遼陽(yáng)市文某某人民檢察院

不起訴決定書(shū)

遼文檢刑不訴〔2020〕31號(hào)

被不起訴人尹某甲，曾用名尹某乙，女，1994年**月**日生，公民身份號(hào)碼2102111994********，漢族，大學(xué)文化，康佳**環(huán)?？萍加邢薰驹偕埰肥聵I(yè)部統(tǒng)計(jì)員，戶籍所在地遼寧省大連市甘井子區(qū)**街道**村**，現(xiàn)住遼寧省大連市沙河口區(qū)**街道**巷**號(hào)樓**層**號(hào)。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪于2020年1月4日被遼陽(yáng)市公安局刑事拘留，同年2月7日經(jīng)遼陽(yáng)市人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，同日被執(zhí)行逮捕，同年4月22日被遼陽(yáng)市公安局取保候?qū)彙?/span>

本案由遼陽(yáng)市公安局文圣分局偵查終結(jié)，以被不起訴人尹某甲涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2020年7月3日向本院移送審查起訴。本院受理后，依照刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，于同年7月3日告知被不起訴人有權(quán)委托辯護(hù)人。

經(jīng)本院依法審查查明：

在2015年至2019年期間，犯罪嫌疑人王某甲（另案處理）伙同王某乙（另案處理），王某丙（另案處理）、陳某某（另案處理）、張某甲（另案處理）、盧某甲（另案處理）組成虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙核心領(lǐng)導(dǎo)層；依托洪某某（另案處理）、安某甲（另案處理）、蔡某某（另案處理）、李某甲（另案處理）、李某乙（另案處理）、王某?。戆柑幚恚?、韓某某（另案處理）、王某戊（另案處理）等人組成犯罪團(tuán)伙的管理人員。由林某某（另案處理）、孫某某（另案處理）、王某己（另案處理）、張某?。戆柑幚恚⑼跄掣戆柑幚恚?、王某辛（另案處理）、王某壬（另案處理）、徐某甲（另案處理）、盧某乙（另案處理）、盧某丙（另案處理）、賈某某（另案處理）、張某乙（另案處理）、張某丙（另案處理）、徐某乙（另案處理）、安某乙（另案處理）、董某某（另案處理）、商某某（另案處理）、馬某甲（另案處理）、樊某某（另案處理）等人負(fù)責(zé)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲（另案處理）為首的虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙依托環(huán)嘉集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱環(huán)嘉集團(tuán)）、葛洲壩環(huán)嘉（大連）再生資源有限公司（以下簡(jiǎn)稱*甲公司）、康佳**環(huán)保科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱*乙公司）為主體虛開(kāi)平臺(tái)，以在大連市**企業(yè)管理有限公司等百余戶環(huán)嘉系企業(yè)為分支虛開(kāi)平臺(tái)。以從社會(huì)不特定空殼企業(yè)以低稅點(diǎn)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺(tái)的“財(cái)政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫(kù)縣，河南蘭考縣、長(zhǎng)葛縣、魏氏縣，浙江衢州市，湖南瀏陽(yáng)市，陜西武功縣等地成立的數(shù)百戶“園區(qū)企業(yè)”，作為主體虛開(kāi)平臺(tái)或分支虛開(kāi)平臺(tái)的票源地。

該犯罪團(tuán)伙的主要犯罪模式為該犯罪團(tuán)伙成立的園區(qū)企業(yè)利用地方政府招商引資出臺(tái)的財(cái)政扶持政策，虛構(gòu)投資索取財(cái)政補(bǔ)貼，獲得地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼，例如園區(qū)企業(yè)繳納的銷項(xiàng)稅款為16%，地方政府通過(guò)國(guó)庫(kù)支付中心財(cái)政補(bǔ)貼園區(qū)企業(yè)8%，該犯罪團(tuán)伙的實(shí)際開(kāi)票成本為8%。在取得低成本的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，該犯罪團(tuán)伙將園區(qū)企業(yè)虛開(kāi)出的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，提供給環(huán)嘉集團(tuán)、葛環(huán)集團(tuán)、康環(huán)集團(tuán)作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。該犯罪團(tuán)伙安排銷售員尋找散戶（小規(guī)模廢舊物資經(jīng)營(yíng)者），將增值稅專用發(fā)票匹配到散戶與利廢企業(yè)的真實(shí)交易中，通過(guò)收取一定比例的開(kāi)票費(fèi)用實(shí)現(xiàn)非法獲利。

