重慶市黔江區(qū)人民檢察院

不起訴決定書(shū)

渝黔檢刑不訴〔2020〕100號(hào)

被不起訴人鄭某某，男，1960年**月**日出生，公民身份號(hào)碼3326241960********，漢族，初中文化，重慶**織造有限公司、重慶**紡織有限公司股東，戶籍所在地浙江省仙居縣**鄉(xiāng)**村**號(hào)，現(xiàn)住浙江省仙居縣**鄉(xiāng)**村**號(hào)。因涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪，于2019年8月8日被黔江區(qū)公安局刑事拘留，同年8月28日變更為取保候?qū)彙?/span>

本案由黔江區(qū)公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人鄭某某涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2020年1月29日向本院移送審查起訴。本院受理后，于三日內(nèi)已告知被不起訴人有權(quán)委托辯護(hù)人及認(rèn)罪認(rèn)罰可能導(dǎo)致的法律后果，依法訊問(wèn)了被不起訴人，聽(tīng)取了被不起訴人及值班律師的意見(jiàn)，審查了全部案件材料。期間，因案情復(fù)雜，本院分別于2020年2月26日、5月11日、7月24日決定延長(zhǎng)審查起訴期限半個(gè)月；因事實(shí)不清，本院分別于2020年3月13日、5月26日退回黔江區(qū)公安局補(bǔ)充偵查，黔江區(qū)公安局于2020年4月10日、6月24日補(bǔ)查重報(bào)。

經(jīng)本院依法審查查明：

2015年底，被不起訴人鄭某某、羅某某（另案處理）準(zhǔn)備到黔江區(qū)開(kāi)辦企業(yè)，并邀約陳某某、蔣某某入股，后于2016年年初到重慶市黔江區(qū)正陽(yáng)工業(yè)園區(qū)先后注冊(cè)成立以蔣某某為法人代表的重慶**紡織有限公司和陳某某為法人代表的重慶**織造有限公司，公司辦公地址為重慶市正陽(yáng)工業(yè)園區(qū)百家河標(biāo)準(zhǔn)化廠房。公司股東為鄭某某、羅某某、陳某某、蔣某某；其中，鄭某某占股28%，羅某某占股37%，陳某某占股15%，蔣某某占股20%。羅某某一人負(fù)責(zé)兩家公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、決策、管理等核心事務(wù)，其決策事項(xiàng)全體股東予以認(rèn)可。鄭某某負(fù)責(zé)后勤管理，陳某某及蔣某某參與分紅但不參與公司經(jīng)營(yíng)管理。

后在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，羅某某讓他人為自己虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票用于抵扣稅款。2017年3月，前述用于抵扣稅款的增值稅普通發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為失控發(fā)票，故重慶**織造有限公司、重慶**紡織有限公司對(duì)虛開(kāi)取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅普通發(fā)票已抵扣稅款予以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，后形成12061709元的應(yīng)繳稅款。為重新抵扣該部分欠稅，羅某某以開(kāi)票金額2.6%的費(fèi)用，通過(guò)**棉業(yè)有限公司向重慶**紡織有限公司開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)為皮棉的增值稅專(zhuān)用發(fā)票45份，價(jià)稅合計(jì)5082329.6元，稅額584692.8元。此外，羅某某還要求鄭某某繼續(xù)找人幫忙開(kāi)具皮棉的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，鄭某某遂經(jīng)曹某某聯(lián)系，通過(guò)鹽城市**農(nóng)產(chǎn)品有限公司、鹽城市**紡織有限公司等企業(yè)向重慶**紡織有限公司虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)為皮棉的增值稅專(zhuān)用發(fā)票112份，價(jià)稅合計(jì)12649500元，稅額1455252.46元。重慶**紡織有限公司取得以上虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，繼續(xù)用于抵扣稅款。2017年6月，以上發(fā)票被查出為失控發(fā)票，所抵扣的稅款又被轉(zhuǎn)出。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.?受案登記表、立案決定書(shū)、戶籍信息、抓獲經(jīng)過(guò)及歸案情況說(shuō)明、重慶**紡織有限公司和重慶**織造有限公司工商登記信息、國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第七稽查局涉嫌犯罪案件線索移送書(shū)及涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報(bào)告、國(guó)家稅務(wù)總局鹽城市稅務(wù)局稅收違法案件協(xié)查函、重慶**紡織有限公司記賬材料、鹽城市四家公司虛開(kāi)給重慶**紡織有限公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件、鹽城市四家公司虛開(kāi)給重慶**紡織有限公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣情況、鄭某某給曹某某轉(zhuǎn)款憑據(jù)等書(shū)證；

