湖南省祁東縣人民檢察院

起?訴?書

衡祁檢公訴刑訴〔2020〕92號(hào)

被告人肖某陽(yáng)，男性，1980年**月**日出生，居民身份證號(hào)碼4304261980********，漢族，高中文化，個(gè)體，湖南省祁東縣人，住祁東縣**鎮(zhèn)**街，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，2019年10月27日被祁東縣公安局刑事拘留；經(jīng)本院批準(zhǔn)，2019年11月29日被祁東縣公安局逮捕。

本案由祁東縣公安局偵查終結(jié)，以被告人肖某陽(yáng)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2020年1月19日向本院移送審查起訴。本院受理后，于同月21日已告知被告人有權(quán)委托辯護(hù)人，依法訊問了被告人，審查了全部案件材料。本院于2020年3月5日第一次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年4月3日補(bǔ)查重報(bào)。本院于2020年2月20日、2020年5月4日延長(zhǎng)審查起訴期限十五日。

經(jīng)依法審查查明：

本案同案人梁某某（已判決）原是中山市**有限公司的一名業(yè)務(wù)員，在負(fù)責(zé)公司的油品采購(gòu)和銷售過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些貿(mào)易企業(yè)和煉油廠賣出的成品油價(jià)格比較低，找到被告人肖某陽(yáng)商議，由被告人肖某陽(yáng)注冊(cè)成立一個(gè)化工貿(mào)易公司，梁某某拉業(yè)務(wù)到該公司來(lái)做，由梁某某負(fù)責(zé)拉業(yè)務(wù)到該公司來(lái)轉(zhuǎn)變發(fā)票品名并從利潤(rùn)中收取30%的提成。后被告人肖某陽(yáng)找到同案人肖某甲（已判決）擔(dān)任**公司法人，2011年12月12日，**公司在祁東縣工商局登記成立，法定代表人為肖某甲，股東是肖某甲和李某甲，注冊(cè)資本1000000元，公司經(jīng)營(yíng)范圍：二甲苯、三甲苯、石臘、潤(rùn)滑油銷售；能源產(chǎn)品、燃料油中介（涉及行政許可的必須憑《許可證》經(jīng)營(yíng)）。為開展業(yè)務(wù)便利，被告人肖某陽(yáng)以月薪4000元聘請(qǐng)到同案人肖某乙（已判決）擔(dān)任**公司會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)公司的申報(bào)納稅、領(lǐng)取、開具增值稅專用發(fā)票、認(rèn)證抵扣稅款、資金轉(zhuǎn)帳、財(cái)務(wù)結(jié)算等工作。

祁東**祁東**公司成立后，為開展業(yè)務(wù)便利，同案人梁某某在中山市小欖鎮(zhèn)民安中路安居5棟703室設(shè)立祁東**祁東**公司駐中山市小欖鎮(zhèn)業(yè)務(wù)接待處，并在上海浦東發(fā)展銀行中山市分行開設(shè)分賬戶，賬號(hào)由梁某某掌控。雕刻了祁東**祁東**公司的全套印章，以祁東**的名義同其他企業(yè)簽訂虛假貿(mào)易合同，并從銀行進(jìn)行資金轉(zhuǎn)帳，造成貨物貿(mào)易的假象，以傳真、電話、手機(jī)短信等方式指揮同案人肖某乙在祁東這邊負(fù)責(zé)記賬、轉(zhuǎn)發(fā)合同、虛開增值稅專用發(fā)票等工作，發(fā)票開出后，再發(fā)快遞傳給相關(guān)企業(yè)。在公司經(jīng)營(yíng)期間同案人肖某乙替生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)化工產(chǎn)品的企業(yè)將化工原料發(fā)票轉(zhuǎn)換成成品油發(fā)票，獲取非法利益，為這些企業(yè)非法經(jīng)營(yíng)成品油創(chuàng)造條件并偷逃燃油消費(fèi)稅。

祁東**在開票過(guò)程中，一般按50-110元/噸收取開（轉(zhuǎn)）票費(fèi)，同案人梁某某按所收費(fèi)用的30%提取非法利益。自2012年2月至2013年5月份，梁某某聯(lián)系業(yè)務(wù)后，安排同案人肖某乙以祁東**名義大量虛開增值稅專用發(fā)票，共計(jì)虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)805,144,735.36元，累計(jì)虛開增值稅稅額95,853,546.88元，造成國(guó)家增值稅損失95,853,546.88元，祁東**通過(guò)虛開增值稅專用發(fā)票非法獲利共計(jì)5,886,445.86元。被告人肖某陽(yáng)作為公司的實(shí)際控制人，伙同同案人梁某某利用祁東**貿(mào)易公司為其他公司非法虛開增值稅專用發(fā)票的具體事實(shí)如下：

