甘肅省慶城縣人民檢察院

不起訴決定書

慶城檢一部刑不訴〔2020〕77號

被不起訴人朱某某，男，漢族，生于1972年**月**日,公民身份證號碼6101031972********，中專文化程度，戶籍所在地陜西省西安市**區(qū)，住西安市**區(qū)**路**號**樓**門**號，居民，系甘肅**工貿(mào)有限公司法定代表人。無黨派，無前科。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，2019年5月23日被慶城縣公安局刑事拘留，2019年6月21日被慶城縣公安局取保候?qū)彛?020年6月16日被本院取保候?qū)彙?/span>

本案由甘肅省慶城縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人朱某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪，于2020年5月28日向移送本院審查起訴。本院于2020年6月28日第一次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2020年7月28日補查重報。

甘肅省慶城縣公安局移送審查起訴認定，2017年10月間，陳某甲等人預(yù)謀在慶城縣注冊空殼公司騙取增值稅專用發(fā)票，雇傭程某某經(jīng)營的“慶城縣**商務(wù)服務(wù)有限公司”為其代理注冊公司、辦理一般納稅人資格等業(yè)務(wù)。

2017年10月某日，犯罪嫌疑人朱某某在西安市經(jīng)人介紹后，答應(yīng)幫助陳某甲注冊公司并領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。2017年10月25日上午，陳某甲將朱某某及陳某乙、王某某、趙某某四人約至西安北郊后，陳某甲駕駛車輛將四人拉到甘肅慶城縣**鎮(zhèn)一照相館分別照相后，陳某甲又將四人帶至程某某經(jīng)營的慶城縣**商務(wù)服務(wù)有限公司，再由陳某甲、程某某等人將朱某某、陳某乙、王某某、趙某某四人分別帶到慶城縣政務(wù)中心，由程某某持事先準備好的虛假注冊資料，指導(dǎo)朱某某、陳某乙、王某某、趙某某等四人分別在資料上簽字后當場交給工商企業(yè)注冊崗的工作人員，分別注冊登記了甘肅**工貿(mào)有限公司(法定代表人朱某某)、甘肅**工貿(mào)有限公司(法定代表人陳某乙)、甘肅**工貿(mào)有限公司(法定代表人王某某)、甘肅**工貿(mào)有限公司(法定代表人趙某某)。同年10月27日，陳某甲、程某某二人將朱某某、陳某乙、王某某、趙某某四人分別帶至慶城縣國稅局，由程某某帶領(lǐng)朱某某等四人，為上述四家公司分別辦理了一般納稅人資格認定、法人實名認證、登記購票人、購置金稅盤等業(yè)務(wù)。上述4戶企業(yè)的《營業(yè)執(zhí)照》和《購票簿》、金稅盤及法定代表人的身份證等物品均被陳某甲控制。

2017年10月30日，犯罪嫌疑人朱某某受陳某甲指使，在慶城縣國稅局領(lǐng)取甘肅**工貿(mào)有限公司空白增值稅專用發(fā)票5份交給陳某甲。

2017年11月13日至2017年12月19日間，陳某甲伙同楊某某、程某某等人先后多次將急于辦理貸款的劉某某、鄧某某、馬某某、杜某某、候某某等5人騙至慶城縣，以同樣的方式欺騙上述五人分別在慶城縣政務(wù)中心注冊登記了甘肅**工貿(mào)有限公司(法定代表人劉某某)、甘肅**建材有限公司(法定代表人鄧某某)、甘肅**建筑材料有限公司(法定代表人馬某某)、甘肅**建筑工程有限責任公司(法定代表人杜某某)、甘肅**物資有限責任公司(法定代表人候某某)五個空殼企業(yè)。同時，陳某甲、楊某某、程某某等人帶領(lǐng)劉某某、鄧某某、馬某某、杜某某、候某某五人在慶城縣國稅局分別為上述5戶企業(yè)辦理了一般納稅人資格認定、法人實名認證、登記購票人、購置金稅盤等業(yè)務(wù)。上述5戶企業(yè)的《營業(yè)執(zhí)照》和《購票簿》、金稅盤及法定代表人的身份證等物品均被陳某甲控制。

