福建省漳州市龍某某人民檢察院

起?訴?書

龍文檢公刑訴〔2020〕17號

被告人蔡某某，男，1982年**月**日出生，居民身份證號碼3506001982********，漢族，小學(xué)文化，無固定職業(yè)，戶籍所在地福建省漳州市薌城區(qū)**巷**號。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，2019年7月18日被漳州市公安局龍文分局刑事拘留，同年8月20日經(jīng)本院批準(zhǔn)，次日由漳州市公安局龍文分局執(zhí)行逮捕。

被告人沈某甲，男，1976年**月**日出生，居民身份證號碼3506001976********，漢族，高中文化，無固定職業(yè)，戶籍所在地福建省漳州市薌城區(qū)**路**號**村**幢**室。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，2018年11月28日被漳州市公安局龍文分局取保候?qū)彛?019年11月27日被本院繼續(xù)取保候?qū)彛?020年4月21日經(jīng)本院決定，23日由漳州市公安局龍文分局執(zhí)行逮捕。

本案由漳州市公安局龍文分局偵查終結(jié)，以被告人蔡某某、沈某甲涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年10月18日向本院移送審查起訴。本院受理后，于同日已告知被告人有權(quán)委托辯護(hù)人，依法訊問了被告人，審查了全部案件材料。其間，本院分別于2019年12月3日、2020年2月17日退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)分別于2020年1月2日、2020年3月12日補(bǔ)查重報，本院于2019年11月19日、2020年2月3日、2020年4月13日延長審查起訴期限。

經(jīng)依法審查查明：

虛開增值稅專用發(fā)票罪

2016年3月至2017年3月間，被告人蔡某某伙同被告人沈某甲及沈某乙、紀(jì)某某（均已判決）、黃某甲（另案處理）等人，通過以他人名義先后注冊成立霞浦縣*甲中草藥有限公司、霞浦縣*乙中草藥有限公司、霞浦縣*丙中草藥有限公司、漳州市*甲花茶銷售有限公司（以下分別簡稱“*甲公司”“*乙公司”“*丙公司”“*甲花茶公司”）等四家空殼公司，在無真實(shí)貨物購銷情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，從中收取一定比例的開票費(fèi)，造成國家稅款損失。具體事實(shí)如下：

1.2016年3月至9月間，被告人蔡某某與紀(jì)某某、沈某乙、黃某甲等人共謀，以李某某、林某某、黃某乙的名義在霞浦縣成立*甲公司、*乙公司、*丙公司，用于虛開增值稅專用發(fā)票獲利。其間，被告人蔡某某與紀(jì)某某、沈某乙、黃某甲四人分工負(fù)責(zé)，被告人蔡某某負(fù)責(zé)找公司法人代表、與會計對接做賬等。被告人蔡某某等人在*甲公司、*乙公司、*丙公司與*丁公司、*戊公司無真實(shí)貨物購銷情況下，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，為上述兩家公司開具增值稅專用發(fā)票，從中收取一定比例的開票費(fèi)，其中，*甲公司為*丁公司開具了增值稅專用發(fā)票155份，票面金額計15177558.66元（人民幣，下同），稅額計2580185.34元；*乙公司為*丁公司開具了增值稅專用發(fā)票163份，票面金額計14619796.54元，稅額計2485365.74元；*丙公司為*丁公司、*戊公司開具增值稅專用發(fā)票361份，票面金額計6547826.57元，稅額計1113130.15元，上述均已認(rèn)證抵扣稅款。

2.2016年8月至2017年3月間，被告人蔡某某伙同被告人沈某甲、黃某甲共謀，以葉某某名義成立*甲花茶公司，用于虛開增值稅專用發(fā)票獲利。其間，被告人蔡某某與沈某甲、黃某甲三人分工負(fù)責(zé)，被告人蔡某某負(fù)責(zé)找公司法人代表、與會計對接做賬等，被告人沈某甲負(fù)責(zé)租賃場地、購置辦公用品、收集收購業(yè)務(wù)員身份信息等，黃某甲負(fù)責(zé)開票賣票、管理公司資金賬戶等。被告人蔡某某、沈某甲等人在*甲花茶公司與宜春市袁州區(qū)**有限公司、漳州市*乙有限公司二家公司無真實(shí)貨物購銷情況下，為自己虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)項票2份，票面金額計7706.16元，抵扣進(jìn)項稅額計1093.84元；被告人蔡某某、沈某甲等人在*甲花茶公司與安徽蕪湖*己醫(yī)藥有限公司（以下簡稱“*己公司”）、江西*庚醫(yī)藥有限公司（以下簡稱“*庚公司”）無真實(shí)貨物購銷的情況下，虛構(gòu)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，為上述兩家公司開具增值稅專用發(fā)票，從中收取一定比例的開票費(fèi)，其中*甲花茶公司為*己公司開具了增值稅專用發(fā)票20份，票面金額計1905250元，稅額計323892.5元；為*庚公司開具了增值稅專用發(fā)票218份，票面金額計20704185.31元，稅額計3519711.46元，上述均已認(rèn)證抵扣稅款。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.戶籍證明、前科查詢證明、歸案過程說明、刑事判決書、銀行明細(xì)清單等書證；2.證人紀(jì)某某、沈某乙等13人的證言；3.被告人蔡某某、沈某甲的供述與辯解；4.漳州市公安局龍文分局制作的辨認(rèn)筆錄。

虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

2016年3月至2017年3月間，被告人蔡某某伙同被告人沈某甲等及沈某乙、紀(jì)某某（均已判決）、黃某甲（另案處理）等人，通過以他人名義先后注冊成立的*甲公司、*乙公司、*丙公司、*甲花茶公司等四家空殼公司，在無真實(shí)貨物購銷情況下，虛開增值稅普通發(fā)票做公司進(jìn)項用于抵扣稅額，造成國家稅款損失。具體事實(shí)如下：

1.2016年3月至9月間，被告人蔡某某等人在*甲公司、*乙公司、*丙公司無真實(shí)貨物購銷情況下，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，以張某某、俞某某等人的名義，為自己虛開用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅普通發(fā)票，其中，*甲公司開具了增值稅普通發(fā)票188份，票面金額計18289080元，已抵扣進(jìn)項稅額計2377580.4元；*乙公司開具了增值稅普通發(fā)票182份，票面金額計17624920元，已抵扣進(jìn)項稅額計2291239.6元；*丙公司開具了增值稅普通發(fā)票83份，票面金額計7886800元，已抵扣進(jìn)項稅額計1025284元。

2.2016年8月至2017年3月間，被告人蔡某某、沈某甲等人在*甲花茶公司與霞浦縣**農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社、云霄縣**農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社、漳州市*丙有限公司、長泰縣*甲家庭農(nóng)場、長泰縣*乙家庭農(nóng)場無真實(shí)貨物購銷的情況下，為自己虛開增值稅普通發(fā)票228份，票面金額計22124528元，已抵扣進(jìn)項稅額計2876188.6419元；被告人蔡某某、沈某甲等人在*甲花茶公司與陳某甲、陳某乙、鄧某某、黃某丙、林某某、盧某某、趙某某、鄭某某等人無真實(shí)貨物購銷的情況下，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，利用所收集的上述人員身份信息，為自己虛開用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅普通發(fā)票140份，票面金額計4817760元，已抵扣進(jìn)項稅額計626308.8元。

2018年11月27日，被告人沈某甲主動到漳州市公安局龍文分局投案。2019年7月16日，被告人蔡某某在廈門市同安區(qū)雙溪路487號被公安機(jī)關(guān)抓獲。二被告人到案后均如實(shí)供述上述事實(shí)。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.戶籍證明、前科查詢證明、歸案過程說明、刑事判決書、銀行明細(xì)清單等書證；2.證人吳某某、彭某某26人的證言；3.被告人蔡某某、沈某甲的供述與辯解；4.漳州市公安局龍文分局制作的辨認(rèn)筆錄。

本院認(rèn)為，被告人蔡某某、沈某甲伙同他人違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在無真實(shí)貨物購銷的情況下，為他人、為自己虛開增值稅專用發(fā)票，造成國家稅款損失，其中被告人蔡某某虛開增值稅專用發(fā)票稅額累計人民幣10023379.03元，數(shù)額巨大，被告人沈某甲虛開增值稅專用發(fā)票稅額累計人民幣3844697.8元，數(shù)額巨大；被告人蔡某某、沈某甲伙同他人違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在無真實(shí)貨物購銷的情況下，為自己虛開用于抵扣稅款的增值稅普通發(fā)票，致使國家稅款被抵扣，其中被告人蔡某某虛開增值稅普通發(fā)票稅額累計人民幣9196601.4419元，數(shù)額巨大，被告人沈某甲虛開增值稅普通發(fā)票稅額累計人民幣3502497.4419元，數(shù)額巨大，其行為均觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，均應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。在共同犯罪中，被告人蔡某某、沈某甲均起主要作用，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款的規(guī)定，均是主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的全部犯罪處罰。被告人蔡某某到案后如實(shí)供述自己的罪行，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第三款的規(guī)定，是坦白，可以從輕處罰。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條第一款的規(guī)定，提起公訴，請依法判處。

此致

漳州市龍某某人民法院

檢??察??官：潘進(jìn)格

檢察官助理：楊舒婷

2020年4月26日

附：

被告人蔡某某、沈某甲現(xiàn)分別羈押于漳州市看守所、長泰縣看守所。

案卷材料和證據(jù)22冊（其中偵查卷11冊、記賬憑證11冊）、光盤3張。

證人名單1份。

相關(guān)法律條文

《中華人民共和國刑法》

第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
……

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二十五條　共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

……

第二十六條　組織、領(lǐng)導(dǎo)犯罪集團(tuán)進(jìn)行犯罪活動的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。

……

對于第三款規(guī)定以外的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的或者組織、指揮的全部犯罪處罰。

第六十七條……
　　被告人雖不具有前兩款規(guī)定的自首情節(jié)，但是如實(shí)供述自己罪行的，可以從輕處罰；因其如實(shí)供述自己罪行，避免特別嚴(yán)重后果發(fā)生的，可以減輕處罰。

《中華人民共和國刑事訴訟法》

第一百七十六條人民檢察院認(rèn)為被告人的犯罪事實(shí)已經(jīng)查清，證據(jù)確實(shí)、充分，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)作出起訴決定，按照審判管轄的規(guī)定，向人民法院提起公訴，并將案件材料、證據(jù)移送人民法院。……　?