（一）同案人梁某某介紹企業(yè)到祁東**虛開

（1）2012年，上海*甲石油化工有限公司從他處購(gòu)得石化產(chǎn)品后，與同案人梁某某聯(lián)系到祁東**進(jìn)行貨物增值稅專用發(fā)票名稱轉(zhuǎn)換。在得到同案人梁某某同意后，2012年7月10日，上海*甲石油化工有限公司開出60份混合芳烴的增值稅專用發(fā)票（總重8750噸，價(jià)稅合計(jì)70,087,500元）到廣東**投資有限公司；7月26日，廣東**投資有限公司開出3份混合芳烴增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重4000噸，價(jià)稅合計(jì)29,400,000元）到祁東**；同日，祁東**虛開27份柴油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重4000噸，價(jià)稅合計(jì)29,960,000元）到上海*甲石油化工有限公司，使得上海*甲石油化工有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票被轉(zhuǎn)換為柴油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（2）2012年8到12月份，中山市**貿(mào)易有限公司“阿江”（主體身份不明）通過(guò)同案人梁某某買燃料油，同案人梁某某找到湛江市**石油化工有限公司的經(jīng)理唐某購(gòu)買，唐某有油賣但是只能開化工原料的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)了解雙方的價(jià)格后，同案人梁某某見有利可圖，便和肖某乙商量后決定通過(guò)祁東**轉(zhuǎn)換增值稅專用發(fā)票的品名再銷售給中山市**貿(mào)易有限公司。2012年8月9日、8月15日、12月25日，湛江市**石油化工有限公司開出4份品名分別為混合芳烴、化工輕油、重芳烴的增值稅專用發(fā)票（475.82噸，價(jià)稅合計(jì)3,729,881.67元）到祁東**，2012年8月15日、12月28日，祁東**開出5份燃料油增值稅專用發(fā)票（475.82噸，價(jià)稅合計(jì)3,772,790.69元）到中山市**貿(mào)易有限公司。使得湛江市**石油化工有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換品名后被非法抵扣。

（3）2012年4月，同案人梁某某知道湛江市**石油化工有限公司的唐某有一批石化產(chǎn)品要賣，價(jià)格是9200元每噸，但是只能開化工原料的增值稅專用發(fā)票，同案人梁某某見有利可圖便主動(dòng)聯(lián)系同案人吳某某（已判決）賣給江門市**石油化工有限公司，得到同案人吳某某的同意后。由湛江市**石油化工有限公司開具化工原料的增值稅專用發(fā)票到祁東**，祁東**開出21份品名為汽油的增值稅專用發(fā)票（總重2409.96噸，價(jià)稅合計(jì)22617315.83元）到江門市**石油化工有限公司。使得湛江市**石油化工有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（4）2012年4月，同案人梁某某知道湛江市**石油化工有限公司的唐某有一批石化產(chǎn)品要賣，但只開燃料油的增值稅專用發(fā)票，同案人梁某某見有利可圖便主動(dòng)聯(lián)系**能源集團(tuán)有限公司。2012年4月27日，湛江市**石油化工有限公司開具燃料油的增值稅專用發(fā)票（總重206.96噸，價(jià)稅合計(jì)1682708.30）到祁東**，祁東**開出21份品名為汽油的增值稅專用發(fā)票（總重184.91噸，價(jià)稅合計(jì)1701199.60）到**能源集團(tuán)有限公司。使得湛江市**石油化工有限公司將品名為燃料油的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換品名后被非法抵扣。

