廣東省佛山市中級人民法院
刑事判決書
（2005） 佛刑二初字第85號
公訴機(jī)關(guān)廣東省佛山市人民檢察院。
被告單位佛山市順德區(qū)嘉華針織有限公司（以下簡稱嘉華公司），住所地佛山市順德區(qū)龍江鎮(zhèn)坦東工業(yè)區(qū)韋二路1號，法定代表人張權(quán)如。
訴訟代表人劉友幫，嘉華公司副廠長，住佛山市順德區(qū)龍江鎮(zhèn)東涌居委會(huì)涌口大道小學(xué)路1號。
辯護(hù)人袁耿升，廣東廣立信律師事務(wù)所律師。
被告人張權(quán)如，男，1955年3月11日出生，漢族，出生地佛山市順德區(qū)龍江鎮(zhèn)，文化程度小學(xué)，嘉華公司法定代表人兼董事長，住佛山市順德區(qū)龍江鎮(zhèn)世埠西華大道荔華東橫一巷3號。因本案2004年9月27日被廣州海關(guān)順德緝私分局取保候?qū)彙?005年10月21日被佛山市人民檢察院取保候?qū)?。同?8日被本院取保候?qū)彙?/p>
辯護(hù)人李國榮，廣東廣立信律師事務(wù)所律師。
廣東省佛山市人民檢察院于2005年10月27日以佛檢刑訴[2005]225號起訴書，指控被告單位佛山市順德區(qū)嘉華針織有限公司、被告人張權(quán)如犯走私普通貨物罪，向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2005年11月10日公開開庭審理了本案。佛山市人民檢察院指派代理檢察員楊黎捷出庭支持公訴，被告單位佛山市順德區(qū)嘉華針織有限公司的訴訟代表人劉友幫及辯護(hù)人袁耿升，被告人張權(quán)如及其辯護(hù)人李國榮到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
廣東省佛山市人民檢察院指控，2003年2月至2004年5月，被告單位嘉華公司在其董事長張權(quán)如的策劃下，通過香港建穎有限公司作為中介，以一般貿(mào)易方式從國外進(jìn)口原產(chǎn)巴基斯坦全棉紗993834.64公斤，向順德海關(guān)申報(bào)總價(jià)為1463196.08美元，實(shí)際開出信用證付匯金額為2367484美元，低報(bào)價(jià)格904287.92美元。經(jīng)海關(guān)核定，共偷逃稅款1723717.95元人民幣。2004年7月8日，廣州海關(guān)順德緝私分局扣押了嘉華公司低報(bào)價(jià)格進(jìn)口的全棉紗1699箱共77134.6公斤。案發(fā)后，被告人張權(quán)如于同年8月30日主動(dòng)向廣州海關(guān)順德緝私分局投案。為證實(shí)上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)在法庭上提供了相關(guān)的證據(jù)，據(jù)此認(rèn)為被告單位嘉華公司違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，走私棉紗，其行為已構(gòu)成走私普通貨物罪。被告人張權(quán)如身為嘉華公司的法定代表人和董事長，是單位犯罪中直接負(fù)責(zé)的主管人員。特提請本院依法判處。
在法庭上，公訴人發(fā)表公訴詞稱被告人和被告單位均有自首情節(jié)，均可從輕處罰。
被告單位嘉華公司的訴訟代表人劉友幫辯稱信用證中的金額含部分嘉華公司給予香港龍榮公司的傭金，不應(yīng)計(jì)在貨款額內(nèi)。
被告人張權(quán)如認(rèn)為起訴書指控的被告單位進(jìn)口的全棉紗數(shù)量屬實(shí)，扣押在案的全棉紗1699箱是走私貨物。但辯稱信用證中的金額應(yīng)扣除嘉華公司給予香港龍榮公司的傭金7萬多美元。
被告人張權(quán)如的辯護(hù)人對走私普通貨物罪的定性不持異議，但辯稱信用證的金額應(yīng)扣除嘉華公司給予香港龍榮公司的傭金70226.29美元，偷逃稅額應(yīng)為150多萬元；被告人張權(quán)如的主觀惡性較小，有自首情節(jié)，請求從輕處罰；被告人張權(quán)如開辦的嘉華公司對社會(huì)有一定貢獻(xiàn)，如今該公司已為此事付出了較大的代價(jià)，被告人張權(quán)如負(fù)責(zé)公司的全面運(yùn)作，請求對其適用緩刑。
被告單位的辯護(hù)人稱其辯護(hù)意見與被告人辯護(hù)人的辯護(hù)意見相同。
經(jīng)審理查明，2003年2月25日至2004年5月8日，被告單位嘉華公司在董事長張權(quán)如的策劃下，通過香港建穎有限公司作為中介，以一般貿(mào)易方式從國外進(jìn)口原產(chǎn)巴基斯坦全棉紗28批共重993834.64公斤，向順德海關(guān)申報(bào)總價(jià)為1463196.08美元，實(shí)際開出信用證付匯金額為2367484美元，低報(bào)價(jià)格904287.92美元。經(jīng)海關(guān)核定，被告單位的走私行為共偷逃稅款人民幣1723717.95元。2004年7月8日，廣州海關(guān)順德緝私分局扣押了嘉華公司低報(bào)價(jià)格進(jìn)口的全棉紗1699箱共77134.6公斤，其余走私貨物已投入使用。案發(fā)后，被告人張權(quán)如于同年8月30日主動(dòng)向廣州海關(guān)順德緝私分局投案。偵查機(jī)關(guān)扣押了被告單位的款項(xiàng)人民幣248萬元。
