶的名義繳納了人民幣26985.99元的關(guān)稅和人民幣157508.23元的增值稅。
5、NBT公司2003年4月28日提供給長沙新三昌公司的真實(shí)的金屬含量表、裝箱明細(xì)單以及長沙新三昌公司2003年6月6日的外購收貨單，證明2003年2月14日長沙新三昌公司從NBT公司購進(jìn)的貨物實(shí)際上是規(guī)格為1.0＊10.5mm的10537.5公斤不銹鋼和規(guī)格為1.0＊20.5mm的10941公斤鎳鋼帶。
四、2002年12月底， NBT 公司的樸圭成部長和被告人具滋運(yùn)來到天津，與天津富川公司協(xié)商后，雙方達(dá)成了由NBT 公司、長沙新三昌公司供給天津富川公司不銹鋼的口頭協(xié)議。于是，長沙新三昌公司根據(jù)NBT公司的授意采取上述相同的手段分別于2003年2月18日、3月5日、3月25日以偽報(bào)品名的方式從上海報(bào)關(guān)進(jìn)口了NBT公司生產(chǎn)的1.2＊30mm等多種規(guī)格的不銹鋼17725公斤、15306公斤、22298公斤并直接銷給了天津富川公司。經(jīng)長沙海關(guān)關(guān)稅部門核算， 長沙新三昌公司三次偷逃的應(yīng)繳關(guān)稅分別為人民幣186648.98元、216141.70元、271906.59元。上述貨物均已被天津富川公司使用完畢。
證明上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、NBT公司分三次出具給長沙新三昌公司的內(nèi)容不真實(shí)的裝箱單、提單、原產(chǎn)地證和商業(yè)發(fā)票，證明NBT公司提供給長沙新三昌公司的上述單證上載明的貨物均系規(guī)格為1.2T*51mm的三合一鋼帶（即冷軋合金鋼帶）。
2、長沙新三昌公司根據(jù)NBT公司提供的上述單證制造的內(nèi)容不真實(shí)的SPC-040號(hào)、SPC-044號(hào)、SPC-047號(hào)外貿(mào)合同及其依此申辦的3份鋼帶自動(dòng)進(jìn)口許可證。
3、長沙新三昌公司出具的3份進(jìn)口貨物代理報(bào)關(guān)委托書、編號(hào)分別為023077106、023101008、023028861的海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單及3份入境貨物通關(guān)單，證明2003年2月18日、3月5日、3月25日長沙新三昌公司委托上海有真公司報(bào)關(guān)的貨物名稱均為韓國生產(chǎn)的冷軋合金鋼板材（帶）。
4、上海海關(guān)出具的編號(hào)分別為023077106、023101008、023028861的3份進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書和代征增值稅專用繳款書，證明長沙新三昌公司已為進(jìn)口這17725公斤、15306公斤、22298公斤的貨物以冷軋合金鋼板材的名義繳納了關(guān)稅和增值稅。
5、NBT公司提供給長沙新三昌公司的檢測(cè)證書、裝箱明細(xì)單、長沙新三昌公司2003年3月1日、3月10日、4月4日的外購收貨單以及天津富川公司收到的裝箱單和檢查成績書，證明2003年2月18日、3月5日、3月25日長沙新三昌公司從NBT公司購進(jìn)并銷給天津富川公司的貨物實(shí)際上是1.2＊30mm等多種規(guī)格的重量分別為17725公斤、15306公斤、22298公斤的不銹鋼帶。
證明本案事實(shí)的證據(jù)還有：
