遼陽(yáng)市文某某人民檢察院

不起訴決定書

遼文檢刑不訴〔2020〕30號(hào)

被不起訴人鄧某某，男，1986年**月**日生，公民身份號(hào)碼5130301986********，漢族，初中文化，昆明市浩然廢舊物資站**，戶籍所在地四川省達(dá)州市渠縣**鎮(zhèn)**村，現(xiàn)住云南省昆明市官渡區(qū)**小區(qū)**棟**室。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪于2020年5月27日被遼陽(yáng)市公安局刑事拘留，同年6月18日經(jīng)遼陽(yáng)市人民檢察院不批準(zhǔn)逮捕，同日被遼陽(yáng)市公安局指定居所監(jiān)視居住，同年7月9日被遼陽(yáng)市文某某人民檢察院取保候?qū)彙?/span>

本案由遼陽(yáng)市公安局文圣分局偵查終結(jié)，以被不起訴人鄧某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2020年7月3日向移送本院審查起訴。本院受理后，依照刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，于同年7月3日告知被不起訴人有權(quán)委托辯護(hù)人。

遼陽(yáng)市公安局文圣分局移送審查起訴認(rèn)定：經(jīng)偵查，以王某甲為首的虛開犯罪集團(tuán)依托**集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱環(huán)嘉集團(tuán)）、葛洲壩環(huán)嘉（大連）再生資源有限公司（以下簡(jiǎn)稱*甲公司）、康佳**環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱*乙公司）為主體虛開平臺(tái)，以在大連市**企業(yè)管理有限公司、大連**企業(yè)管理集團(tuán)有限公司、大連*甲資源回收有限公司、大連**再生資源有限公司、大連*乙資源回收有限公司等百余戶環(huán)嘉系企業(yè)為分支虛開平臺(tái)。以從社會(huì)不特定空殼企業(yè)以低稅點(diǎn)虛開的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺(tái)的“財(cái)政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫(kù)縣，河南省蘭考縣、長(zhǎng)葛縣、魏氏縣，浙江省衢州市，湖南省瀏陽(yáng)市，陜西省武功縣等地成立的1100余戶“園區(qū)企業(yè)”，在蚌埠、懷遠(yuǎn)、包頭、靜海、撫順等地成立的12家分公司作為虛開的增值稅專用發(fā)票主體虛開平臺(tái)或分支虛開平臺(tái)的票源地。以運(yùn)營(yíng)中心分管下設(shè)的廢舊金屬事業(yè)部、**部**部區(qū)企業(yè)為虛假*甲務(wù)載體，在犯罪集團(tuán)核心層或高級(jí)管理層人員的指使、授意下，在虛開犯罪集團(tuán)成立的環(huán)嘉系企業(yè)、園區(qū)企業(yè)、分公司**人員、各企業(yè)*乙務(wù)人員、*甲部**、*甲務(wù)員、統(tǒng)計(jì)員相互勾結(jié)，在明知道發(fā)票上的購(gòu)銷方?jīng)]有進(jìn)行過(guò)實(shí)際貨物購(gòu)銷行為的情況下，采取虛構(gòu)購(gòu)銷合同、偽造磅單、虛構(gòu)貨款資金流等手段，在虛開體系的各個(gè)環(huán)節(jié)中層次分明、分工明確、各司其職，以此形成龐大的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪體系。大肆實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票行為，以謀求進(jìn)銷發(fā)票的“稅點(diǎn)”差額，達(dá)到非法牟利的目的。

在虛開增值稅專用發(fā)票的“票流”方面：2015年至2017年期間，以王某甲為首的虛開集團(tuán)主要依托環(huán)嘉集團(tuán)、*甲公司及環(huán)嘉系企業(yè)為主要虛開平臺(tái)，虛開的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票主要來(lái)源于社會(huì)上不特定的虛開團(tuán)伙和空殼企業(yè)。在將增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和抵扣稅款后，再以收取開票費(fèi)和虛構(gòu)貨款資金流等手段，向不特定的受票方虛開增值稅專用發(fā)票。2018年以來(lái)，虛開集團(tuán)利用地方政府招商引資出臺(tái)的財(cái)政扶持政策（稅收地方留成部分按比例先征后返或不征），虛構(gòu)投資大額度建設(shè)項(xiàng)目和索取稅收優(yōu)惠政策，以此成立所謂的大量園區(qū)企業(yè)，謀求“低稅點(diǎn)**本”的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)上游虛開犯罪集團(tuán)成立企業(yè)的用票需求，虛開增值稅專用發(fā)票。虛開犯罪集團(tuán)成立企業(yè)在取得各園區(qū)企業(yè)發(fā)票“稅點(diǎn)**本”（發(fā)票總額的7.5%至9%）的基礎(chǔ)上再加1%至2.71%的“毛利”，為下游利廢企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，并以此非法牟利。

