平江縣人民檢察院

起 訴 書

平檢刑檢刑訴〔2020〕132號

被告人項某某，男，1990年**月**日出生，居民身份號碼3303261990********，漢族，初中文化，經商，戶籍所在地浙江省平陽縣**鎮(zhèn)**村。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年9月5日被平江縣公安局刑事拘留，2019年9月30日經本院批準逮捕，同日由平江縣公安局執(zhí)行。

本案由平江縣公安局偵查終結，以被告人項某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)罪，于2019年11月28日向本院移送審查起訴。本院受理后，已分別告知被告人有權委托辯護人，依法訊問了被告人，聽取了辯護人的意見，審查了全部案件材料。因部分事實不清，證據不足，本案于2020年1月10日退回平江縣公安局補充偵查，平江縣公安局于2020年2月10日重新移送審查起訴。因案情復雜，本案分別于2019年12月29日延長審查起訴期限十五天。

經依法審查查明：一、2017年年底，被告人項某某與申王銳、劉宏格（均已判決）共同商量采取成立公司虛開增值稅專用發(fā)票的方式從中牟利，并約定利益平分。2018年3月,被告人項某某與申王銳、劉宏格到平江縣成立了平江縣甲包裝材料有限公司（以下簡稱“*甲公司”）并登記為增值稅一般納稅人，由項某某、申王銳擔任企業(yè)法定代表人，到平江縣國家稅務局領取了增值稅專用發(fā)票，4月，項某某、申王銳邀來上官培武（已判決），要上官培武請人到平江縣來充當新成立的企業(yè)法人代表，并約定每成立一家公司每月支付給上官培武8000元錢。上官培武邀來陳某甲、上某甲、陳某乙、金某甲、鄭某甲五人來充當公司的法人代表。被告人項某某與申王銳在4月2日將甲公司法人代表變更為上某甲，在4月中旬先后成立了平江縣*乙包裝材料有限公司（以下簡稱“*乙公司”）、平江縣*丙包裝材料有限公司（以下簡稱“*丙公司”）、平江*丁五金機電貿易有限公司（以下簡稱“*丁公司”）、平江縣*戊五金產品有限公司（以下簡稱“*戊公司”），并登記認定為增值稅一般納稅人。

被告人項某某與上官培武在4月、5月與登記的企業(yè)法人到平江縣國家稅務局以所成立公司的名義領取增值稅專用發(fā)票。并與申王銳以其所控制的五家公司作為開票單位，聯(lián)系劉宏格、陳余欽、林日璋、林林生（均已判決）作為中間人，在沒有實際貨物交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票給下游企業(yè)，并收計虛開增值稅專用發(fā)票194份，價取6.3%-11%不等的手續(xù)費，共稅合計金額21429869.18元，稅額3086386.2元，并將所獲取的非法利益按照比例分配。為掩蓋沒有貨物交易的事實，被告人項某某、申王銳利用控制的董某甲的銀行賬戶與對方銀行賬戶制造虛假的資金往來。具體犯罪事實如下：

1.2018年4月至5月，陳余欽聯(lián)系云南*己包裝有限公司（簡稱“*己公司”），由*丙公司和*甲公司作為銷售方向*己公司虛開增值稅專用發(fā)票26份，價稅合計2883704元，稅率16%、17%，稅額共計419234.88元，*己公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、陳余欽從中收取7.5%的手續(xù)費；

2.2018年5月，陳余欽聯(lián)系安寧*庚包裝有限公司（簡稱“*庚公司”），由*丙公司作為銷售方向*庚公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價稅合計461776元，稅率16%，稅額共計63693.24元，*庚公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、陳余欽從中收取7.9%的手續(xù)費；

3.2018年4月至5月，陳余欽聯(lián)系連云港*辛塑業(yè)有限公司（簡稱“*辛公司”），由*丙公司作為銷售方向*辛公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，價稅共計578200元，稅率16%，稅額共計79751.7元，*辛公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、陳余欽從中收取6.8%的手續(xù)費；

4.2018年5月，被告人項某某安排陳余欽聯(lián)系湖北*壬包裝股份有限公司（簡稱“*壬公司”），并由*丙公司作為銷售方向*壬公司虛開增值稅專用發(fā)票9份，價稅共計1039572元，稅率16%，稅額共計143389.26元，*壬公司的負責人周上高后將發(fā)票退回給了*丙公司會計李某某；