1、被告人具滋運(yùn)的供述，其供稱：其于2002年9月開始負(fù)責(zé)長沙新三昌公司的全面工作。長沙新三昌公司是NBT公司在長沙的分公司，NBT公司主要從事不銹鋼板等材料的加工、切割等業(yè)務(wù)，將其加工成S/M或T/M等型號(hào)、規(guī)格的三金屬帶后再進(jìn)行出口。NBT公司和長沙新三昌公司都知道中國對(duì)包括韓國在內(nèi)五個(gè)國家所生產(chǎn)的不銹鋼征收57%的反傾銷稅；為了降低成本、盡可能地追求最大限度的贏利，NBT公司就指示長沙新三昌公司（具體就是指示其或洪大承），讓其公司將進(jìn)口的NBT公司生產(chǎn)的不銹鋼偽報(bào)成了冷軋合金鋼，向中國海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口。因?yàn)椴讳P鋼的關(guān)稅稅率是10%，增值稅是17％，還有57%的反傾銷稅，而冷軋合金鋼的關(guān)稅稅率只有3%，增值稅是17％，沒有反傾銷稅。具體方案也是NBT公司決定的，其與長沙新三昌公司只是按NBT公司的指示辦。其公司將不銹鋼偽報(bào)成冷軋合金鋼報(bào)關(guān)進(jìn)口是從2002年年末開始的。其提過反對(duì)意見，但總公司沒有做出任何答復(fù)，其也只能按NBT公司的既定方案辦。其公司的進(jìn)口業(yè)務(wù)主要由其與洪大承部長負(fù)責(zé)，其主要是與NBT公司聯(lián)系商量如何偽報(bào)事宜，另外就是指示洪大承部長進(jìn)行一些具體操作。在品名與實(shí)際貨物不一致的貨物申報(bào)中，NBT公司會(huì)提供用于向海關(guān)說明貨物含量的不真實(shí)的含量說明，同時(shí)，還會(huì)提供一份貨物的真實(shí)金屬含量表及貨物清單。其公司則由洪大承具體根據(jù)其要求制作用于報(bào)關(guān)的單證，將貨物的品名申報(bào)為冷軋合金鋼。2003年1月至5月，其公司根據(jù)NBT公司的指示，從上海海關(guān)偽報(bào)進(jìn)口了六單不銹鋼。其中三單貨物是其公司自己用作原料的，數(shù)量分別為8508.5公斤、9884公斤、10537.5公斤；還有三單不銹鋼是銷售給天津富川公司的，數(shù)量分別為17725公斤、15306公斤、22298公斤，這三批貨物是從上海直接運(yùn)到天津的。其公司所進(jìn)口的不銹鋼全部是NBT公司生產(chǎn)的。貨物辦理入庫時(shí)有二份入庫單，一份是管理部的入庫單，這份入庫單是根據(jù)貨物的報(bào)關(guān)單證制作的，有些是不真實(shí)的。還有一份是生產(chǎn)部制作的，是準(zhǔn)確的。在偽報(bào)品名的進(jìn)口業(yè)務(wù)中，NBT 公司負(fù)責(zé)提供全套的單證、數(shù)據(jù)，這些單證中品名和規(guī)格是不準(zhǔn)確的，但重量是準(zhǔn)確的。其對(duì)銷往天津富川公司的三單不銹鋼的具體業(yè)務(wù)情況不清楚，是由NBT 公司的樸圭成部長與天津富川公司營業(yè)部的樸壽益部長兩個(gè)人談好的。后樸圭成對(duì)其說不銹鋼的報(bào)關(guān)運(yùn)輸由其公司來辦，而且要求其公司將不銹鋼偽報(bào)成冷軋合金鋼。
2、被告人洪大承的供述，其供稱：其在長沙新三昌公司擔(dān)任管理部長，主要管理公司資產(chǎn)、人事及負(fù)責(zé)海關(guān)報(bào)關(guān)通關(guān)等工作。其公司進(jìn)口的原材料有不銹鋼、鎳合金鋼，成品有三金屬帶；進(jìn)口的不銹鋼都是韓國生產(chǎn)的。由于中國對(duì)韓國生產(chǎn)的不銹鋼，除了征收10％的關(guān)稅，17％的增值稅外，還要征收57%的反傾銷稅，因此NBT公司為了獲取更多的利潤，就要求其公司采取偽報(bào)品名的方式向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口。其來長沙新三昌公司之前，該公司就已經(jīng)這樣做了。其覺得很無奈，因?yàn)槠涔臼荖BT公司的子公司，總公司讓這樣做，其公司又不能不聽。其公司與NBT公司談定進(jìn)口貨物以后，不用正式簽訂文本合同，但因在中國辦理相關(guān)貨物進(jìn)口手續(xù)需要合同，所以其公司就依據(jù)NBT公司提供的提單、發(fā)票、裝箱單等資料制作一份合同。