在虛開增值稅專用發(fā)票的“貨流”方面：根據(jù)偵查，向利廢企業(yè)銷售廢舊物資的人員主要為社會(huì)黃牛和散戶，但由于黃牛和散戶在銷售貨物時(shí)不能向利廢企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，黃牛和散戶為達(dá)到能夠與利廢企業(yè)結(jié)算貨款和非法牟利的目的，與虛開犯罪集團(tuán)中的人員相互勾結(jié)，根據(jù)黃牛和散戶向利廢企業(yè)銷售廢舊物資的品名、數(shù)量及金額等數(shù)據(jù)，故意讓黃牛和散戶在對(duì)利廢企業(yè)銷售廢舊物資的磅單上標(biāo)注虛開集團(tuán)企業(yè)。虛開犯罪集團(tuán)為迎合黃牛和散戶向利廢企業(yè)銷售廢舊物資后，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票和結(jié)算貨款的需求，利用擁有的大量園區(qū)低**本票源主動(dòng)與黃牛和散戶對(duì)接，由運(yùn)營(yíng)部門負(fù)責(zé)園區(qū)企業(yè)與散戶，園區(qū)企業(yè)與虛開集團(tuán)企業(yè)，虛開集團(tuán)企業(yè)與利廢企業(yè)之間簽訂虛假的購(gòu)銷合同，采取編制虛假磅單，拍攝貨車、行車執(zhí)照、駕駛證照片等手段，刻意將黃牛和散戶自己向利廢企業(yè)銷售的貨物假冒為虛開集團(tuán)企業(yè)銷售，以匹配貨物和配票方式，對(duì)利廢企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。虛開犯罪集團(tuán)根據(jù)開具銷項(xiàng)發(fā)票的情況，將發(fā)票數(shù)據(jù)和散戶信息下傳至園區(qū)企業(yè)，并提供虛假的磅單，逐層簽訂內(nèi)容虛假的購(gòu)銷合同，形成散戶對(duì)園區(qū)企業(yè)、園區(qū)企業(yè)對(duì)虛開集團(tuán)企業(yè)、虛開集團(tuán)企業(yè)對(duì)利廢企業(yè)的虛假貨物流。

在虛開增值稅專用發(fā)票的“資金流”方面：該虛開犯罪集團(tuán)主要分為兩種模式：一種是不墊資，主體虛開企業(yè)在將發(fā)票虛開給下游受票企業(yè)后，下游受票企業(yè)將發(fā)票上體現(xiàn)的貨款通過(guò)銀行賬戶轉(zhuǎn)入主體虛開企業(yè)銀行賬戶，形成“公對(duì)公”的付款和收款模式。主體虛開企業(yè)在留下自己的“稅點(diǎn)毛利”后，或?qū)⒖铐?xiàng)轉(zhuǎn)入受票企業(yè)提供的接收款項(xiàng)的銀行卡（受票企業(yè)的實(shí)際供貨商或和自己的關(guān)聯(lián)銀行卡-回流），或?qū)⒖铐?xiàng)轉(zhuǎn)入為自己虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的園區(qū)企業(yè)，再次形成“公對(duì)公”的付款和收款模式。園區(qū)企業(yè)在留下自己的“稅點(diǎn)**本”后，按最初來(lái)源于受票企業(yè)的散戶信息（姓名、開戶行、銀行卡賬號(hào)、金額）將剩余款項(xiàng)返回受票企業(yè)的供貨商或關(guān)聯(lián)人（回流）。另一種為墊資，根據(jù)與受票企業(yè)的合同和從受票企業(yè)獲取的散戶銷售信息，虛開集團(tuán)主體企業(yè)在將發(fā)票虛開給下游受票企業(yè)后，以預(yù)付款名義先將自己的資金“公對(duì)公”轉(zhuǎn)入為其開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的園區(qū)企業(yè)，虛假形成貨款資金流，園區(qū)企業(yè)留下“稅點(diǎn)**本”后，按虛開集團(tuán)主體企業(yè)提供的散戶信息，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入受票企業(yè)提供的散戶銀行卡，虛構(gòu)園區(qū)企業(yè)向散戶購(gòu)貨支付貨款的假象，掩蓋園區(qū)企業(yè)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)極少、銷項(xiàng)特大的不正常現(xiàn)象。受票企業(yè)按約定的賬期，將發(fā)票上體現(xiàn)的貨款“公對(duì)公”轉(zhuǎn)入虛開集團(tuán)主體企業(yè)。此種墊資方式，極具欺騙性和隱蔽性，受票企業(yè)支付的“發(fā)票稅點(diǎn)”比不墊資高1%以上。