（二）經(jīng)同案人劉某乙（已判決）介紹祁東**為同案人劉某乙的企業(yè)虛開

同案人劉某乙于2003年1月22日、2004年2月10日、2012年2月29日、2013年3月8日，先后出資成立并實(shí)際控制上海*乙石油化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海雍海）、上海陸達(dá)（以下簡(jiǎn)稱上海**石油化工有限公司、上海**化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海金上）、溫州**石油化工有限公司等四家公司,這四家公司的所有業(yè)務(wù)都是同案人劉某乙自己洽談或由林某某（在逃）洽談并經(jīng)同案人劉某乙同意。同案人劉某乙多年從事石油貿(mào)易，知道有些貿(mào)易企業(yè)和煉油廠賣出的化工原料達(dá)到成品油標(biāo)準(zhǔn)，可以做成品油使用，且價(jià)格比汽油、柴油低，但只能開具化工原料增值稅專用發(fā)票，不能開具成品油增值稅專用發(fā)票。2012年年初，同案人劉某乙得知同案人梁某某能通過(guò)祁東**能夠變更增值稅專用發(fā)票的品名，同案人劉某乙就介紹林某某給同案人梁某某認(rèn)識(shí)。此后，同案人劉某乙就讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**為自己所控制的上海陸達(dá)、上海雍海、上海金上、溫州上金四家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與同案人梁某某約定，由同案人梁某某按40-50元/噸收取轉(zhuǎn)換增值稅專用發(fā)票品名的費(fèi)用。另劉某乙還介紹其它公司到找同案人梁某某虛開增值稅專用發(fā)票。同案人梁某某通過(guò)祁東**為劉某乙的公司和劉某乙介紹的公司虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅累計(jì)215,829,991.31元，虛開稅額31,359,913.24元，造成國(guó)家增值稅損失31,359,913.24元。同案人劉某乙通過(guò)同案人梁某某和祁東**虛開增值稅專用發(fā)票和介紹其他公司到祁東**虛開增值稅專用發(fā)票具體情況如下：

