遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院

不起訴決定書

遼弓檢一部刑不訴〔2020〕31號

被不起訴人楊某甲，女，1994年**月**日出生，身份證號碼4102251994********，漢族，大學(xué)文化，系大連某某回收有限公司蘭考分公司統(tǒng)計員，戶籍所在地河南省蘭考縣**鄉(xiāng)**村**組，現(xiàn)住河南省開封市蘭考縣**園**號樓**單元**。2020年1月3日，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被遼陽市公安局弓長嶺公安分局取保候?qū)彙?/span>

本案由遼陽市公安局弓長嶺公安分局偵查終結(jié)，以被不起訴人楊某甲涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2020年7月2日移送本院審查起訴。本院于2020年7月31日第一次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2020年8月27日補查重報；本院于2020年9月27日第二次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2020年10月27日補查重報。

經(jīng)本院依法審查查明：2015年至2019年期間，王某甲（另案處理）伙同王某乙，王某丙、陳某某、盧某某（均另案處理）組成虛開犯罪團伙核心領(lǐng)導(dǎo)層；依托王某丁、洪某某、張某某、蔡某某、李某甲、李某乙、韓某某、王某戊（均另案處理）等人組成犯罪團伙的管理人員。由林某某、孫某某、張某某（均另案處理）等人等負責(zé)虛開增值稅專用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲為首的虛開犯罪團伙依托某甲公司（以下簡稱環(huán)嘉集團）、*甲公司（以下簡稱*甲公司）、*乙公司（以下簡稱*乙公司）為虛開核心企業(yè)（以下簡稱核心企業(yè)），以在某某市成立的某丙公司等百余戶環(huán)嘉系企業(yè)為分支虛開平臺。以從社會不特定空殼企業(yè)以低稅點虛開的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺的“財政扶持政策”，在遼寧省某某區(qū)、某某縣，河南某縣等地產(chǎn)業(yè)**區(qū)成立的數(shù)百戶廢舊物資回收企業(yè)（以下簡稱**區(qū)企業(yè)），作為主體虛開平臺或分支虛開平臺的票源地。

該犯罪團伙的主要犯罪模式為王某甲等人利用地方政府招商引資出臺的財政扶持政策，通過在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)**區(qū)虛構(gòu)了巨額投資、建設(shè)廢舊物資產(chǎn)業(yè)**區(qū)的事實，獲得地方政府的高額財政補貼。**區(qū)企業(yè)以虛構(gòu)向散戶收購廢舊物資的方式，向所在稅務(wù)機關(guān)納稅，取得進項增值稅專用發(fā)票。**區(qū)企業(yè)通過地方財政補貼的形式，將已繳納的部分稅款索回，進而降低虛開進項增值稅專用發(fā)票的成本。在取得低成本的進項發(fā)票后，該犯罪團伙將**區(qū)企業(yè)虛開出的銷項增值稅專用發(fā)票，直接提供給核心企業(yè)或是通過環(huán)嘉系企業(yè)提供給核心企業(yè)作為進項發(fā)票。

該犯罪團伙為了掩蓋犯罪事實，在核心企業(yè)與利廢企業(yè)簽署購銷合同后，由核心企業(yè)業(yè)務(wù)員尋找或由利廢企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶。在核心企業(yè)與散戶達成交易意向后，核心企業(yè)將散戶信息提供給某某運營中心，在某某運營中心相關(guān)人員的安排下，**區(qū)企業(yè)與核心企業(yè)進行對接。**區(qū)企業(yè)根據(jù)核心企業(yè)提供的散戶信息，制作與散戶之間的采購合同，采購合同制作完畢后，**區(qū)企業(yè)將合同郵寄至核心企業(yè)，核心企業(yè)將與散戶簽署的合同簽訂后，轉(zhuǎn)寄至**區(qū)企業(yè)（部分合同為*乙公司工作人員偽造）。散戶按照核心企業(yè)的要求，將廢舊物資送至利廢企業(yè)，利廢企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉(zhuǎn)至核心企業(yè)賬戶。核心企業(yè)再將貨款扣除1%上下不等的“點費”后轉(zhuǎn)至**區(qū)企業(yè)，負責(zé)管理**區(qū)企業(yè)人員在扣除0.6%上下不等的“點費”后，將貨款支付給散戶。

除上述虛開模式外，該犯罪團伙還存在另一種虛開增值稅專用發(fā)票模式。2020年5月，公安機關(guān)陸續(xù)抓獲了史某某（另案處理）等廢舊物資經(jīng)營者，史某某等人供述了在存在真實貨物交易的情況下，為取得低成本發(fā)票，以發(fā)票總額的8%-10%在環(huán)嘉系企業(yè)購買了增值稅專用發(fā)票。為掩飾犯罪行為，史某某等人在與利廢企業(yè)達成交易意向后，由史某某等人尋找開票公司，或由利廢企業(yè)提供開票公司（核心企業(yè)）。史某某等人在王某甲犯罪團伙的安排下，以前述犯罪手段，通過一系列的虛假合同，偽造了貨物流、資金流。

????經(jīng)遼寧天億某某事務(wù)所審計，被不起訴人楊某甲在虛開犯罪集團任職期間，大連某某公司蘭考分公司對外虛開增值稅專用發(fā)票金額476644915.33元，稅額68188362.37元，價稅合計544833277.70元；河南某某有限公司對外虛開增值稅專用發(fā)票金額166000861.11元，稅額27463464.04元，價稅合計193464325.15元。共計對外虛開增值稅專用發(fā)票金額642645776.44元，稅額95651826.41元，價稅合計738297602.84元。

案后，被不起訴人楊某甲被公安機關(guān)抓獲歸案。

認定上述事實的證據(jù)如下：

1.書證：案件來源及歸案經(jīng)過、戶籍信息、楊某甲工作期間參與開具發(fā)票數(shù)額明細、**區(qū)企業(yè)毛利統(tǒng)計表等；

2.證人安某某、董某某、史某某、推全河、張某丁、崔某某、張某丙、谷某某、劉某某、叢某某、李某乙、宋某某、甘某某、楊某乙、常某甲、王某庚、王某辛、王某壬、楊某丙、孟某某、王某癸、程某某、常某乙、邵某某、樊某某等人的證言；

3.被不起訴人楊某甲的供述與辯解；

4.天億會計師事務(wù)所專項審計報告；

5.搜查證、搜查筆錄及扣押清單

6.電子數(shù)據(jù)：微信聊天記錄截圖、電子數(shù)據(jù)檢驗報告書等。

上述證據(jù)收集程序合法，內(nèi)容客觀真實，足以認定指控事實。被不起訴人楊某甲對指控的犯罪事實和證據(jù)沒有異議，并自愿認罪認罰。

本院認為，楊某甲實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，在共同犯罪中起次要作用，系從犯，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十五條、第二十七條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)減輕處罰。認罪認罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對楊某甲不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內(nèi)向遼陽市人民檢察院申訴，請求提起公訴；也可以不經(jīng)申訴，直接向遼陽市弓長嶺區(qū)人民法院提起自訴。

????遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院

2020年11月23日