根據(jù)遼寧省**局*局、大連市**局*局、大連市甘井子區(qū)稅務(wù)局、開封市稅務(wù)局以及通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局金稅三期云平臺(tái)票流分析系統(tǒng)提取的相關(guān)證據(jù)，在2015年至2019年期間，虛開犯罪集團(tuán)依托環(huán)嘉集團(tuán)、*甲公司、*乙公司為主體虛開平臺(tái)，通過(guò)環(huán)嘉集團(tuán)虛開取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額650632萬(wàn)元、稅額107606萬(wàn)元，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票金額662234萬(wàn)元、稅額109453萬(wàn)元；通過(guò)*甲公司虛開取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額2506251萬(wàn)元、稅額424673萬(wàn)元，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票金額2558322萬(wàn)元、稅額433333萬(wàn)元；通過(guò)*乙公司虛開取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票929944萬(wàn)元、稅額130598萬(wàn)元，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票金額955517萬(wàn)元、稅額133387萬(wàn)元。

根據(jù)相關(guān)證據(jù)，環(huán)嘉集團(tuán)、*甲公司、*乙公司雖為三個(gè)不同的公司，但人員大部分來(lái)源于環(huán)嘉集團(tuán)人員，三個(gè)公司及自身成立的企業(yè)在人員結(jié)構(gòu)、虛開發(fā)票、資金回流等方面關(guān)聯(lián)密切，是整個(gè)虛開犯罪鏈條中不可分割的環(huán)節(jié)。在王某甲、王某乙等核心領(lǐng)導(dǎo)層的指使、授意下，由環(huán)嘉集團(tuán)*乙務(wù)人員部署、協(xié)調(diào)下，金屬事業(yè)一至三部、塑料事業(yè)部、廢紙事業(yè)部以及各個(gè)園區(qū)的**、*甲務(wù)員、統(tǒng)計(jì)員等，在明知道增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)銷方?jīng)]有實(shí)際購(gòu)銷貨物的情況下，各自分工、相互配合，在虛開增值稅專用發(fā)票過(guò)程中，共同實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。

經(jīng)依法偵查查明，由文某某公安分局負(fù)責(zé)辦理的李某甲、孟某某、劉某某、孫某某、王某丁、袁某某、何某某、李某丙、楊某甲、尹某某、楊某乙、于某某、鄧某某等13名犯罪嫌疑人有下列犯罪事實(shí)：

1、犯罪嫌疑人李某某，于2018年2月至2018年11月份在**中區(qū)遼寧萬(wàn)嘉再生資源有限公司，**；于2019年11月至今濰坊**環(huán)?？萍加邢薰竟芾砣?；犯罪嫌疑人李某某擔(dān)任**中區(qū)*甲務(wù)員，并在環(huán)嘉集團(tuán)設(shè)立的園區(qū)企業(yè)遼寧萬(wàn)嘉再生資源有限公司擔(dān)任**期間。在擔(dān)任環(huán)嘉集團(tuán)遼中園區(qū)遼寧**資源回收有限公司擔(dān)任**期間，涉嫌向十堰**有限公司、**集團(tuán)有限公司、遼寧**五金有限公司、**國(guó)際貿(mào)易有限公司、大連**回收股份有限公司、鞍山**紙業(yè)有限公司、臺(tái)安**紙業(yè)有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票金額：3763.14478萬(wàn)元；稅額：636.30321萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：4399.448019?萬(wàn)元。

李某某在擔(dān)任遼寧**資源回收有限公司**期間，與十堰**有限公司之間虛開增值稅專用發(fā)票情況。

（1）開具增值稅專用發(fā)票情況

2017年12月21日至2018年4月21日，遼寧**資源回收有限公司開具給十堰**有限公司增值稅專用發(fā)票共計(jì)158份，金額15506622.03元，稅額2636125.85元，價(jià)稅合計(jì)18142747.88元。