????2.?辨認(rèn)筆錄、搜查筆錄、扣押筆錄、扣押決定書(shū)及扣押清單；

3.?中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于重慶**織造有限公司和重慶**紡織有限公司獲取和虛開(kāi)增值稅發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

4.?證人鄭某甲、何某某、宋某某等人的證言；

5.?被不起訴人鄭某某的供述和辯解。?

上述證據(jù)收集程序合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，被不起訴人鄭某某對(duì)事實(shí)和證據(jù)均無(wú)異議，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。

本院認(rèn)為，被不起訴人鄭某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，鑒于被不起訴人鄭某某系盲目執(zhí)行羅某某的指令，受指使虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，被羅某某用于抵扣欠稅，故其主觀惡性較小，在與羅某某的共同虛開(kāi)發(fā)票犯罪中明顯處于次要地位，其虛開(kāi)發(fā)票所抵扣的稅款在案發(fā)前被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后轉(zhuǎn)出，歸案后認(rèn)罪悔罪態(tài)度端正且自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二十七條、第三十七條、第六十七條第三款之規(guī)定，可以免除處罰。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對(duì)鄭某某不起訴。

被不起訴人如果不服本決定，可以自收到?jīng)Q定書(shū)后七日以內(nèi)向本院申訴。

2020年8月7日

附件：

1．《中華人民共和國(guó)刑法》

第二百零五條：【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】?虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
　　單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。
　　虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

第二十七條：【從犯】在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。

對(duì)于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。

第三十七條：【非刑罰性處置措施】對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰，但是可以根據(jù)案件的不同情況，予以訓(xùn)誡或者責(zé)令具結(jié)悔過(guò)、賠禮道歉、賠償損失，或者由主管部門(mén)予以行政處罰或者行政處分。

第六十七條：【自首、坦白】犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行的，是自首。對(duì)于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。

被采取強(qiáng)制措施的犯罪嫌疑人、被不起訴人和正在服刑的罪犯，如實(shí)供述司法機(jī)關(guān)還未掌握的本人其他罪行的，以自首論。

犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規(guī)定的自首情節(jié)，但是如實(shí)供述自己罪行的，可以從輕處罰；因其如實(shí)供述自己罪行，避免特別嚴(yán)重后果發(fā)生的，可以減輕處罰。

2《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》

????第十五條??犯罪嫌疑人自愿如實(shí)供述自己的罪行，承認(rèn)指控的犯罪事實(shí)，愿意接受處罰的，可以依法從寬處理。

第一百七十七條　犯罪嫌疑人沒(méi)有犯罪事實(shí)，或者有本法第十六條規(guī)定的情形之一的，人民檢察院應(yīng)當(dāng)作出不起訴決定。
　　對(duì)于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者免除刑罰的，人民檢察院可以作出不起訴決定。
　　人民檢察院決定不起訴的案件，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)偵查中查封、扣押、凍結(jié)的財(cái)物解除查封、扣押、凍結(jié)。對(duì)被不起訴人需要給予行政處罰、處分或者需要沒(méi)收其違法所得的，人民檢察院應(yīng)當(dāng)提出檢察意見(jiàn)，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果及時(shí)通知人民檢察院。