（1）同案人劉某乙的上海陸達(dá)、上海雍海、上海金上三家企業(yè)通過(guò)賣油企業(yè)購(gòu)得石化產(chǎn)品，因賣油企業(yè)只開化工原料增值稅專用發(fā)票，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，為了逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，同案人劉某乙又聯(lián)系大連**集團(tuán)有限公司北鐵燃油分公司（以下簡(jiǎn)稱北鐵燃油）過(guò)單。2012年3月19至2012年8月28日期間，上海陸達(dá)、上海雍海、上海金上共計(jì)開出599份各類化工原料增值稅專用發(fā)票（總重8390.50噸，價(jià)稅合計(jì)69,027,206.80元）到北鐵燃油，北鐵燃油共計(jì)開出66份品名分別為輕芳烴、混合芳烴、混合粗苯、一線油、25#變壓器油料、白油原料等化學(xué)原料類增值稅專用發(fā)票（總重8418.33噸，價(jià)稅合計(jì)69,109,050.32元）到祁東**；2012年3月19日至2012年8月29日期間，祁東**共計(jì)開出66份汽油、柴油、E汽油、93組分汽油和93#汽油增值稅專用發(fā)票（總重8418.33噸，價(jià)稅合計(jì)69,109,050.32元）給上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得上海陸達(dá)將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（2）2012年6月，同案人劉某乙的上海雍海從賣油企業(yè)買到石化產(chǎn)品后，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名。2012年6月20日，上海雍海開出5份品名為4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液的增值稅專用發(fā)票（總重526.50噸，價(jià)稅合計(jì)4,859,595.00元）到祁東**；2012年6月11日，祁東**開出5份E汽油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重526.50噸，價(jià)稅合計(jì)4,880,655.00元）給北鐵燃油；2012年6月12日，北鐵燃油開出E汽油93#增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重526.50噸，價(jià)稅合計(jì)4,891,185.00元）給上海雍海。通過(guò)上述行為，使得上海雍海將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（3）2012年5月16日至2012年8月30日期間，同案人劉某乙的上海雍海、上海**公司從賣油企業(yè)買到石化產(chǎn)品后，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名。在此期間，上海雍海、上海金上開出67份品名為4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液、乙醇、10#變壓器油料、粗四甲苯、脫蠟油的增值稅專用發(fā)票（總重5191.63噸，價(jià)稅合計(jì)45,145,074.43元）到祁東**；同期，祁東**開出50品名為E汽油、柴油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重5191.73噸，價(jià)稅合計(jì)45,808,073.03元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得上海陸達(dá)將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（4）2012年6月20日，同案人劉某乙實(shí)際控制的上海雍海、上海陸達(dá)從賣油企業(yè)買到石化產(chǎn)品后，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名。由上海雍海、上海陸達(dá)開出3份品名分別為4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液、乙醇的增值稅專用發(fā)票（總重252.99噸，價(jià)稅合計(jì)2,042,683.00元）到祁東**；2012年6月22日，祁東**開出3份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重252.99噸，價(jià)稅合計(jì)2,052,802.60元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（5）2012年8月份，林某某告訴同案人劉某乙說(shuō)盤錦**有限公司有燃料油賣，但是只能開化工原料的增值稅專用發(fā)票，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名并安排林某某叫盤錦**有限公司把原料增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年8月29日，盤錦**有限公司開出4份品名為瀝青的增值稅專用發(fā)票（總重829.19噸，價(jià)稅合計(jì)3,614,417.96元）到祁東**；2012年8月30日，祁東**開出品名為燃料油的增值稅專用發(fā)票（總重829.19噸，價(jià)稅合計(jì)4,270,328.50元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（6）2012年8月份，林某某告訴同案人劉某乙說(shuō)盤錦**有限公司有燃料油賣，但是只能開化工原料的增值稅專用發(fā)票。同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名并安排林某某叫盤錦**有限公司把原料增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年8月21日、8月29日，盤錦**有限公司開出6份品名為瀝青的增值稅專用發(fā)票（總重1176.88噸，價(jià)稅合計(jì)5,690,085.28元）到祁東**；2012年8月20日，祁東**開出品名為燃料油的增值稅專用發(fā)票（總重1176.88噸，價(jià)稅合計(jì)5,748,929.28元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海陸達(dá)、上海雍海。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（7）2012年7、8月份，同案人劉某乙多次在盤錦**股份有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓盤錦**股份有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年7月19日、8月1日、8月21日，盤錦**股份有限公司開出5份品名為瀝青的增值稅專用發(fā)票（總重1052.44噸，價(jià)稅合計(jì)6,474,862.63元）到祁東**；2012年7月23日、8月20、23日，祁東**開出8份品名分別為燃料油、柴油的增值稅專用發(fā)票（總重1052.44噸，價(jià)稅合計(jì)6,520,226.44元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海雍海、上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（8）2012年11月份，同案人劉某乙在吉林**化工有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓吉林**化工有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年11月27日，吉林**化工有限公司開出5份品名為輕芳烴的增值稅專用發(fā)票（總重58.92噸，價(jià)稅合計(jì)477,252.00元）到祁東**;2012年11月29日，祁東**開出1份品名分別為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重58.92噸，價(jià)稅合計(jì)480,198.00元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（9）2012年11月份，同案人劉某乙在吉林市**工貿(mào)有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓吉林**化工有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年11月14日，吉林市**工貿(mào)有限公司開出1份品名為J-2003添加劑的增值稅專用發(fā)票（總重29.50噸，價(jià)稅合計(jì)233,050.00元）到祁東**;2012年11月20日，祁東**開出1份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重29.50噸，價(jià)稅合計(jì)234,525.00元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海雍海。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（10）2012年9月份，同案人劉某乙在吉化集團(tuán)吉林市錦江油**廠購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓吉化集團(tuán)吉林市錦江油**廠把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年9月12日、28日，吉化集團(tuán)吉林市錦江油**廠開出2份品名為J-2003添加劑的增值稅專用發(fā)票（總重86.82噸，價(jià)稅合計(jì)697,761.99元）到祁東**;2012年9月21日、10月18日，祁東**開出2份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重86.82噸，價(jià)稅合計(jì)718,543.00元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上、上海雍海。