上述事實(shí)有公訴機(jī)關(guān)提交的并經(jīng)法庭舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1、被告人張權(quán)如的供述。證實(shí)嘉華公司從2003年2月到2004年5月以一般貿(mào)易方式進(jìn)口巴基斯坦棉紗993834.64公斤，實(shí)際付匯信用證數(shù)量為2191000美元，L／C價(jià)總金額為2367484.03元，報(bào)關(guān)總金額是1463196.08美元，報(bào)關(guān)總金額與L／C價(jià)總金額有904287.95美元的差額。嘉華公司通過香港龍榮公司的林源流進(jìn)口棉紗的報(bào)關(guān)價(jià)格是由其決定的，沒有與掛名股東胡就光、黃惠萍商議過。其知道低價(jià)報(bào)關(guān)會(huì)節(jié)省嘉華公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。進(jìn)口的棉紗運(yùn)到嘉禾公司的倉庫存放。嘉華公司會(huì)計(jì)黃彩弟曾向其匯報(bào)過進(jìn)口棉紗過程中應(yīng)付帳款中出現(xiàn)負(fù)數(shù)。案發(fā)后，嘉華公司上交給偵查機(jī)關(guān)的款項(xiàng)人民幣213萬元是公司的貨款，后來交給偵查機(jī)關(guān)的人民幣35萬元是公司的流動(dòng)資金。
2、證人黃彩弟（被告單位會(huì)計(jì)）的證言。證實(shí)嘉華公司進(jìn)口棉紗由張權(quán)如與香港林生洽談。嘉華公司2003年共進(jìn)口571533.996公斤棉紗，金額為715051.09美元；2004年1—5月共進(jìn)口422300.64公斤棉紗，金額為748226.05美元。所進(jìn)口的棉紗均存放于嘉禾公司的倉庫內(nèi)，然后由嘉禾公司織成針織布交給嘉華公司。從2003年2月進(jìn)口第一批棉紗時(shí)，由于報(bào)關(guān)的總價(jià)款小于信用證金額，其作的帳中應(yīng)付款出現(xiàn)負(fù)數(shù)。其將情況反映給張權(quán)如，張說別管那么多，讓黃按單照常入帳。
3、證人康麗華（被告單位出納）的證言。證實(shí)其開支票付款等工作均由張權(quán)如安排。
4、證人劉友幫（副廠長）的證言。證實(shí)嘉華公司的組織架構(gòu)及規(guī)模，及嘉華公司的原材料進(jìn)口和成品出口均由張權(quán)如負(fù)責(zé)，其只負(fù)責(zé)生產(chǎn)。嘉華公司與嘉禾公司相互獨(dú)立經(jīng)營，只是嘉華公司委托嘉禾公司加工胚布，將進(jìn)口的棉紗存放在嘉禾倉庫。
5、證人馮國強(qiáng)的證言。證實(shí)海關(guān)到嘉禾公司倉庫扣押嘉華公司進(jìn)口的棉紗時(shí)，張權(quán)如打電話給其要求配合扣貨，其當(dāng)時(shí)在現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)，經(jīng)請示張權(quán)如后在扣押清單上簽字。
6、證人盧鳳彩的證言。證實(shí)張權(quán)如吩咐其按香港林生提供的合同、發(fā)票上的價(jià)格報(bào)關(guān)。
7、證人張桂珠的證言。證實(shí)嘉華報(bào)關(guān)單中的價(jià)款比信用證中的價(jià)款要低，入帳時(shí)應(yīng)付帳款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，其要求黃彩弟向張權(quán)如講過。
8、證人李燕英（被告單位倉管員）的證言。證實(shí)嘉華公司進(jìn)口的棉紗到貨時(shí)在嘉禾公司倉庫卸貨。
9、證人馮建華的證言。證實(shí)由于其與張權(quán)如、馮軍強(qiáng)早年一起辦企業(yè)，所以張就與其商議讓盧鳳彩幫助嘉華公司報(bào)關(guān)。另外，由于嘉華公司會(huì)計(jì)黃彩弟、出納康麗華業(yè)務(wù)不熟，張就與其商議讓張桂珠到嘉華公司指導(dǎo)。其聽張講過，報(bào)關(guān)價(jià)格由張與香港林源流商議，根據(jù)市場行情、國內(nèi)棉紗行業(yè)的行情，看什么價(jià)格海關(guān)可以接受，由香港制作好報(bào)關(guān)所需的發(fā)票、裝箱單、合同等單證郵寄給嘉華公司。報(bào)關(guān)價(jià)格要低于實(shí)際信用證付匯價(jià)格。
10、證人黃惠萍（被告單位行政主管）的證言。證實(shí)其1998年應(yīng)聘進(jìn)入嘉華公司，2002年張權(quán)如為了工商登記需要，讓其進(jìn)入董事會(huì)湊足人數(shù)，但其在嘉華公司沒有股份。進(jìn)口棉紗的事情由張權(quán)如決定，無需與其商議。
11、被告單位嘉華公司2003年至2004年期間進(jìn)口棉紗的報(bào)關(guān)單證。證實(shí)被告單位嘉華公司在2003年2月25日至2004年5月8日進(jìn)口全棉紗993834.64公斤，向順德海關(guān)申報(bào)總價(jià)為1463196.08美元。