這份合同在2002年底之前都是總經(jīng)理制作的，2003年1月開始由其制作，合同內(nèi)容與NBT公司提供的單證都是吻合的，但有時(shí)合同中的品名、規(guī)格與實(shí)際到貨的情況是不一樣的，因?yàn)镹BT公司傳真過來的提單、發(fā)票、裝箱單本身就是虛假的。在公司進(jìn)口不銹鋼過程中，其按照具滋運(yùn)副總經(jīng)理的指示，制作有關(guān)單證，將包括外貿(mào)合同、外經(jīng)貿(mào)委的有關(guān)批文等資料郵寄給上海的報(bào)關(guān)公司。原料到公司以后，有二份入庫單，一份是管理部制作的，一份是生產(chǎn)部制作的。管理部的入庫單是根據(jù)向海關(guān)申報(bào)的合同內(nèi)容制作的，有些是不準(zhǔn)確的；但生產(chǎn)部的入庫單是根據(jù)實(shí)際到貨情況制作的，是準(zhǔn)確的。其公司偽報(bào)品名申報(bào)進(jìn)口不銹鋼帶主要有兩種方式：一種是將單純的不銹鋼帶和鎳鋼帶混合在一起，以三金屬帶（72269200）的名義向海關(guān)申報(bào)；另一種是將應(yīng)歸類于不銹鋼品種的三金屬帶，包括S/M和T/M，以不歸于不銹鋼品種的三金屬帶（即冷軋合金鋼）的名義向海關(guān)申報(bào)。如果一批貨物是偽報(bào)品名進(jìn)口的，那么供貨方會(huì)提供一份向海關(guān)申報(bào)的不真實(shí)的裝箱單，主要是品名與規(guī)格不真實(shí)。而后會(huì)傳真一份真實(shí)的裝箱單給其公司，公司可以憑此裝箱單核對(duì)貨物入庫。2003年2月至5月，其公司共六次將NBT公司生產(chǎn)的不銹鋼偽報(bào)成冷軋合金鋼從上海報(bào)關(guān)進(jìn)口，具體數(shù)量要看單證。
3、證人證言：（1）證人樸壽益（天津富川公司營業(yè)部部長）的證言，證明2002年12月，長沙新三昌公司的具滋運(yùn)副總經(jīng)理和NBT公司的樸奎成部長到了天津，其與具滋運(yùn)副總經(jīng)理口頭談妥了天津富川公司向長沙新三昌公司購買不銹鋼的業(yè)務(wù)。2003年3月左右，其公司從長沙新三昌公司購買了三批不銹鋼。（2）證人金慶日（長沙新三昌公司生產(chǎn)部長）的證言，證明長沙新三昌公司進(jìn)口的六單貨物有部分系不銹鋼。（3）樸虎男（湖南HEG電子玻璃有限公司營業(yè)部職員）的證言，其證稱： 2002年9月至2003年6月底，其在長沙新三昌公司管理部工作，主要做翻譯，還兼管理公司的外購收貨單，也就是入庫單的填寫。其根據(jù)每一單貨物生產(chǎn)部提供的單證中的清單填寫入庫單上的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額等，然后將填好的入庫單交給具滋運(yùn)副總經(jīng)理審查，每一單的入庫單都必須經(jīng)過具總審查，有時(shí)會(huì)按照具總的要求更改入庫單上的品名、規(guī)格。（4）李輝（上海有真公司經(jīng)理）的證言，證明長沙新三昌公司委托上海有真公司代理進(jìn)口和運(yùn)輸?shù)呢浳锶渴抢滠埡辖痄摵筒讳P鋼條。
4、書證：（1）《海關(guān)稅則》關(guān)于不銹鋼部分的歸類資料，證明按重量計(jì)含碳量在1.2%及以下，含鉻量在10.5%及以下的合金鋼，不論是否含有其他元素均屬于不銹鋼。（2）長沙海關(guān)關(guān)于長沙新三昌公司不銹鋼走私偷逃稅額重新核定的說明及偷逃稅款計(jì)核資料清單，證明長沙新三昌公司涉嫌走私的貨物應(yīng)繳稅額共計(jì)人民幣2128831.98元，其中已繳稅額人民幣971778.51元，核定偷逃稅款人民幣1157053.47元。（3）長沙新三昌公司的工商登記資料、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證、長沙新三昌公司的章程以及NBT公司的相關(guān)工商資料，證明長沙新三昌公司的基本情況及其與NBT公司的關(guān)系。