貴州省德江縣人民檢察院

不起訴決定書

德檢刑不訴〔2020〕67號

被不起訴人張某某，女，1987年**月**日出生，公民身份號碼5222291987******，漢族，大專文化，職業(yè)**，戶籍所在地貴州省銅仁市松桃苗族自治縣，現(xiàn)住松桃苗族自治縣**鎮(zhèn)**街道**3棟**單元**室。因涉嫌逃稅罪，于2020年6月14日被德江縣公安局取保候?qū)?。?jīng)本院決定，于2020年7月15日被松桃縣公安局執(zhí)行取保候?qū)彙?/span>

本案由德江縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人張某某涉嫌逃稅罪，于2020年6月23日向本院移送起訴。

本院于2020年7月23日第一次退回偵查機(jī)關(guān)補充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年8月23日補查重報；本院于2020年10月8日第二次退回偵查機(jī)關(guān)補充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年11月6日補查重報。

經(jīng)本院依法審查查明：1.貴州松桃**錳業(yè)有限公司（另案處理）成立于2004年7月21日，法定代表人付某甲（另案處理）。該公司自2015年以來采取少列收入、虛假納稅申報的方式進(jìn)行逃稅。該公司負(fù)責(zé)納稅申報的財務(wù)人員先后是吳某某(2015年1月至2015年11月)、余某某(2015年12月至2016年5月)、曾某某(2016年6月至2017年4月)、張某某(2017年5月至2018年12月)，其中吳某某、余某某、曾某某在擔(dān)任主辦會計期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2014年4月、2016年1月、11月對松桃**錳業(yè)有限公司進(jìn)行了檢查，該公司已在規(guī)定期間補繳了所欠稅款。國家稅務(wù)總局銅仁市稅務(wù)局2019年進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)松桃**錳業(yè)有限公司2015年度至2018年度累計逃稅總額為累計逃稅金額為2004966.61元。2015年度應(yīng)納稅額總額1217658.49元，已繳納稅金366469.79元，逃稅金額合計851188.7元，逃稅比例69.9%；2016年度應(yīng)納稅額總額3140021.98元，已繳納稅金2005355.59元，逃稅金額合計1134666.39元，逃稅比例36.14%；2017年度應(yīng)納稅額總額951896.41元，已繳納稅金950725.3元，逃稅金額合計1171.11元，逃稅比例0.12%；2018年度應(yīng)納稅額總額955008.9元，已繳納稅金927068.49元，逃稅金額合計27940.41元，逃稅比例2.93%。吳某某所任職時間2015年1月至2015年11月期間，其應(yīng)繳稅款1050746.59元，已繳稅款365004.12元，少繳稅款685742.47元，少繳比例65.26%；余某某任職時間2015年12月至2016年5月期間，其應(yīng)繳稅款896105.57元，已繳稅款153541.06元，少繳稅款742564.51元，少繳比例82.87%；曾某某所任職時間2016年6月至2017年4月期間，其應(yīng)繳納稅款2310235.89元，已繳稅款2247922.73元，少繳稅款62313.16元，少繳比例2.7%；張某某所任職時間2017年5月至2018年12月期間，其應(yīng)繳稅款1884761.63元，已繳稅款1483151.26元，少繳稅款401610.37元，少繳比例21.31%。國家稅務(wù)總局銅仁市稅務(wù)局于2020年1月9日，對松桃**錳業(yè)有限公司作出了催收稅款1903466.07元的稅務(wù)處理決定，同日作出了罰款1868715.61元的稅務(wù)行政處罰決定，2020年2月25日進(jìn)行催告，2020年3月27日將其移送銅仁市公安局立案偵查，2020年4月1日，銅仁市公安局指定德江縣公安局管轄。德江縣公安局于2020年4月3日立案偵查。立案后，貴州松桃**錳業(yè)有限公司于2020年4月21日至4月28日期間補繳稅款共計1926980.98元；尚有罰款1868715.61元未繳納。

2.松桃**物流有限公司（另案處理）成立于2010年12月7日，法定代表人付某乙（另案處理），實際控制人付某甲。該公司2014年1月“營改增”后為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月1日起獲得增值稅一般納稅人資格，2016年12月運輸資質(zhì)被吊銷，但該公司一直經(jīng)營至2017年底，2018年不再開展運輸業(yè)務(wù)。該公司務(wù)負(fù)責(zé)納稅申報的財務(wù)人員先后是李某某(2014年1月至2015年3月)、楊某某(2015年4月至2017年2月)、張某某(2017年3月至今)，2014年至2017年期間，該公司采取少列收入、虛假納稅申報的方式進(jìn)行逃稅。2014年度應(yīng)納稅額總額136265.16元，已繳納稅金130913.21元，逃稅金額合計5351.95元，逃稅比例3.93%；2015年度應(yīng)納稅額總額349033.8元，已繳納稅金67071.66元，逃稅金額合計281962.14元，逃稅比例80.78%；2016年度應(yīng)納稅額總額386011.79元，已繳納稅金61609.38元，逃稅金額合計324402.41元，逃稅比例84.04%；2017年度應(yīng)納稅額總額507858.82元，已繳納稅金48047.04元，逃稅金額合計459811.78元，逃稅比例90.54%。累計逃稅數(shù)額為1066176.33元，且2015年度、2016年度、2017年度逃稅比例均已超過10%。李某某所任職時間2015年1月至2015年3月期間，少繳稅款44025.63元，已繳稅款4684.26元，應(yīng)繳稅款48709.89元，少繳比例90.38%；楊某某所任職時間2015年4月至2015年12月期間，少繳稅款277936.53元，已繳稅款62387.4元，應(yīng)繳稅款340323.93元，少繳比例81.67%；楊某某所任職時間2016年1月至2016年12月期間，少繳稅款140060.58元，已繳稅款52985.71元，應(yīng)繳稅款193046.29元，少繳比例72.55%；楊某某所任職時間2017年1月至2017年2月期間，少繳稅款11009.91元，已繳稅款8623.67元，應(yīng)繳稅款19633.58元，少繳比例56.08%；張某某所任職時間2017年3月至2018年5月期間，少繳稅款605265.15元，已繳稅款36177.99元，應(yīng)繳稅款641443.14元，少繳比例94.36%。2020年1月2日，國家稅務(wù)總局銅仁市稅務(wù)局對松桃**物流有限公司作出催繳稅款1104961.11元的稅務(wù)處理和罰款1078297.79元的行政處罰決定，2020年1月19日進(jìn)行了催告，2020年3月27日將其移送銅仁市公安局立案偵查，2020年4月1日，銅仁市公安局指定德江縣公安局管轄，德江縣公安局于2020年4月3日立案偵查。國家稅務(wù)總局銅仁市稅務(wù)局2019年之前未對該公司進(jìn)行稅務(wù)稽查。

被不起訴人張某某經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話傳喚到案，到案后如實供述了犯罪事實。

本院認(rèn)為，被不起訴人張某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，具有自首情節(jié)，其作為普通會計人員，已積極向其公司負(fù)責(zé)人履行稅款繳納告知義務(wù)，雖然尚有**物流公司沒有補繳稅款，但其中**錳業(yè)公司已積極補繳應(yīng)納稅款，且其沒有進(jìn)行補繳稅款的實際掌控權(quán)，是聽從于兩公司的法定代表人的安排，也沒有隱瞞兩公司賬上的資金而未繳稅款情況，其主觀上體現(xiàn)的是在積極配合法定代表人在補繳稅款根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條、六十七條第一款的規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對張某某不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。

貴州省德江縣人民檢察院

2020年12月18日

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