湖南省瀘溪縣人民檢察院

不起訴決定書(shū)

瀘檢刑檢刑不訴〔2020〕17號(hào)

被不起訴人糜某某，男，****年**月**日出生，身份證號(hào)碼433125********6719，土家族，中專文化，湖南省保靖縣人，案發(fā)前系花垣縣**有限責(zé)任公司工作人員，戶籍所在地湖南省保靖縣***社區(qū)*組，家住保靖縣**鎮(zhèn)******小區(qū)*棟*單元***室。因涉嫌詐騙罪，于2019年2月15日被保靖縣公安局決定刑事拘留；因涉嫌逃稅罪，經(jīng)保靖縣人民檢察院批準(zhǔn)，于2019年3月8日被保靖縣公安局依法執(zhí)行逮捕。2019年12月19日，本院決定對(duì)其變更強(qiáng)制措施為取保候?qū)彙?/span>

本案由保靖縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人糜某某涉嫌詐騙罪，經(jīng)湘西自治州人民檢察院指定管轄，于2019年6月6日向本院移送審查起訴。期間，延長(zhǎng)審查起訴期限三次，2019年7月7日至7月21日、2019年9月22日至10月6日、2019年12月6日至12月20日；退回補(bǔ)充偵查二次，2019年7月21日至8月21日；2019年10月6日至11月5日。

偵查機(jī)關(guān)移送起訴意見(jiàn)書(shū)認(rèn)定的犯罪事實(shí)：花垣縣***礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱***公司）于2005年5月9日注冊(cè)成立，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，法人代表李某，2014年2月26日法人代表變更為翟某某，住所為湖南省花垣縣**鎮(zhèn)**村，經(jīng)營(yíng)范圍為鉛鋅礦復(fù)選、選礦藥劑銷(xiāo)售、民族工藝品零售、商品豬飼養(yǎng)（五種豬）。2005年9月經(jīng)湖南省民政廳、湖南省國(guó)家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局聯(lián)合核批花垣縣***礦業(yè)有限公司為殘疾人社會(huì)福利企業(yè)，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）文件規(guī)定，享有國(guó)家退稅政策。為最大限度的獲取利益，***公司采用多種方式偽造資料，提高在職殘疾人人數(shù)騙取國(guó)家退稅。根據(jù)***公司2015年4月至2016年8月申請(qǐng)退稅以及職工考勤記錄詳細(xì)情況，以及（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）第三條第一款：本月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12的規(guī)定，計(jì)算共涉嫌騙取國(guó)家退稅275.178436萬(wàn)元。

經(jīng)本院依法審查查明：花垣縣***礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱***公司）于2005年5月9日注冊(cè)成立，董事長(zhǎng)尚某乙，法人代表兼總經(jīng)理翟某某，常務(wù)副總經(jīng)理尚某丙。注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，住所為湖南省花垣縣**鎮(zhèn)**村，經(jīng)營(yíng)范圍為鉛鋅礦復(fù)選、選礦藥劑銷(xiāo)售、民族工藝品零售、商品豬飼養(yǎng)（五種豬）。2005年9月經(jīng)湖南省民政廳、湖南省國(guó)家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局聯(lián)合核批***公司為殘疾人社會(huì)福利企業(yè)，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅【2007】92號(hào)）文件規(guī)定，享有國(guó)家退稅政策。即對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元）即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。為最大限度的攫取非法利益，尚某丙等人組織被不起訴人糜某某、尚某甲、王某某、田某某、吳某某等員工采用虛報(bào)殘疾人在崗在職人數(shù)、虛報(bào)殘疾人在崗在職時(shí)間、虛造殘疾人工資表和偽造殘疾人工資發(fā)放方式等多種方法，偽造資料，利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，騙取國(guó)家退稅。根據(jù)湖南新財(cái)苑會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的司法鑒定意見(jiàn)書(shū)（湘財(cái)苑專審字【2019】第034號(hào)），***公司于2007年7月至2016年12月、2017年2月、2017年8月至12月期間，累計(jì)已繳納增值稅73,013,869.99元，通過(guò)上述虛報(bào)申報(bào)手段，累計(jì)騙取退稅60,309,124.60元。

本院認(rèn)為，本案不宜認(rèn)定涉嫌詐騙罪。本案侵犯的法益應(yīng)當(dāng)是國(guó)家稅收征管秩序，行為人形式上利用了虛假的退稅資料騙取退稅，其本質(zhì)上屬于危害稅收征管秩序，造成國(guó)家稅收流失的行為。且行為人騙取的稅款未超過(guò)其繳納的稅款，因此不宜認(rèn)定為詐騙犯罪。本案認(rèn)定逃稅罪有法律障礙。本案從行為分析符合2009年以前偷稅罪的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上也是逃稅行為，但是依照《刑法修正案（七）》對(duì)于偷稅罪條文的修改增設(shè)了稅務(wù)查處的前置程序，成立逃稅罪還需要具備相應(yīng)的前置條件。經(jīng)查，案發(fā)前稅務(wù)機(jī)關(guān)未向***公司下達(dá)過(guò)追繳通知，***公司之前也未因逃稅受過(guò)刑事處罰或二次以上行政處罰，依照從舊兼從輕處斷原則，對(duì)于***公司自2005年以來(lái)跨越了立法修訂前后的逃稅行為認(rèn)定犯罪有法律障礙。綜上所述，糜某某的行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不認(rèn)為是犯罪。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十六條第（一）項(xiàng)和第一百七十七條第一款的規(guī)定，決定對(duì)糜某某不起訴。

湖南省瀘溪縣人民檢察院

2020年9月1日