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（11）2012年9、10月份，同案人劉某乙在大連*甲石油化工有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓大連*甲石油化工有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年9月25日、10月23日，大連*甲石油化工有限公司開出2份品名為輕芳烴的增值稅專用發(fā)票（總重172.76噸，價(jià)稅合計(jì)1,509,992.40元）到祁東**;2012年9月21日、10月18日，祁東**開出2份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重172.76噸，價(jià)稅合計(jì)1,518,560.40元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上、上海雍海。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（12）經(jīng)同案人劉某乙介紹，大連*甲石油化工有限公司從他處購(gòu)買石化產(chǎn)品后決定通過(guò)祁東**轉(zhuǎn)換增值稅專用發(fā)票品名。在獲得梁某某同意后，2012年12月24日、12月28日、2013年1月17日，大連*甲石油化工有限公司共計(jì)開出4份品名為4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液的增值稅專用發(fā)票（總重220.50噸，價(jià)稅合計(jì)1,775,025.00元）到祁東**;2012年12月25日、2013年1月18日，祁東**直接變更品名為E汽油，開出3份增值稅專用發(fā)票（總重220.501噸，價(jià)稅合計(jì)1,786,050.00元）給大連*甲石油化工有限公司。通過(guò)上述行為，使得大連*甲石油化工有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（13）2012年8至12月份，同案人劉某乙在大連**石化有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓大連**石化有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年8月29日、10月18日、10月26日、11月29日、12月27日，大連**石化有限公司共計(jì)開出10份品名為輕芳烴的增值稅專用發(fā)票（總重1075.54噸，價(jià)稅合計(jì)9,095,115.60元）到祁東**;2012年8月30日、10月18日、10月28日、12月28日、12月29日，祁東**開出9份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重1075.54噸，價(jià)稅合計(jì)9,148,892.60元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上、上海雍海、上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（14）2012年9月份，同案人劉某乙在大連**石化貿(mào)易有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓大連**石化貿(mào)易有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年9月13日，大連**石化貿(mào)易有限公司共計(jì)開出22份品名為粗四甲苯的增值稅專用發(fā)票（總重312.16噸，價(jià)稅合計(jì)2,444,945.04元）到祁東**;2012年9月21日，祁東**開出3份品名分別為E汽油、柴油的增值稅專用發(fā)票（總重312.16噸，價(jià)稅合計(jì)2,460,552.84元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（15）2012年9月份，同案人劉某乙在盤錦**燃料有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓盤錦**燃料有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年7月11日至2012年8月6日期間，盤錦**燃料有限公司共計(jì)開出17份品名為4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液的增值稅專用發(fā)票（總重1537.94噸，價(jià)稅合計(jì)11,825,445.67元）到祁東**;2012年7月23日、8月17日，祁東**開出14份品名分別為E汽油、柴油的增值稅專用發(fā)票（總重1537.94噸，價(jià)稅合計(jì)11,856,204.44元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（16）2012年7至11月份，同案人劉某乙在盤錦**石化貿(mào)易有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓盤錦**石化貿(mào)易有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年7月24日至2012年11月23日期間，盤錦**石化貿(mào)易有限公司共計(jì)開出30份品名為4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液的增值稅專用發(fā)票（總重2800.70噸，價(jià)稅合計(jì)22,211,856.20元）到祁東**;2012年8月20日至12月27日，祁東**共計(jì)開出26份品名分別為E汽油、柴油的增值稅專用發(fā)票（總重2800.70噸，價(jià)稅合計(jì)22,352,811.36元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上、上海雍海、上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（17）2012年7至11月份，同案人劉某乙在盤錦**化工有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓盤錦**化工有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年7月26日至2012年11月29日期間，盤錦**化工有限公司共計(jì)開出21份品名為碳五、碳九、混合芳烴的增值稅專用發(fā)票（總重1971.83噸，價(jià)稅合計(jì)16,468,877.00元）到祁東**;同期，祁東**開出20份品名分別為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重1971.83噸，價(jià)稅合計(jì)16,609,207.00元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上、上海雍海、上海陸達(dá)。使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（18）2012年12月份，同案人劉某乙、林某某在山東東方**工貿(mào)集團(tuán)有限公司、盤錦**石化貿(mào)易有限公司、吉林市**經(jīng)貿(mào)有限公司、大連*乙石油化工有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓上述公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年12月11日至12月28日，山東東方**工貿(mào)集團(tuán)有限公司、盤錦**石化貿(mào)易有限公司、吉林市**經(jīng)貿(mào)有限公司、大連*乙石油化工有限公司共計(jì)開出30份品名分別為MTBE、4#熱傳導(dǎo)基礎(chǔ)液、乙醚、J-2003添加劑、無(wú)水酒精的增值稅專用發(fā)票（總重1356.14噸，價(jià)稅合計(jì)10,693,647.12元）到祁東**;同期，祁東**開出10份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重1355.86噸，價(jià)稅合計(jì)10,713,884.00元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上。使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（19）2012年10、11月份，同案人劉某乙在大連*乙石油化工有限公司購(gòu)買石化產(chǎn)品，同案人劉某乙讓林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**變更增值稅專用發(fā)票品名，并讓大連*乙石油化工有限公司把化工原料的增值稅專用發(fā)票開到祁東**。2012年10月29日、11月29日，大連*乙石油化工有限公司共計(jì)開出13份品名為乙醚、無(wú)水酒精的增值稅專用發(fā)票（總重168.83噸，價(jià)稅合計(jì)1,413,507.00元）到祁東**;同期，祁東**開出3份品名為E汽油的增值稅專用發(fā)票（總重168.81噸，價(jià)稅合計(jì)1,419,947.50元）給同案人劉某乙實(shí)際控制的上海金上、上海陸達(dá)。通過(guò)上述行為，使得劉某乙的公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為成品油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（20）除上述交易外，同案人劉某乙經(jīng)林某某聯(lián)系同案人梁某某通過(guò)祁東**為上海金上虛開成品油增值稅專用發(fā)票106份（總重量11425.02噸，價(jià)稅合計(jì)92,700,990.69元）；為上海陸達(dá)虛開成品油增值稅專用發(fā)票12份（總重1372.31噸，價(jià)稅合計(jì)11,634,645.90元）；為上海雍海虛開成品油增值稅專用發(fā)票102份（總重15555.97噸，價(jià)稅合計(jì)104,963,762.05元）；為溫州**石油化工有限公司虛開成品油增值稅專用發(fā)票33份（總重5352.21噸，價(jià)稅合計(jì)32,836,311.74元）；另，經(jīng)同案人劉某乙介紹，祁東**為大連*甲石油化工有限公司虛開成品油增值稅專用發(fā)票5份（總重561.74噸，價(jià)稅合計(jì)4,331,081.44元）；為北鐵燃油虛開成品油增值稅專用發(fā)票12份（總重1244.91噸，價(jià)稅合計(jì)11,042,316.22元）。

