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2025年小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策詳解

2025-07-22 李北斗 評論0

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展,中國稅務(wù)部門出臺(tái)了多項(xiàng)針對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策,涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅及“六稅兩費(fèi)”等多個(gè)方面。以下根據(jù)截至2025年7月21日的現(xiàn)行政策,整理出小規(guī)模納稅人可享受的主要稅收優(yōu)惠政策及其法律依據(jù)。

一、增值稅優(yōu)惠政策

1. 免征增值稅

  • 政策內(nèi)容:自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅。按季申報(bào)的納稅人,季度銷售額30萬元以下免征增值稅。

  • 發(fā)票開具:免稅收入需開具免稅普通發(fā)票。納稅人可選擇放棄免稅,開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

  • 注意事項(xiàng):發(fā)生銷售折讓、退貨等情況,需按對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票。

  • 法律依據(jù)

    • 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))

    • 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))

2. 減按1%征收率

  • 政策內(nèi)容

    • 適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

    • 適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  • 適用期限:此優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日。

  • 法律依據(jù)

    • 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))

3. 納稅期限靈活選擇

  • 政策內(nèi)容:小規(guī)模納稅人可選擇按月或按季申報(bào),納稅期限不影響免稅政策適用。納稅人可根據(jù)經(jīng)營情況選擇適合的申報(bào)方式。

  • 法律依據(jù)

    • 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào))

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1. 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠

  • 適用條件:符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,需滿足以下條件:

    • 年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;

    • 從業(yè)人數(shù)不超過300人;

    • 資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

  • 稅率政策

    • 年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分:減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)為5%。

    • 年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元的部分:減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)為10%。

  • 政策期限:延續(xù)至2027年12月31日。

  • 舉例

    • 某小規(guī)模納稅人2025年應(yīng)納稅所得額為80萬元:

      • 應(yīng)納稅所得額:80 × 25% = 20萬元;

      • 所得稅:20 × 20% = 4萬元;

      • 實(shí)際稅負(fù):4 ÷ 80 = 5%。

  • 法律依據(jù)

    • 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))

    • 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào))

2. 預(yù)繳稅款優(yōu)惠

  • 政策內(nèi)容:小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可按當(dāng)年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額直接適用優(yōu)惠稅率,無需等到年度匯算清繳。

  • 法律依據(jù)

    • 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào))

3. 其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:從事研發(fā)活動(dòng)的小規(guī)模納稅人,研發(fā)費(fèi)用可按75%加計(jì)扣除(科技型中小企業(yè)為100%),降低應(yīng)納稅所得額。

    • 法律依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

  • 固定資產(chǎn)加速折舊:符合條件的固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或采取加速折舊方法,減少當(dāng)期稅負(fù)。

    • 法律依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

  • 虧損彌補(bǔ):年度虧損可在未來5年(或延長至10年)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),降低未來稅負(fù)。

    • 法律 basis:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))第十八條

三、“六稅兩費(fèi)”減免

  • 政策內(nèi)容:小規(guī)模納稅人可享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等“六稅兩費(fèi)”減半征收的優(yōu)惠。

  • 適用主體:僅限增值稅小規(guī)模納稅人,一般納稅人不適用。

  • 法律依據(jù)

    • 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶起征點(diǎn)優(yōu)惠及“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))

四、注意事項(xiàng)

  1. 自行申報(bào):小規(guī)模納稅人需自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并進(jìn)行申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)事后監(jiān)管。

  2. 政策適用范圍:增值稅優(yōu)惠僅限小規(guī)模納稅人;企業(yè)所得稅優(yōu)惠需符合小型微利企業(yè)條件,不受征收方式限制。

  3. 地方性差異:各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出臺(tái)具體實(shí)施細(xì)則,建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

  4. 信息查詢

    • 國家稅務(wù)總局發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(2.0)》詳細(xì)梳理了50項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

    • 可訪問中律網(wǎng)(www.sfbzgs.cn)或通過電子稅務(wù)局獲取最新政策和操作指引。

五、總結(jié)

小規(guī)模納稅人通過增值稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及“六稅兩費(fèi)”減半等措施,顯著降低了稅負(fù)。上述政策以《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)》《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)》等為法律依據(jù),大多延續(xù)至2027年12月31日,為小微企業(yè)和個(gè)體工商戶提供了穩(wěn)定的發(fā)展支持。建議納稅人及時(shí)查閱中律網(wǎng)(www.sfbzgs.cn)或咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu),確保優(yōu)惠政策準(zhǔn)確落實(shí)。

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