湖南省瀘溪縣人民檢察院

不起訴決定書

瀘檢刑檢刑不訴〔2020〕14號

被不起訴人王某某，女，****年**月**日出生，身份證號碼433124********0020，土家族，中專文化，湖南省花垣縣人，案發(fā)前任花垣縣***礦業(yè)有限公司會計，住花垣縣**鎮(zhèn)***社區(qū)**街**號。因涉嫌詐騙罪，于2019年1月30日被保靖縣公安局決定刑事拘留；因涉嫌逃稅罪，經(jīng)保靖縣人民檢察院批準(zhǔn)，于2019年3月8日被保靖縣公安局依法執(zhí)行逮捕。2019年12月19日，本院決定對其變更強制措施為取保候?qū)彙?/span>

辯護人向成，湖南湘州律師事務(wù)所律師。

本案由保靖縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人王某某涉嫌詐騙罪，經(jīng)湘西自治州人民檢察院指定管轄，于2019年6月6日向本院移送審查起訴。期間，延長審查起訴期限三次，2019年7月7日至7月21日、2019年9月22日至10月6日、2019年12月6日至12月20日；退回補充偵查二次，2019年7月21日至8月21日；2019年10月6日至11月5日。

偵查機關(guān)移送起訴意見書認(rèn)定的犯罪事實：花垣縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱***公司）于2005年5月9日注冊成立，注冊資金1000萬元，法人代表李某，2014年2月26日法人代表變更為翟某某，住所為湖南省花垣縣**鎮(zhèn)**村，經(jīng)營范圍為鉛鋅礦復(fù)選、選礦藥劑銷售、民族工藝品零售、商品豬飼養(yǎng)（五種豬）。2005年9月經(jīng)湖南省民政廳、湖南省國家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局聯(lián)合核批花垣縣***礦業(yè)有限公司為殘疾人社會福利企業(yè)，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2007〕92號）文件規(guī)定，享有國家退稅政策。為最大限度的獲取利益，***公司采用多種方式偽造資料，提高在職殘疾人人數(shù)騙取國家退稅。根據(jù)***公司2015年4月至2016年8月申請退稅以及職工考勤記錄詳細情況，以及（國稅發(fā)〔2007〕67號）第三條第一款：本月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12的規(guī)定，計算共涉嫌騙取國家退稅275.178436萬元。

經(jīng)本院依法審查查明：花垣縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱***公司）于2005年5月9日注冊成立，董事長尚某乙，法人代表兼總經(jīng)理翟某某，常務(wù)副總經(jīng)理尚某丙。注冊資金1000萬元，住所為湖南省花垣縣**鎮(zhèn)**村，經(jīng)營范圍為鉛鋅礦復(fù)選、選礦藥劑銷售、民族工藝品零售、商品豬飼養(yǎng)（五種豬）。2005年9月經(jīng)湖南省民政廳、湖南省國家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局聯(lián)合核批***公司為殘疾人社會福利企業(yè)，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅【2007】92號）文件規(guī)定，享有國家退稅政策。即對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不得超過每人每年3.5萬元）即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。為最大限度的攫取非法利益，尚某丙等人組織被不起訴人王某某、尚某甲、田某某、吳某某、糜某某等員工采用虛報殘疾人在崗在職人數(shù)、虛報殘疾人在崗在職時間、虛造殘疾人工資表和偽造殘疾人工資發(fā)放方式等多種方法，偽造資料，利用國家稅收優(yōu)惠政策，騙取國家退稅。根據(jù)湖南新財苑會計事務(wù)所出具的司法鑒定意見書（湘財苑專審字【2019】第034號），***公司于2007年7月至2016年12月、2017年2月、2017年8月至12月期間，累計已繳納增值稅73,013,869.99元，通過上述虛報申報手段，累計騙取退稅60,309,124.60元。

本院認(rèn)為，本案不宜認(rèn)定涉嫌詐騙罪。本案侵犯的法益應(yīng)當(dāng)是國家稅收征管秩序，行為人形式上利用了虛假的退稅資料騙取退稅，其本質(zhì)上屬于危害稅收征管秩序，造成國家稅收流失的行為。且行為人騙取的稅款未超過其繳納的稅款，因此不宜認(rèn)定為詐騙犯罪。本案認(rèn)定逃稅罪有法律障礙。本案從行為分析符合2009年以前偷稅罪的規(guī)定，實質(zhì)上也是逃稅行為，但是依照《刑法修正案（七）》對于偷稅罪條文的修改增設(shè)了稅務(wù)查處的前置程序，成立逃稅罪還需要具備相應(yīng)的前置條件。經(jīng)查，案發(fā)前稅務(wù)機關(guān)未向***公司下達過追繳通知，***公司之前也未因逃稅受過刑事處罰或二次以上行政處罰，依照從舊兼從輕處斷原則，對于***公司自2005年以來跨越了立法修訂前后的逃稅行為認(rèn)定犯罪有法律障礙。綜上所述，王某某的行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不認(rèn)為是犯罪。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第（一）項和第一百七十七條第一款的規(guī)定，決定對王某某不起訴。

湖南省瀘溪縣人民檢察院

2020年9月1日