5.2018年4月至5月，蕭振蒙（另案處理）聯(lián)系*辛公司，由*丁公司作為銷售方向*辛公司虛開增值稅專用發(fā)票19份，價稅共計2204000元，稅率17%，稅額共計320239.3元，*辛公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳從中收取6.8%的手續(xù)費；

6.2018年4月，林日璋聯(lián)系太原*癸機電設備有限公司（簡稱“*癸公司”），由*丙公司和*甲公司作為銷售方向*癸公司虛開增值稅專用發(fā)票12份，價稅共計1165356.27元，稅率17%，稅額共計169325.27元，*癸公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費；

7.2018年5月，林日璋聯(lián)系大同市*子商貿有限責任公司（簡稱“*子公司”），由*戊公司作為銷售方向*子公司虛開增值稅專用發(fā)票18份，價稅共計2017382.82元，稅率16%，稅額278263.83元，*子公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費；

8.2018年4月，林日璋聯(lián)系山西*丑經貿有限公司（簡稱“*丑公司”），*甲公司作為銷售方向*丑公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，價稅共計100887.93元，稅率17%，稅額14658.93元，*丑公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費；

9.2018年4月，林日璋聯(lián)系大同*寅機械設備有限公司（簡稱“*寅公司”），由*丙公司作為銷售方向*寅公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價稅共計346560元，稅率17%，稅額50354.86元，*寅公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費；

10.2018年5月，林日璋、林林生聯(lián)系大理*卯商貿有限公司（簡稱“*卯公司”），由*戊公司和*丁公司作為銷售方向*卯公司虛開增值稅專用發(fā)票28份，價稅共計2662561.16元，稅率16%，稅額426009.79元，*卯公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、林日璋、林林生從中收取6.3%的手續(xù)費；

11.2018年4月至5月，林日璋聯(lián)系瀘州市*辰商貿有限公司（簡稱“*辰公司”），由*乙公司和*甲公司作為銷售方向*辰公司虛開增值稅專用發(fā)票67份，價稅共計7861869元，稅率16%，稅額1105772.83元，*辰公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人項某某與申王銳、林日璋從*辰公司處獲利82萬元；

12.2018年4月，劉宏格聯(lián)系沈陽巳廠（簡稱“*巳塑料廠”），由*丙公司作為銷售方向*巳塑料廠虛開增值稅專用發(fā)票1份，價稅共計108000元，稅率17%，稅額15692.31元，*巳塑料廠受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人劉宏格從中收取7%的手續(xù)費。

二、2018年4月至5月，被告人項某某與申王銳為完成所控制公司的進項稅額抵扣，在沒有真實貨物交易的情況下，由*甲公司、*丙公司、*乙公司、*丁公司分別接受鎮(zhèn)江*午有限公司、鎮(zhèn)江*未有限公司、鎮(zhèn)江*申有限公司、成都*酉裝飾材料有限公司、四川*戌建筑工程有限公司、沈陽*亥機電設備有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票共計62份，稅額1020500元，價稅合計7023700元，并將上述虛開的增值稅專用發(fā)票在平江縣國家稅務局進項了抵扣。

認定上述事實的證據如下：1.平江縣國稅局調查報告、納稅申報表、增值稅專用發(fā)票、工商登記資料、銀行流水、戶籍資料、湖南省非稅收入一般繳款書憑證等書證；2.證人李某某、周某某、陳某某、莫某某的證言；3.同案犯申王銳、上官培武、陳余欽、劉宏格、林日璋、林林生的供述與辯解；4.被告人項某某的供述和辯解。

本院認為，被告人項某某違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為謀取非法利益，在沒有貨物購銷的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款的規(guī)定，犯罪事實清楚，證據確實、充分，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。被告人項某某與申王銳、上官培武、劉宏格系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人項某某起主要作用，系主犯，應適用《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一、四款。根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條第一款的規(guī)定，提起公訴，請依法判處。

此致

湖南省平江縣人民法院

檢察員：鐘曠展

檢察官助理：張瑜

2020年3月25日

附：

1.被告人項某某現(xiàn)被羈押于平江縣看守所；

2.案卷材料和證據24冊。