（4）長沙新三昌公司的第01－02號(hào)辭令狀，證明被告人具滋運(yùn)系長沙新三昌公司的副總經(jīng)理。（5）被告人具滋運(yùn)、洪大承的護(hù)照、外國人居留證等證件復(fù)印件，證明二被告人的身份情況。（6）外匯核銷單證資料，證明長沙新三昌公司已按通關(guān)價(jià)格向NBT公司支付了六單進(jìn)口不銹鋼的貨款。（7）長沙新三昌公司提交的天津富川公司給其付款的有關(guān)憑證和天津富川公司出具的相應(yīng)的銀行付款憑證，證明天津富川公司從長沙新三昌公司所購買的三單不銹鋼均已按雙方約定的不銹鋼價(jià)格支付了貨款。
5、《湖南省黑色金屬質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)授權(quán)站出具的檢驗(yàn)報(bào)告》，其鑒定結(jié)論是2004年5月26日長沙海關(guān)緝私局送檢的不銹鋼帶所檢項(xiàng)目符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。
6、長沙海關(guān)緝私局扣押物品清單，證明案發(fā)后長沙海關(guān)緝私局從長沙新三昌公司扣押了人民幣270萬元。
7、長沙海關(guān)緝私局出具的情況說明，說明從天津富川公司未提出到本案所涉不銹鋼樣品的情況。
被告人具滋運(yùn)、洪大承的辯護(hù)人認(rèn)為公訴機(jī)關(guān)對(duì)銷往天津富川公司的三筆指控不能成立，因此，被告人具滋運(yùn)、洪大承對(duì)這三筆走私犯罪不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)查，根據(jù)被告人具滋運(yùn)的供述和證人樸壽益的證言以及相關(guān)書證，銷往天津富川公司的三單不銹鋼是 2002年12月由NBT公司樸奎成部長、被告人具滋運(yùn)與天津富川公司的樸壽益部長口頭協(xié)商的。之后，被告人具滋運(yùn)明知銷往天津富川公司的貨物是不銹鋼仍指使被告人洪大承偽造內(nèi)容不實(shí)的外貿(mào)合同以冷扎合金鋼的名義委托上海有真公司報(bào)關(guān)進(jìn)口了約定數(shù)量的不銹鋼并銷給了天津富川公司，而天津富川公司也按約定向被告單位長沙新三昌公司支付完了不銹鋼貨款。該事實(shí)證明被告人具滋運(yùn)、洪大承具體實(shí)施了這三筆走私犯罪行為，故上述辯護(hù)意見與事實(shí)不符，本院不予采納。
本院認(rèn)為，被告單位長沙新三昌公司副總經(jīng)理具滋運(yùn)、管理部部長洪大承在其控股公司NBT公司的直接指揮下，為給公司謀取非法利益，違反中華人民共和國海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，將應(yīng)繳納反傾銷稅的韓國產(chǎn)不銹鋼偽報(bào)成不需要繳納反傾銷稅的韓國產(chǎn)冷軋合金鋼從中國海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口，偷逃應(yīng)繳稅額多達(dá)人民幣1157053.47元，其行為已構(gòu)成走私普通貨物罪。被告單位長沙新三昌公司及其直接負(fù)責(zé)的主管人員具滋運(yùn)、直接責(zé)任人員洪大承所犯走私普通貨物罪，情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)按照單位犯罪予以處罰。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位長沙新三昌公司犯走私普通貨物罪，被告人具滋運(yùn)、洪大承犯走私普通貨物罪的罪名成立。但其指控被告單位長沙新三昌公司偷逃應(yīng)繳稅額3547883.64元與事實(shí)不符，本院不予支持。