中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）
在中華人民共和國境內(nèi)銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。
消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。
根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國務院可以調(diào)整消費稅的稅率，報全國人民代表大會常務委員會備案。
納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應稅消費品，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。
納稅人自用未對外銷售應稅消費品，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。
消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：
實行從價計稅辦法計算的應納稅額 = 銷售額 × 比例稅率
實行從量計稅辦法計算的應納稅額 = 銷售數(shù)量 × 定額稅率
實行復合計稅辦法計算的應納稅額 = 銷售額 × 比例稅率 ＋ 銷售數(shù)量 × 定額稅率
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
銷售額，是指納稅人銷售應稅消費品取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益。
納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。
納稅人自用未對外銷售的應稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 = （成本 + 利潤） ÷ （1 - 比例稅率）
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 = （成本 + 利潤 + 自用數(shù)量 × 定額稅率） ÷ （1 - 比例稅率）
委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 = （材料成本 + 加工費） ÷ （1 - 比例稅率）
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 = （材料成本 + 加工費 + 委托加工數(shù)量 × 定額稅率） ÷ （1 - 比例稅率）
進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 = （關(guān)稅計稅價格 + 關(guān)稅） ÷ （1 - 消費稅比例稅率）
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 = （關(guān)稅計稅價格 + 關(guān)稅 + 進口數(shù)量 × 消費稅定額稅率） ÷ （1 - 消費稅比例稅率）
納稅人申報的應稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計稅價格和數(shù)量。
委托加工收回的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣。
外購的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣：
除第（六）、（七）、（八）項外，上述準予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應稅消費品。
納稅人應憑合法有效憑證抵扣消費稅。
納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務院可以規(guī)定免征或減征消費稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
消費稅由稅務機關(guān)征收，進口的應稅消費品的消費稅由稅務機關(guān)委托海關(guān)代征。
海關(guān)應當將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務機關(guān)。
個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅計征辦法由國務院制定。
消費稅納稅義務發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：
消費稅納稅地點，按以下規(guī)定確定：
消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
消費稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
國務院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案。
稅務機關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運輸、商務、應急管理、海關(guān)、市場監(jiān)管等相關(guān)部門應當建立消費稅信息共享和工作配合機制，加強消費稅征收管理。
國務院根據(jù)本法制定實施條例。
本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。
| 稅目 | 生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié) | 批發(fā)環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) |
|---|---|---|---|
| 一、煙 | |||
| 1. 卷煙 | |||
| （1）甲類卷煙 | 56% 加 0.003元/支 | 11% 加 0.005元/支 | |
| （2）乙類卷煙 | 36% 加 0.003元/支 | ||
| 2. 雪茄煙 | 36% | ||
| 3. 煙絲 | 30% | ||
| 二、酒 | |||
| 1. 白酒 | 20% 加 0.5元/500克（或者500毫升） | ||
| 2. 黃酒 | 240元/噸 | ||
| 3. 啤酒 | |||
| （1）甲類啤酒 | 250元/噸 | ||
| （2）乙類啤酒 | 220元/噸 | ||
| 4. 其他酒 | 10% | ||
| 三、高檔化妝品 | 15% | ||
| 四、貴重首飾及珠寶玉石 | |||
| 1. 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 5% | ||
| 2. 其他貴重首飾和珠寶玉石 | 10% | ||
| 五、鞭炮焰火 | 15% | ||
| 六、成品油 | |||
| 1. 汽油 | 1.52元/升 | ||
| 2. 柴油 | 1.2元/升 | ||
| 3. 航空煤油 | 1.2元/升 | ||
| 4. 石腦油 | 1.52元/升 | ||
| 5. 溶劑油 | 1.52元/升 | ||
| 6. 潤滑油 | 1.52元/升 | ||
| 7. 燃料油 | 1.2元/升 | ||
| 七、摩托車 | |||
| 1. 氣缸容量250毫升 | 3% | ||
| 2. 氣缸容量在250毫升（不含）以上的 | 10% | ||
| 八、小汽車 | |||
| 1. 乘用車 | |||
| （1）氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的 | 1% | ||
| （2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 | 3% | ||
| （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 | 5% | ||
| （4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 | 9% | ||
| （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 | 12% | ||
| （6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 | 25% | ||
| （7）氣缸容量在4.0升以上的 | 40% | ||
| 2. 中輕型商用客車 | 5% | ||
| 3. 超豪華小汽車 | 按子稅目1和子稅目2的規(guī)定征收 | 10% | |
| 九、高爾夫球及球具 | 10% | ||
| 十、高檔手表 | 20% | ||
| 十一、游艇 | 10% | ||
| 十二、木制一次性筷子 | 5% | ||
| 十三、實木地板 | 5% | ||
| 十四、電池 | 4% | ||
| 十五、涂料 | 4% |
成為第一個評論者