（三）經(jīng)同案人吳某某介紹祁東**為其他企業(yè)虛開

同案人吳某某是江門**石油化工有限公司的副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)江門**石油化工有限公司的貿(mào)易業(yè)務(wù)。2012年年初，同案人吳某某通過(guò)中化石油廣東有限公司的李某乙（另案處理）認(rèn)識(shí)同案人梁某某。李某乙告訴同案人吳某某說(shuō)同案人梁某某在祁東開了家公司，可以轉(zhuǎn)換增值稅專用發(fā)票的品名。后同案人吳某某多次介紹企業(yè)給同案人梁某某通過(guò)祁東**虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與同案人梁某某約定，同案人吳某某每介紹一筆業(yè)務(wù)，由同案人梁某某按110元/噸收取轉(zhuǎn)換增值稅專用發(fā)票品名的費(fèi)用，同案人梁某某按20元每噸支付同案人吳某某、李某乙回扣。同案人吳某某通過(guò)同案人梁某某和祁東**為自己所在的江門**石油化工有限公司虛開、介紹他人到祁東**虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)277,771,084.72元，共計(jì)造成增值稅抵扣損失40，359，901.31元，同案人吳某某與李某乙非法獲利531543.2元，其中同案人吳某某個(gè)人獲利265,771.6元。同案人吳某某通過(guò)同案人梁某某、祁東**為他人虛開增值稅專用發(fā)票的具體情況如下：

（1）2012年12月，**石油有限公司的涂某某（另案處理）通過(guò)同案人吳某某聯(lián)系同案人梁某某將**石油有限公司的化工原料增值稅專用發(fā)票進(jìn)行貨物名稱轉(zhuǎn)換。在得到同案人梁某某同意后，2012年12月24日**石油有限公司開具6份MTBE增值稅專用發(fā)票、3份精制戊烷增值稅專用發(fā)票、3份戊烷發(fā)泡劑增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重1343.69噸，價(jià)稅合計(jì)11,590,501.70元）到祁東**；2012年12月25日祁東**虛開11份93#汽油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重1343.69噸，價(jià)稅合計(jì)11,738,307.60元）給湖南**國(guó)際石油貿(mào)易有限公司。同日，湖南**國(guó)際石油貿(mào)易有限公司開出12份93#汽油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重1343.69噸，價(jià)稅合計(jì)11,747,713.43元）給**石油有限公司。使得**石油有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（2）2012年7月份的，云南**石油有限公司、茂名市**化工有限公司的法定代表人柯某某（另案處理）通過(guò)同案人吳某某聯(lián)系同案人梁某某將化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)成汽油增值稅專用發(fā)票。在獲得同案人梁某某的同意后，2012年7月9日、10日，9月7日，云南**石油有限公司與茂名市**化工有限公司共計(jì)開出230份品名分別為混合芳烴、混合碳五、甲基叔丁基醚的增值稅專用發(fā)票（總重3356.83噸，價(jià)稅合計(jì)27,064,095.20元）到祁東**；2012年9月7日，祁東**共計(jì)開出28份汽油或93#汽油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重3356.83噸，價(jià)稅合計(jì)27,433,346.50元）給江門**石油化工有限公司。2012年7月24日、30日，9月27日，江門**石油化工有限公司開出26份93#汽油增值稅專用發(fā)票（總重3356.83噸，價(jià)稅合計(jì)27,433,346.50元）給云南**石油有限公司。使得云南**石油有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（3）2012年11月26日至2012年12月14日期間，茂名市**化工有限公司共計(jì)開出145份品名分別為混合芳烴、混合碳五、C5烯烴增值稅專用發(fā)票、混合碳八、裂解碳五、碳五的增值稅專用發(fā)票（總重2012.27噸，價(jià)稅合計(jì)16,455,340.65元）到祁東**；2012年11月30日、12月14日，祁東**共計(jì)開出15份93#汽油增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票（總重2012.26噸，價(jià)稅合計(jì)16,652,854元）給云南**石油有限公司。使得云南**石油有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票而被非法抵扣。

