山東省莒縣人民檢察院

不起訴決定書(shū)

莒檢二部刑不訴〔2020〕2號(hào)

被不起訴人趙某某，男，1967年**月**日出生于山東省莒縣，公民身份號(hào)碼3728261967********，漢族，初中文化程度，農(nóng)民，莒縣**建材廠(chǎng)**，住莒縣**鎮(zhèn)**村**號(hào)。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，2013年9月3日被莒縣公安局依法刑事拘留，同年9月18日被莒縣公安局依法取保候?qū)彛?019年11月11日被本院取保候?qū)彙?/span>

本案由山東省莒縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人趙某某涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2014年9月22日向本院移送審查起訴。因部分事實(shí)不清、證據(jù)不足，本院分別于2014年11月5日、2019年12月9日退回公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查后分別于2019年10月24日、2020年1月8日重新移送審查起訴。其間，本院于2014年10月22日、2019年11月25日、2020年2月9日延長(zhǎng)審查起訴期限。

經(jīng)本院依法審查查明：

莒縣**建材廠(chǎng)注冊(cè)成立于2009年3月17日，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，注冊(cè)登記負(fù)責(zé)人趙某甲，經(jīng)營(yíng)范圍石灰粉、鐵粉加工、銷(xiāo)售，實(shí)際控制人為被不起訴人趙某某。2008年，莒縣**建材廠(chǎng)籌建期間，于某甲在廠(chǎng)區(qū)設(shè)立了油罐，經(jīng)營(yíng)個(gè)體柴油，出售給莒縣**建材廠(chǎng)等企業(yè)或個(gè)人使用。2009年5月份，邢某某、于某某和李某某合伙購(gòu)買(mǎi)油罐車(chē)（車(chē)牌號(hào)魯L*****）跑運(yùn)輸，駕駛員為吳某某，該車(chē)主要邢某某、于某某經(jīng)營(yíng)，其中邢某某負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶(hù)、當(dāng)押運(yùn)員，并負(fù)責(zé)記賬，于某某負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶(hù)、當(dāng)押運(yùn)員及駕駛，邢某某的丈夫原某某協(xié)助匯貨款。2009年6月份以來(lái)，因莒縣**建材廠(chǎng)缺少進(jìn)項(xiàng)稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款，被不起訴人趙某某通過(guò)于某甲、楊某某、邢某某等人以購(gòu)進(jìn)柴油名義從售油企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票41份，價(jià)稅合計(jì)4478837.9元，稅額650771.32元，向稅務(wù)部門(mén)抵扣認(rèn)證稅額466425.93元（其中于某甲后來(lái)開(kāi)具的18份稅票未使用抵扣）。具體事實(shí)為：

1.2009年6月至2009年10月，被不起訴人趙某某讓于某甲以莒縣**建材廠(chǎng)的名義從**集團(tuán)股份有限公司、山東**石化有限公司、**石化助劑有限公司購(gòu)買(mǎi)柴油，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份，價(jià)稅合計(jì)629717.85元，稅額91497.47元，該8份發(fā)票均在稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證抵扣稅款；同期，被不起訴人趙某某還通過(guò)為于某甲拉油的楊某某從山東**石化有限公司、**石化助劑有限公司為莒縣**建材廠(chǎng)虛開(kāi)柴油增值稅專(zhuān)用18份，該18份發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1268730.06元，稅額184345.39元，因莒縣**建材廠(chǎng)使用不了，形成滯留票，未用于抵扣稅款。

另查明，2008年9月至2009年10月，被不起訴人趙某某實(shí)際從于某甲處購(gòu)買(mǎi)使用柴油45.06噸，按照5860元/噸的價(jià)格計(jì)算，價(jià)稅合計(jì)264051.6元，稅額38366.47元，其中2009年6月19日至2009年10月31日，使用21.066噸，按照5860元/噸的價(jià)格計(jì)算，價(jià)稅合計(jì)123446.76元，稅額17936.71元。

2.2009年6月以來(lái)，被不起訴人趙某某聯(lián)系邢某某以莒縣**建材廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)柴油的名義開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，邢某某伙同于某某、原某某、吳某某等人將購(gòu)買(mǎi)柴油，但不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的客戶(hù)名下的交易，以莒縣**建材廠(chǎng)的名義開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并向趙某某按照每噸柴油收取120元至260元的開(kāi)票費(fèi)用。2009年6月19日至2012年11月，邢某某等人以上述方式從山東**石化有限公司、**石化助劑有限公司、中國(guó)**股份有限公司山東**分公司、**石化有限公司為莒縣**建材廠(chǎng)開(kāi)具柴油增值稅專(zhuān)用15份，價(jià)稅合計(jì)2580389.99元，稅額374928.46元，該15份發(fā)票均在稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證抵扣稅款。在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票過(guò)程中，原某某負(fù)責(zé)把別的客戶(hù)的貨款通過(guò)莒縣**建材廠(chǎng)帳戶(hù)支付給開(kāi)票售油企業(yè)，同時(shí)收發(fā)給莒縣**建材廠(chǎng)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。吳某某在邢某某、于某某的安排下，具體為莒縣**建材廠(chǎng)到開(kāi)票企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

被不起訴人趙某某于2013年9月2日在莒縣**建材廠(chǎng)被莒縣公安局民警抓獲歸案，到案后如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)。2014年8月18日，趙某某向莒縣公安局退繳人民幣482000元。

本院認(rèn)為，趙某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但犯罪情節(jié)輕微，具有坦白情節(jié)，且退繳已抵扣的稅款，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)趙某某不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書(shū)后七日內(nèi)向本院申訴。

????????????????????????????????????????莒縣人民檢察院

2020年3月16日