（2）虛走資金流情況

2017年12月21日至2018年4月18日，徐某某先將虛走貨款資流的資金提前銀行轉(zhuǎn)賬給十堰**有限公司銀行賬戶共計(jì)18834532.57元，十堰**有限公司通過(guò)對(duì)公賬戶將資金全部支付給進(jìn)項(xiàng)開票企業(yè)遼寧**資源回收有限公司，以此制造支付貨款的假象，但實(shí)際上開票企業(yè)在扣除開票費(fèi)后，將其余錢款直接轉(zhuǎn)回給徐某某的銀行帳號(hào)共計(jì)14821121.59元，至此虛走貨款資金流的資金回流。

具體流程如下：

（1）、2017年12月21日09時(shí)18分，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1600000.00元。同日9時(shí)47分21秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）1600000.00元。同日?10時(shí)26分51秒至53秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該帳戶又返回給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）31筆，共計(jì)1484683.95元。

（2）、2017年12月21日10時(shí)46分42秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1085873.02元。同日11時(shí)16分29秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）1085873.02元。同日14時(shí)34分55秒至56秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給賀某某（徐某某的朋友）名下農(nóng)行銀行卡（xxxx8）892312.55元。同日15時(shí)37分04秒，賀某某通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）852024.46元。

（3）、2017年12月22日10時(shí)37分50秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1500000.00元。同日10時(shí)53分58秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）1500000.00元。同日?12時(shí)10分43秒至45秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該帳戶又返回給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）32筆，共計(jì)1480283.98元。

（4）、2017年12月22日12時(shí)23分28秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1166695.04元。同日12時(shí)30分48秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）1166695.04元。同日13時(shí)42分17秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）10筆，共計(jì)400000.00元，并于同日13時(shí)41分25秒，轉(zhuǎn)給賀某某（徐某某的朋友）名下農(nóng)行銀行卡（xxxx8）11筆，共計(jì)479742.50元。同日15時(shí)07分58秒，賀某某通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）439740.00元。

（5）、2018年01月26日11時(shí)48分09秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）2000000.00元。同日11時(shí)56分38秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）2000000.00元。同日15時(shí)45分21秒至23秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該帳戶又返回給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）37筆，共計(jì)1719590.84元。

（6）、2018年01月29日09時(shí)32分11秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1700000.00元。同日9時(shí)50分13秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）1700000.00元。同日11時(shí)22分11秒至12秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）27筆，共計(jì)1250356.80元，并于同日11時(shí)20分43秒，轉(zhuǎn)給賀某某（徐某某的朋友）名下農(nóng)行銀行卡（xxxx8）408525.00元。同日11時(shí)51分15秒，賀某某通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）408525.00元。

（7）、2018年01月29日12時(shí)01分11秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1474655.77元。同日12時(shí)41分58秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）1474655.77元。同日15時(shí)34分06秒至07秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給賀某某（徐某某的朋友）名下農(nóng)行銀行卡（xxxx8）25筆，共計(jì)1175223.56元。同日16時(shí)6分37秒至8分18秒，賀某某通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）2筆，共計(jì)1097605.00元。

（8）、2018年03月08日13時(shí)41分46秒、56秒，涂某某通過(guò)銀行賬戶（xxxx6、xxxx4）分別支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1660000.00元、2233000.00元，共計(jì)3893000.00元。同日14時(shí)11分45秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下招商銀行卡（124906682910401）3832222.85元，并于同日14時(shí)18分43秒，轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）60777.15元。同日15時(shí)04分07秒至08秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）38筆，共計(jì)1726126.55元。同日15時(shí)04分48秒至50秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該銀行賬戶轉(zhuǎn)給賀某某（徐某某的朋友）名下農(nóng)行銀行卡（xxxx8）36筆，共計(jì)1646224.39元，同日?15時(shí)57分21秒至58分08秒，賀某某通過(guò)該銀行賬戶轉(zhuǎn)給韓某某農(nóng)行銀行卡（xxxx7）2筆，共計(jì)1590000.00元，同日16時(shí)12分42秒至15分41秒，韓某某通過(guò)該銀行賬戶分別轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）1000000.00元、588746.00元，共計(jì)1588746.00元。