（4）2012年7至11月份，廣州市**有限公司總經(jīng)理張某（在逃）多次打電話請(qǐng)同案人吳某某幫忙把其公司的原料發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油發(fā)票再銷售出去。經(jīng)同案人吳某某聯(lián)系好同案人梁某某后，廣州市**有限公司開出化工原料增值稅專用發(fā)票(總重6898.24噸，價(jià)稅合計(jì)為59,701,621.63元）到祁東**;2012年8至12月份，祁東**開出55份品名為93#汽油的增值稅專用發(fā)票（總重6898.24噸，價(jià)稅合計(jì)60,382,076.27元）給廣州**物流有限公司有限公司。通過(guò)上述行為，使得廣州市**有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票,最后被非法抵扣。

（5）2012年7月份，廣州市**有限公司總經(jīng)理張某打電話請(qǐng)同案人吳某某幫忙把廣州**公司的原料發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油發(fā)票再賣給茂名市**石油化工有限公司，經(jīng)同案人吳某某聯(lián)系好同案人梁某某后。2012年7月23日至7月27日，廣州**公司開出41份品名分別為混合芳烴、重芳烴、MTBE的增值稅專用發(fā)票（總重5800噸，價(jià)稅合計(jì)為59701621.63元）到祁東**;2012年7月24日至8月15日，祁東**開出42份93#汽油的增值稅專用發(fā)票（總重5800噸，價(jià)稅合計(jì)45,404,000.00元）給茂名市**石油化工有限公司。通過(guò)上述行為，使得廣州**公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票賣給茂名市**石油化工有限公司,最后被非法抵扣。

（6）2012年9月份，廣州市**有限公司總經(jīng)理張某打電話請(qǐng)同案人吳某某幫忙把其公司的原料發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油發(fā)票，經(jīng)同案人吳某某聯(lián)系好同案人梁某某后。2012年9月26日、28日，廣州**化工有限公司、廣州市**有限公司開出化工原料的增值稅專用發(fā)票（總重1868.28噸）到祁東**;2012年9月28日和10月16日，祁東**開出15份品名為93#汽油的增值稅專用發(fā)票（總重1868.28噸，價(jià)稅合計(jì)16,814,511元）給湛江**石化有限公司。通過(guò)上述行為，使得廣州**化工有限公司、廣州市**有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票,最后被非法抵扣。

（7）2012年12月份，廣州市**有限公司總經(jīng)理張某打電話給同案人吳某某請(qǐng)同案人吳某某幫忙把的石化產(chǎn)品的化工原料發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油發(fā)票再銷售給中山市**石油銷售有限公司廣州**公司。經(jīng)同案人吳某某聯(lián)系好同案人梁某某后，茂名市**石化有限公司開出112份、廣州**物流有限公司開出7份化工原料發(fā)票、廣州**化工有限公司開出53份、茂名**商貿(mào)發(fā)展有限公司開出25份化工原料發(fā)票（總重6380.99噸，價(jià)稅合計(jì)53281283.20元）到祁東**。2012年12月17、20日，祁東**開出46份93#汽油發(fā)票（總重6380.99噸，價(jià)稅合計(jì)53281283.20元）到中山市**石油銷售有限公司廣州**公司。通過(guò)上述行為，上述企業(yè)將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票賣給了中山市**石油銷售有限公司廣州**公司,最后被非法抵扣。在這筆交易中，由于資金未能走完，同案人吳某某未獲得同案人梁某某承諾的回扣。