該犯罪團(tuán)伙為了掩蓋犯罪事實(shí)，在*乙公司與利廢企業(yè)簽署購(gòu)銷合同后，由*乙公司馬某乙（另案處理）等人尋找或由利廢企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶。在*乙公司與散戶達(dá)成交易意向后，*乙公司將散戶信息提供給環(huán)嘉集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心，在環(huán)嘉集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心相關(guān)人員的安排下，園區(qū)企業(yè)與*乙公司進(jìn)行對(duì)接。園區(qū)企業(yè)根據(jù)*乙公司提供的散戶信息，制作與散戶之間的采購(gòu)合同，采購(gòu)合同制作完畢后，園區(qū)企業(yè)將合同郵寄至*乙公司，*乙公司將與散戶簽署的合同簽訂后，轉(zhuǎn)寄至園區(qū)企業(yè)（部分合同為*乙公司工作人員偽造）。散戶按照*乙公司的要求，將廢舊物資送至利廢企業(yè)，利廢企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉(zhuǎn)至*乙公司賬戶。*乙公司再將貨款扣除1%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后轉(zhuǎn)至園區(qū)企業(yè)，負(fù)責(zé)管理園區(qū)企業(yè)的安某甲（另案處理）等人在扣除0.6%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后，將貨款支付給散戶。

除上述虛開(kāi)模式外，該犯罪團(tuán)伙還存在另一種虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票模式。2020年5月，公安機(jī)關(guān)陸續(xù)抓獲了史某某（另案處理）等廢舊物資經(jīng)營(yíng)者，史某某等人供述了在存在真實(shí)貨物交易的情況下，為取得低成本發(fā)票，以發(fā)票總額的8%-10%在環(huán)嘉系企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了增值稅專用發(fā)票。為掩飾犯罪行為，史某某等人在與利廢企業(yè)達(dá)成交易意向后，由史某某等人尋找開(kāi)票公司，或由利廢企業(yè)提供開(kāi)票公司（環(huán)嘉、康環(huán)、葛環(huán)）。史某某等人在王某甲犯罪團(tuán)伙的安排下，以前述犯罪手段，通過(guò)一些列的虛假合同，偽造了貨物流、資金流。

另查，2015年至2017年期間，以王某甲為首的虛開(kāi)團(tuán)伙主要依托環(huán)嘉集團(tuán)、*甲公司及環(huán)嘉系企業(yè)為主要虛開(kāi)平臺(tái)，虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票主要來(lái)源于社會(huì)上不特定的虛開(kāi)團(tuán)伙和空殼企業(yè)。在將增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和抵扣稅款后，再以收取開(kāi)票費(fèi)和虛構(gòu)貨款資金流等手段，向不特定的受票方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

尹某甲是康佳**環(huán)?？萍加邢薰驹偕埵聵I(yè)部擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員。在工作期間，尹某甲在明知園區(qū)企業(yè)與*乙公司、*乙公司與利廢企業(yè)之間沒(méi)有真實(shí)的貨物交易的情況下，根據(jù)經(jīng)理賈某某安排，負(fù)責(zé)將駐利廢企業(yè)、*乙公司**提供的信息進(jìn)行對(duì)賬、核對(duì)、編制購(gòu)銷合同，**廠**之間核對(duì)實(shí)際供貨方為“散戶”卻?虛假記錄送貨方為*乙公司向利廢企業(yè)送貨時(shí)發(fā)生的磅單、檢斤單等單據(jù)，并發(fā)起開(kāi)票和付款業(yè)務(wù)審批流程，提交到賈某某處，最終流程經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)王某癸審批完成后向利廢企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。尹某甲的行為為*乙公司虛開(kāi)巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

尹某甲任期期間，*乙公司于2019年3月-2019年12月向**紙業(yè)有限公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額139005954.96元，銷項(xiàng)稅額18070774.13元，價(jià)稅合計(jì)157076729.09元。

案發(fā)后，2020年1月3日，尹某甲被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。

本院認(rèn)為，尹某甲實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定的行為，但具有從犯、認(rèn)罪認(rèn)罰的法定從輕、減輕處罰情節(jié)，沒(méi)有犯罪前科，系初犯，確有悔改表現(xiàn)，足以認(rèn)定其犯罪情節(jié)輕微。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)尹某甲不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書(shū)后七日內(nèi)向本院申訴。

2020年11月23日