（9）、2018年04月18日10時(shí)17分03秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）2000000.00元。同日10時(shí)45分48秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下銀行卡（xxxx82）2000000.00元。同日13時(shí)51分11秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該帳戶又返回給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）1990000.00元。

（10）、2018年04月18日14時(shí)26分23秒，徐某某通過(guò)建行銀行賬戶（xxxx4）支付給十堰**有限公司銀行賬戶（xxxx49）1783301.20元。同日14時(shí)33分59秒，十堰**有限公司通過(guò)該帳戶轉(zhuǎn)給遼寧**資源回收有限公司（系環(huán)嘉系企業(yè)）名下銀行卡（xxxx82）1783301.20元，同日15時(shí)26分29秒，遼寧**資源回收有限公司通過(guò)該賬戶轉(zhuǎn)給徐某某名下建行銀行卡（xxxx4）132690.04元。

犯罪嫌疑人李某某在被公安機(jī)關(guān)抓獲后，在審查過(guò)程當(dāng)中，拒不如實(shí)交代所犯事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度較差。

2、犯罪嫌疑人孟某某2018年7月開始在康佳**環(huán)保有限公司**中心擔(dān)任**中心**，*乙務(wù)**。犯罪嫌疑人孟某某作為**公司*中心**，*乙務(wù)**，具有高級(jí)*乙務(wù)人員職稱，在工作當(dāng)中明知向*乙公司開具銷項(xiàng)發(fā)票的園區(qū)企業(yè)利用地方政府退稅政策，園區(qū)企業(yè)向*乙公司開具增值稅專用發(fā)票稅點(diǎn)為票面稅點(diǎn)，園區(qū)企業(yè)與*乙公司、*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易，利廢企業(yè)的真實(shí)供貨方為“散戶”。孟某某明知*乙公司在企業(yè)**本、利潤(rùn)核算時(shí)不以真實(shí)貨物交易條件下產(chǎn)生費(fèi)用作為依據(jù)，而是以開具發(fā)票過(guò)程當(dāng)中的稅點(diǎn)，以為了出于開具發(fā)票目的下“墊資”、“?不墊資”?等情況作為依據(jù)。在此情況下，孟某某親自負(fù)責(zé)或安排下屬員工制作*乙務(wù)報(bào)表，每月*乙務(wù)經(jīng)營(yíng)分析，納稅申報(bào)，購(gòu)買、審核開具增值稅專用發(fā)票等項(xiàng)工作。

犯罪嫌疑人孟某某在*乙公司工作期間在任職期間，涉嫌參與取得進(jìn)項(xiàng)虛開增值稅專用發(fā)票金額92.9945681892億元，稅額13.0599206347?億元，價(jià)稅合計(jì)106.0544888239?億元；虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：95.5517893772億元，稅額：13.3387904995億元，價(jià)稅合計(jì)：108.8905798767?億元。

3、犯罪嫌疑人劉某某于2019年3月開始，在康佳**環(huán)?？萍加邢薰竟ぷ?，其中2019年5月20日至8月末任**部**廠*甲務(wù)員，從2019年8月開始任山東**處副**，協(xié)助山東**處**張某某工作，明知園區(qū)企業(yè)與*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易，通過(guò)虛開增值稅專用發(fā)票的手段非法獲利。具體負(fù)責(zé)貸款走賬，安排下屬統(tǒng)計(jì)員、*甲務(wù)員與*乙務(wù)人員聯(lián)系開具發(fā)票信息，編制購(gòu)銷合同，安排*甲務(wù)員收集“散戶”向利廢企業(yè)的送貨憑證運(yùn)輸車輛照片、司機(jī)駕駛證照片、行車執(zhí)照照片、對(duì)賬函、磅單、檢斤單等偽造成*乙公司向利廢企業(yè)的送貨憑證。劉某某的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人劉某某在任職期間，涉嫌參與虛開增值稅專用發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票金額：1.43674443億元；稅額：0.1867767752億元?；價(jià)稅合計(jì)：1.6235212052億元