（8）2012年12月份，黃小蘭（另案處理）請(qǐng)同案人吳某某幫忙把寧波**石化有限公司賣給上海*丙石油化工有限公司的石化產(chǎn)品的化工原料發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油發(fā)票，經(jīng)同案人吳某某聯(lián)系好同案人梁某某后。12月20日，寧波**石化有限公司開出4份化工原料發(fā)票（總重2841.56噸，價(jià)稅合計(jì)20,967,422.2元）到祁東**。祁東**開出19份品名為97#汽油的增值稅專用發(fā)票（總重2841.56噸，價(jià)稅合計(jì)21,242,153.60元）上海*丙石油化工有限公司。通過(guò)上述行為，使得寧波**石化有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票,最后被非法抵扣。

（9）2013年4月份，黃小蘭打電話給同案人吳某某說(shuō)她有1000多噸的汽油要賣到廣州**石油有限公司去，想找一家公司轉(zhuǎn)換發(fā)票品名。同案人吳某某介紹黃小蘭聯(lián)系同案人梁某某。2013年4月9日、10日，上海*丁石油化工有限公司開出88份化工原料增值稅專用發(fā)票（總重1444.36噸，價(jià)稅合計(jì)10,178,980元）到祁東**。祁東**共計(jì)開出9份97#汽油的增值稅專用發(fā)票（總重1163.31噸，價(jià)稅10，306，944.32元）到廣東**石油有限公司。通過(guò)上述行為，上海*丁石油化工有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票,最后被非法抵扣。

（10）2012年11月份，云南**石油有限公司的柯某某請(qǐng)同案人吳某某幫忙把石化產(chǎn)品的化工原料發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油發(fā)票，經(jīng)同案人吳某某聯(lián)系好同案人梁某某后。2012年11月21日，云南**石油有限公司共計(jì)開出75分品名為混合芳烴和混合碳五的發(fā)票（總重1011.94噸，價(jià)稅合計(jì)8,601,490.00元）到祁東**;2012年11月23日，祁東**再虛開8份93#汽油的增值稅專用發(fā)票（總重1011.94噸，價(jià)稅合計(jì)8712803.40元）給廣航石油化工（大連**有限公司。通過(guò)上述行為，云南**石油有限公司將品名為化工原料的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)換為汽油增值稅專用發(fā)票銷售給了廣航石油化工（大連**有限公司,最后被非法抵扣。

案發(fā)后，被告人肖某陽(yáng)于2019年10月26日向公安機(jī)關(guān)投案。

被告人肖某陽(yáng)在2013年6月12日向祁東縣公安局提供檢舉材料，揭發(fā)同案人梁某某的犯罪行為，并配合公安機(jī)關(guān)將本案同案人梁某某抓獲到案。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.接報(bào)案登記表、立案決定書、到案經(jīng)過(guò)、刑事判決書等書證；2.證人肖某陽(yáng)、彭某某、劉某甲的證言；3.同案人肖某乙、梁某某等人的供述與辯解；4.辨認(rèn)筆錄；5.其他相關(guān)證據(jù)。

本院認(rèn)為，被告人肖某陽(yáng)與同案人梁某某、肖某乙、肖某甲等人共同違反國(guó)家增值稅管理的相關(guān)規(guī)定，采取變更品名的方式虛開增值稅專用發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一、三款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。本案系共同犯罪，被告人肖某陽(yáng)在共同犯罪中所起作用較小，系從犯；被告人肖某陽(yáng)主動(dòng)揭發(fā)梁某某的犯罪行為，提供重要線索，并協(xié)助配合公安機(jī)關(guān)抓捕其他同案人，有立功表現(xiàn)，還應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條第一款，第二十七條、第六十八條。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十六條第一款的規(guī)定，提起公訴，請(qǐng)依法判處。

此致

祁東縣人民法院

檢察員：彭仁華

2020年5月15日

附：1.被告人肖某陽(yáng)現(xiàn)羈押在耒陽(yáng)市看守所。

2.案卷材料和證據(jù)5冊(cè)。

3.證據(jù)目錄及證人名單各5份。

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