12、被告單位嘉華公司2003年至2004年期間進(jìn)口棉紗的信用證付匯資料。證實(shí)被告單位嘉華公司實(shí)際開出信用證付匯金額是合同總金額扣除傭金后的數(shù)額，為2367484美元。
13、被告單位嘉華公司提供的該司一般貿(mào)易進(jìn)口棉紗報(bào)關(guān)資料與信用證對照表。證實(shí)2003年至2004年間，嘉華公司共進(jìn)口棉紗993834.64公斤，報(bào)關(guān)金額1463196.08美元，信用證付匯金額2367484美元。經(jīng)對照，進(jìn)口棉紗的信用證付匯金額與報(bào)關(guān)價(jià)格差額為904287.95美元。
14、海關(guān)核稅證明書。證實(shí)被告單位嘉華公司涉嫌走私的全棉紗993834公斤，應(yīng)繳稅額為人民幣4491076.41元，已繳稅額為人民幣2767358.46元，核定偷逃稅款人民幣1723717.95元。
15、委托檢驗(yàn)報(bào)告單。證實(shí)走私棉紗的品名、成分、等級等相關(guān)指標(biāo)情況。
16、扣押物品清單及照片。證實(shí)2004年7月8日順德海關(guān)緝私分局從嘉禾倉庫扣押被告單位全棉紗1699箱。2004年7月23日、9月2日從嘉華公司扣押款項(xiàng)共人民幣248萬元。
17、被告人張權(quán)如到案情況說明。證實(shí)被告人張權(quán)如在案發(fā)后于2004年8月30日自動(dòng)投案。
18、被告單位嘉華公司、香港建穎公司、龍榮公司的有關(guān)資料及被告人張權(quán)如的戶籍證明。
辯方在庭上提供了香港龍榮發(fā)展有限公司收取被告單位傭金而開出的發(fā)票十張。票上注明2003年4月至2004年4月，香港龍榮發(fā)展有限公司分十次擬收取被告單位進(jìn)口全棉紗的傭金共美元70226.29元，同時(shí)注明“請貴公司收到發(fā)票后即安排支付有關(guān)傭金?！?/p>
對辯方在庭上提出的扣除傭金問題，據(jù)2002年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第四條的規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的傭金可計(jì)入完稅價(jià)格?，F(xiàn)控方據(jù)以指控被告單位走私貨物的完稅價(jià)格是被告單位的信用證付匯金額，該金額是已扣除傭金后的數(shù)額。因該指控已考慮了有利于被告人的原則，故本院對起訴書指控的數(shù)額予以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告單位嘉華公司違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，走私棉紗，其行為已構(gòu)成走私普通貨物罪。被告人張權(quán)如身為嘉華公司的法定代表人和董事長，是單位犯罪中直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)負(fù)相應(yīng)的刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)、充分、罪名成立。被告人張權(quán)如犯罪后自動(dòng)投案，并如實(shí)供述走私的犯罪行為，有自首情節(jié)，可從輕處罰。按有關(guān)規(guī)定，被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員自首的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為單位自首，故對被告單位可減輕處罰?？垩涸诎傅娜藜?699箱是走私貨物應(yīng)予沒收，上繳國庫。對被告單位的違法所得，依法予以追繳，違法所得額可從扣押的被告單位的現(xiàn)金款項(xiàng)中抵扣。依照《中華人民共和國刑法》第一百五十三條第二款、第七十二條、第七十三條第二、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條的規(guī)定，判決如下：
一、被告單位佛山市順德區(qū)嘉華針織有限公司犯走私普通貨物罪，判處罰金人民幣80萬元。
二、被告人張權(quán)如犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算）。
三、追繳被告單位佛山市順德區(qū)嘉華針織有限公司的違法所得人民幣1723717.95元。
四、暫扣于順德海關(guān)的被告單位的貨物全棉紗77134.6公斤予以沒收，由暫扣單位上繳國庫。
五、暫扣于順德海關(guān)的被告單位的現(xiàn)款人民幣248萬元，先抵扣本院判處的罰金，由暫扣單位移送80萬元到我院以執(zhí)行罰金刑。余款抵扣被告單位的違法所得人民幣1723717.95元，由暫扣單位上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向廣東省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長
李 靜
代理審判員
羅 祥 遠(yuǎn)
人民陪審員
謝 毅 丹
二○○五年十二月十三日
書 記 員
徐 艷 玲
成為第一個(gè)評論者