4、犯罪嫌疑人孫某某，于2019年3月至2019年9月在康佳**環(huán)?？萍加邢薰旧綎|**處，*甲廠*甲務(wù)員（實(shí)習(xí)期）；于2019年9月轉(zhuǎn)正擔(dān)任*甲務(wù)**（*甲務(wù)員）。犯罪嫌疑人孫某某在明知園區(qū)企業(yè)與*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易，根據(jù)**張某某的工作安排為虛開增值稅專用發(fā)票需要，*乙廠*甲務(wù)員聯(lián)系進(jìn)入到利廢企業(yè)收集“散戶”向利廢企業(yè)的送貨憑證運(yùn)輸車輛照片、司機(jī)駕駛證照片、行車執(zhí)照照片、對(duì)賬函、磅單、檢斤單等偽造成*乙公司向利廢企業(yè)的送貨憑證。孫某某將收集到的憑證信息發(fā)送給園區(qū)企業(yè)統(tǒng)計(jì)員，園區(qū)企業(yè)根據(jù)采集的數(shù)據(jù)向*乙公司開具進(jìn)貨發(fā)票，孫某某的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人孫某某在任職期間，涉嫌參與虛開增值稅專用發(fā)票金額：2298.023803萬(wàn)元；稅額：308.477621萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：2606.501424萬(wàn)元。

5、犯罪嫌疑人袁某甲2019年4月15日至2019年10月15日在康佳**環(huán)保有限公司再生紙事業(yè)部，*甲廠*甲務(wù)員（實(shí)習(xí)期）；2019年10月15日轉(zhuǎn)正，犯罪嫌疑人袁某乙明知園區(qū)企業(yè)與*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易，在明知*乙公司通過(guò)虛開增值稅專用發(fā)票非法獲利的情況下，在**賈某某與利廢企業(yè)協(xié)商達(dá)成合同之后，負(fù)責(zé)聯(lián)系利廢企業(yè)在利廢企業(yè)進(jìn)行拍照，收集真實(shí)送貨方為“散戶”的運(yùn)輸車輛照片、司機(jī)駕駛證照片、行車執(zhí)照照片、對(duì)賬函、過(guò)磅單等憑證，之后將這些憑證虛假記錄送貨方為*乙公司的憑證交付到再生紙事業(yè)部尹某某。袁某某的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人袁某乙任職期間，涉嫌參與虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：1.0541729377?億元；稅額：1370.424817?萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：1.1912154194億元

6、犯罪嫌疑人王某丁于2019年6月1日至今康佳**環(huán)保科技有限公司再生紙事業(yè)部擔(dān)任*甲廠*甲務(wù)員；其中自2019年10月1日至今擔(dān)任*丙廠*甲務(wù)員。期間，犯罪嫌疑人王某丁在明知*乙公司通過(guò)虛開增值稅專用發(fā)票非法獲利的情況下，在**賈某某與利廢企業(yè)協(xié)商達(dá)成合同之后，負(fù)責(zé)聯(lián)系利廢企業(yè)在利廢企業(yè)進(jìn)行拍照，收集真實(shí)送貨方為“散戶”或者黃牛的運(yùn)輸車輛照片、司機(jī)駕駛證照片、行車執(zhí)照照片、對(duì)賬函、過(guò)磅單等憑證，之后將這些憑證虛假記錄送貨方為*乙公司的憑證交付到再生紙事業(yè)部統(tǒng)計(jì)員李某丙。王某丁的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人王某丁在任職期間，涉嫌參與虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：1284.688933萬(wàn)元；稅額：167.009562萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：1451.698495萬(wàn)元

7、犯罪嫌疑人何某某于2019年4月至2019年10月在康佳**環(huán)?？萍加邢薰?*中心擔(dān)任**本會(huì)計(jì)（實(shí)習(xí)期），于2019年10月轉(zhuǎn)正。犯罪嫌疑人何某某在單人**公司*中心**本會(huì)計(jì)期間負(fù)責(zé)企業(yè)**本、利潤(rùn)核算等*甲務(wù)。在工作當(dāng)中，何某某明知向*乙公司開具銷項(xiàng)發(fā)票的園區(qū)企業(yè)利用地方政府退稅政策，園區(qū)企業(yè)向*乙公司開具增值稅專用發(fā)票稅點(diǎn)為票面稅點(diǎn)；園區(qū)企業(yè)與*乙公司、*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易。何某某在工作當(dāng)中，在明知利廢企業(yè)的實(shí)際供貨方為“散戶”，在“散戶”向利廢企業(yè)送貨時(shí)發(fā)生的磅單、檢斤單等單據(jù)虛假記錄送貨方為*乙公司的情況下，何某某仍然把上述憑證作為依據(jù)進(jìn)行審核；何某某明知*乙公司不是以真實(shí)貨物交易條件下產(chǎn)生費(fèi)用作為依據(jù)，在工作當(dāng)中以開具發(fā)票的稅點(diǎn)，以及出于開具發(fā)票目的下“墊資”、“?不墊資”情況等作為核算**本、利潤(rùn)的依據(jù)。何某某的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人何某某在任職期間，涉嫌參與取得進(jìn)項(xiàng)虛開增值稅專用發(fā)票金額：55.2771183697?億元；稅額：7.1674624506?億元；價(jià)稅合計(jì)：62.4445808203?億元；虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：60.36779338億元；稅額：7.847813154億元；價(jià)稅合計(jì)：68.215606534?億元