2017?年11?月至2018?年1?月8?日間，受陳某甲指使，楊某某以上述9?個公司辦稅人的身份，從慶城縣國稅局騙取上述9戶企業(yè)的空白增值稅專用發(fā)票810份。

2018年1月14日上午，受陳某甲的指使，犯罪嫌疑人朱某某與楊某某在慶城縣國稅局辦理了相關(guān)變更登記手續(xù)，將朱某某實名登記、認證為上述9戶企業(yè)的辦稅人。當日陳某甲指使朱某某在慶城縣國稅局領(lǐng)取甘肅**建材有限公司的空白增值稅專用發(fā)票15份。受陳某甲的指使，朱某某在繼續(xù)申領(lǐng)其他8戶企業(yè)的增值稅專用發(fā)票時，因上述8戶企業(yè)當月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票數(shù)量均已超過規(guī)定的數(shù)量上限，慶城縣國稅局拒絕其繼續(xù)領(lǐng)購其他8戶企業(yè)的空白增值稅專用發(fā)票，陳某甲遂駕車帶領(lǐng)朱某某返回西安市。在返回途中經(jīng)過慶陽市西峰區(qū)時，急于獲取增值稅專用發(fā)票的陳某甲帶領(lǐng)朱某某來到慶陽市西峰區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳，陳某甲指使朱某某在該服務(wù)廳的自助發(fā)票發(fā)售機上嘗試能否領(lǐng)取空白增值稅專用發(fā)票。經(jīng)操作，犯罪嫌疑人朱某某從該服務(wù)廳的自助發(fā)票發(fā)售機上自助成功領(lǐng)取了甘肅**工貿(mào)有限公司空白增值稅專用發(fā)票20份、成功領(lǐng)取了甘肅**建筑工程有限責任公司空白增值稅專用發(fā)票20份、成功領(lǐng)取了甘肅**工貿(mào)有限公司空白增值稅專用發(fā)票20份、成功領(lǐng)取了甘肅**工貿(mào)有限公司空白增值稅專用發(fā)票20份、成功領(lǐng)取了甘肅**工貿(mào)有限公司空白增值稅專用發(fā)票20份、成功領(lǐng)取了甘肅**物資有限責任公司空白增值稅專用發(fā)票20份，以上發(fā)票共計135份。朱某某所領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票全部交給了陳某甲。

陳某甲在無真實交易的情況下，虛構(gòu)交易，利用楊某某、朱某某等人領(lǐng)取的空白增值稅專用發(fā)票向陜西等十余省份的企業(yè)大肆虛開、販賣發(fā)票。經(jīng)核實，陳某甲等人以上述9個公司名義共虛開增值稅專用發(fā)票894份，開票金額82714955.48元，稅額14061542.50元，價稅合計96776497.98元;同時，陳某甲等人又接受陜西等十余省份的企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票1256份，開票金額60444574.05元，稅額10274646.42元，價稅合計70719220.47元。

其中以甘肅**工貿(mào)有限公司(法定代表人為朱某某)名義向陜西、內(nèi)蒙、青海、浙江、寧夏等5省企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票145份，開票金額為13338375.68元，稅額2267523.84元，價稅合計15605899.52元;同時甘肅**工貿(mào)有限公司分別接受陜西、廣東、遼寧等省企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票342份，開票金額為11000715.11元，稅額1869301.01元，價稅合計12870016.12?元。

經(jīng)本院審查并退回補充偵查，本院仍然認為甘肅省慶城縣公安局認定的朱某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪的犯罪事實不清、證據(jù)不足。在案證據(jù)無法證實朱某某伙同陳某甲等人是否有虛開或者購買增值稅專用發(fā)票的意思聯(lián)絡(luò)，是否實施了虛開或者購買增值稅專用發(fā)票的行為，虛開或者購買增值稅專用發(fā)票的具體行為人是誰不清。不符合起訴條件。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對朱某某不起訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內(nèi)向慶陽市人民檢察院申訴，請求提起公訴。也可以不經(jīng)申訴，直接向慶城縣人民法院提起自訴。

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??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2020年8月31日