被告單位長沙新三昌公司收到NBT公司內(nèi)容不真實(shí)的裝箱單、提單、發(fā)票等單證后，被告人具滋運(yùn)雖提出了異議，但仍按NBT公司的指示指使被告人洪大承制作內(nèi)容不實(shí)的合同向中國有關(guān)部門申請(qǐng)辦理鋼帶進(jìn)口許可證，以冷軋合金鋼帶的名義在上海海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口不銹鋼帶，偷逃應(yīng)繳關(guān)稅。該事實(shí)表明在本案走私普通貨物犯罪過程中，被告單位長沙新三昌公司在本案中起主要作用，系主犯，因此被告單位長沙新三昌公司、被告人具滋運(yùn)、洪大承的辯護(hù)人提出的被告單位長沙新三昌公司系從犯的辯護(hù)意見與事實(shí)不符，本院不予采納。被告人具滋運(yùn)作為被告單位長沙新三昌公司負(fù)責(zé)全面工作的副總經(jīng)理，明知NBT公司所寄來的隨附單證與其公司所訂購的貨物品名不一致，仍在NBT公司的指使下，要求被告人洪大承偽造合同以假品名報(bào)關(guān)通關(guān)偷逃應(yīng)繳關(guān)稅，因此在單位走私普通貨物犯罪中其起主要作用，系主犯；被告人洪大承僅起次要、輔助作用，系從犯，應(yīng)依法減輕處罰。故被告人具滋運(yùn)的辯護(hù)人提出的被告人具滋運(yùn)系從犯的辯護(hù)意見，與事實(shí)不符，本院不予采納；被告人洪大承的辯護(hù)人提出的被告人洪大承系從犯的辯護(hù)意見與事實(shí)相符，本院予以采納。被告人具滋運(yùn)、洪大承的辯護(hù)人提出案發(fā)后，二被告人能如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度好的辯護(hù)意見，經(jīng)查屬實(shí)，故對(duì)二被告人可酌情從輕處罰；至于二辯護(hù)人提出的長沙新三昌公司已及時(shí)補(bǔ)繳稅款的辯護(hù)意見，沒有事實(shí)依據(jù)，本院不予采納。根據(jù)被告人具滋運(yùn)的犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)，對(duì)其適用緩刑不致再危害社會(huì)，故本院決定對(duì)被告人具滋運(yùn)適用緩刑。鑒于被告人洪大承犯罪情節(jié)輕微，故本院決定對(duì)其不判處刑罰。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第一百五十三條第二款、第二十五條、第二十六條第一款、第二十七條、第七十二條、第七十三條、第三十七條、第六十四條和《最高人民法院<關(guān)于審理走私刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋>》第十條之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位長沙新三昌公司犯走私普通貨物罪，判處罰金人民幣一百五十萬元（于本判決發(fā)生法律效力之日起三十日內(nèi)向本院繳納）；
二、被告人具滋運(yùn)犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，宣告緩刑三年（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）；
三、被告人洪大承犯走私普通貨物罪，免予刑事處罰；
四、追繳被告單位長沙新三昌公司偷逃的應(yīng)繳稅款人民幣一百一十五萬七千零五十三元四角七分，上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向中華人民共和國湖南省高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長 管 建 文
審 判 員 李 祖 湖
代理審判員 劉 朝 暉
二○○五年三月二十四日
書 記 員 劉 舸
代理書記員 李 靜
成為第一個(gè)評(píng)論者