8、犯罪嫌疑人李某丙于2017年至2018年在中健*丙公司工作；于2018年8月1日開始在康佳**環(huán)?？萍加邢薰驹偕埵聵I(yè)部擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員。在工作期間，李某丙在明知園區(qū)企業(yè)與*乙公司、*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易的情況下，根據(jù)**賈某某安排，負(fù)責(zé)將駐利廢企業(yè)、*乙公司*甲務(wù)員提供的信息進(jìn)行對(duì)賬、核對(duì)、編制購(gòu)銷合同，*乙廠*甲務(wù)員之間核對(duì)實(shí)際供貨方為“散戶”卻?虛假記錄送貨方為*乙公司向利廢企業(yè)送貨時(shí)發(fā)生的磅單、檢斤單等單據(jù)，并發(fā)起開票和付款*甲務(wù)審批流程，提交到賈某某處，最終流程經(jīng)*乙務(wù)總監(jiān)王某戊審批完成后向利廢企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。李某丙的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人李某丙在任職期間，涉嫌參與虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：1.7933393812億元；稅額：2350.781739?萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：2.0284175551億元。

9、楊某甲，2018年10月至2018年12月在大連**科技有限公司再生紙事業(yè)部（試用期）統(tǒng)計(jì)員，2018年12月份轉(zhuǎn)正至今在再生紙事業(yè)部統(tǒng)計(jì)員。犯罪嫌疑人楊某甲在擔(dān)任*乙公司再生紙品事業(yè)部統(tǒng)計(jì)員工作期間，負(fù)責(zé)將駐利廢企業(yè)、*乙公司*甲務(wù)員提供的資料報(bào)送給*乙公司*乙務(wù)人員，*乙部**賈某某審核通過(guò)后，最終報(bào)送到*乙務(wù)總監(jiān)王某丙審核負(fù)責(zé)審核。其中具體負(fù)責(zé)對(duì)威海龍港、山東博匯、浙江山鷹、永豐余、廣東華泰、汕頭耀德等利廢企業(yè)提供的資料，對(duì)接江西九恒、環(huán)嘉綠度、蘭考容誼等*乙公司園區(qū)企業(yè)*甲廠*甲務(wù)員提供的憑據(jù)進(jìn)行審核。

在工作當(dāng)中楊某甲在明知園區(qū)企業(yè)與*乙公司、*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易。明知利廢企業(yè)的實(shí)際供貨方為“散戶”的，在“散戶”向利廢企業(yè)送貨時(shí)發(fā)生的磅單、檢斤單等單據(jù)當(dāng)中虛假的記錄送貨方為*乙公司的情況下，仍然負(fù)責(zé)對(duì)上述憑證作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行收集、報(bào)送、審核；其中，根據(jù)楊某甲供述，楊某甲于2018年9月到*乙公司再生紙品事業(yè)部擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員工作開始，再生紙品事業(yè)部每月制定開具增值稅專用發(fā)票的目標(biāo)額，實(shí)際每月虛開額為6000萬(wàn)元。楊某甲的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

犯罪嫌疑人楊某甲在任職期間，涉嫌參與虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：3.5064440178億元；稅額：4781.879453?萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：3.9846319631億元。

10、犯罪嫌疑人尹某某與2019年3月26日至2019年9月26日在康佳**環(huán)?？萍加邢薰驹偕埵聵I(yè)部擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員（實(shí)習(xí)期），2019年9月26日轉(zhuǎn)正。犯罪嫌疑人尹某某在明知*乙公司存在巨額虛開增值稅專用發(fā)票行為的情況下，在工作當(dāng)中仍然負(fù)責(zé)申請(qǐng)付款、申請(qǐng)開票、墊資流程的最低級(jí)的*甲務(wù)流程發(fā)起。其中包括：制作采購(gòu)臺(tái)賬；在審核、編制由部門*甲務(wù)員提供的采購(gòu)合同、銷售合同之后，交付賈某某簽字；與*乙務(wù)人員聯(lián)系開具發(fā)票信息，負(fù)責(zé)聯(lián)系*乙公司*乙務(wù)的進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票的相關(guān)工作，給利廢企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；和供應(yīng)商（園區(qū)企業(yè)）之間結(jié)算；對(duì)于提供給*乙務(wù)部門的運(yùn)輸車輛照片、司機(jī)駕駛證照片、行車執(zhí)照照片，整合后提供給*乙務(wù)人員。在尹某某工作期間，實(shí)際參與實(shí)際每月虛開增值稅專用發(fā)票金額為6000萬(wàn)元。

犯罪嫌疑人尹某某在任職期間，涉嫌參與虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：1.3900595496億元?；稅額：1807.077413萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：1.5707672909?億元。

11、犯罪嫌疑人楊某乙于2019年7月11日開始在康佳**環(huán)?？萍加邢薰緭?dān)任營(yíng)運(yùn)專員一職（實(shí)習(xí)期）。期間，楊某乙工作職責(zé)為協(xié)調(diào)匹配*乙公司、環(huán)嘉集團(tuán)供應(yīng)商（園區(qū)企業(yè)）對(duì)接利廢企業(yè)，向其在*乙公司直屬領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)營(yíng)中心副總監(jiān)常某某報(bào)送銷售采購(gòu)*甲務(wù)數(shù)據(jù)，收集新引進(jìn)的供貨商（園區(qū)企業(yè)）資料，包括企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、**身份證明、近三個(gè)月納稅申請(qǐng)表及完稅證明、政府合作協(xié)議、資產(chǎn)證明、公司章程、印鑒模板、授權(quán)委托書、供貨商（園區(qū)企業(yè)）通用條款，通過(guò)企查查網(wǎng)站搜集有關(guān)企業(yè)風(fēng)控材料。

犯罪嫌疑人楊某乙在明知*乙公司、環(huán)嘉集團(tuán)的供貨商（園區(qū)企業(yè)）為空殼企業(yè)，不具備賣貨、發(fā)貨條件，在明知真實(shí)向利廢企業(yè)送貨是“散戶”而不是供貨商（園區(qū)企業(yè)）情況下，仍然搜集用于虛假證明是供貨商（園區(qū)企業(yè)）向利廢企業(yè)供貨的運(yùn)輸車輛照片、司機(jī)駕駛證照片、行車執(zhí)照照片、對(duì)賬函、過(guò)磅單等虛假信息，為*乙公司向利廢企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票提供條件。

犯罪嫌疑人楊某乙在任職期間，涉嫌取得進(jìn)項(xiàng)虛開增值稅專用發(fā)票金額：31.4094940225?億元；稅額：4.0646712963?億元；價(jià)稅合計(jì)：35.4741653188?億元；涉嫌參與虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額：34.68781458億元；稅額：4.50941591億元；價(jià)稅合計(jì)：39.19723049億元。

12、犯罪嫌疑人于某某在明知實(shí)際供貨商為散戶的情況下，仍然組織散戶以*乙公司名義向日照**集團(tuán)有限公司出售廢鋼，為*乙公司向日照**集團(tuán)有限公司虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票提供幫助并獲利，其中涉嫌參與虛開增值稅專用發(fā)票金額：12.50637768?億元；稅額：1.6285381518?億元；價(jià)稅合計(jì)：14.1349158319?億元。

13、鄧某某在明知實(shí)際供貨商為散戶的情況下，仍然組織散戶以*乙公司名義向昆明滇渝有色金屬有限公司出售廢鋁，為*乙公司向昆明滇渝有色金屬有限公司虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票提供幫助并獲利，其中涉嫌參與虛開增值稅專用發(fā)票金額：2711.8233萬(wàn)元；稅額：352.537033萬(wàn)元；價(jià)稅合計(jì)：3064.360379萬(wàn)元。

經(jīng)本院審查并二次退回補(bǔ)充偵查，本院仍然認(rèn)為遼陽(yáng)市公安局文圣分局認(rèn)定的鄧某某的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對(duì)鄧某某不起訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內(nèi)向遼陽(yáng)市人民檢察院申訴，請(qǐng)求提起公訴；也可以不經(jīng)申訴，直接向遼陽(yáng)市文某某人民法院提起自訴。

????遼陽(yáng)市文某某人民檢察院

2020年11月23日