遼陽(yáng)市弓長(zhǎng)嶺區(qū)人民檢察院

不起訴決定書(shū)

遼弓檢一部刑不訴〔2020〕30號(hào)

被不起訴人安某甲，女，1990年**月**日出生，身份證號(hào)碼4102251990********，漢族，大學(xué)文化，系河南**有限公司、河南**有限公司**，戶籍所在地河南省蘭考縣**鄉(xiāng)**村**組，現(xiàn)住河南省蘭考縣**胡同。2020年1月4日，因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被遼陽(yáng)市公安局弓長(zhǎng)嶺公安分局刑事拘留，2020年2月7日經(jīng)遼陽(yáng)市人民檢察院批準(zhǔn)，同日被遼陽(yáng)市公安局弓長(zhǎng)嶺公安分局執(zhí)行逮捕。2020年4月22日，被遼陽(yáng)市公安局弓長(zhǎng)嶺公安分局取保候?qū)彙?/span>

本案由遼陽(yáng)市公安局弓長(zhǎng)嶺公安分局偵查終結(jié)，以被不起訴人安某甲涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2020年7月2日移送本院審查起訴。本院于2020年7月31日第一次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年8月27日補(bǔ)查重報(bào)；本院于2020年9月27日第二次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年10月27日補(bǔ)查重報(bào)。

經(jīng)本院依法審查查明：2015年至2019年期間，王某甲（另案處理）伙同王某乙，王某丙、陳某某、盧某某（均另案處理）組成虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙核心領(lǐng)導(dǎo)層；依托王某丁、洪某某、張某某、蔡某某、李某甲、李某乙、韓某某、王某戊（均另案處理）等人組成犯罪團(tuán)伙的管理人員。由林某某、孫某某、張某某（均另案處理）等人等負(fù)責(zé)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲為首的虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙依托*甲公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)*甲集團(tuán)）、*乙公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)*乙公司）、*丙公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)*丙公司）為虛開(kāi)核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)核心企業(yè)），以在大連市成立的**公司等百余戶**系企業(yè)為分支虛開(kāi)平臺(tái)。以從社會(huì)不特定空殼企業(yè)以低稅點(diǎn)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺(tái)的“財(cái)政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫(kù)縣，河南蘭考縣、長(zhǎng)葛縣等地產(chǎn)業(yè)園區(qū)成立的數(shù)百戶廢舊物資回收企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)園區(qū)企業(yè)），作為主體虛開(kāi)平臺(tái)或分支虛開(kāi)平臺(tái)的票源地。

該犯罪團(tuán)伙的主要犯罪模式為王某甲等人利用地方政府招商引資出臺(tái)的財(cái)政扶持政策，通過(guò)在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)虛構(gòu)了巨額投資、建設(shè)廢舊物資產(chǎn)業(yè)園區(qū)的事實(shí)，獲得地方政府的高額財(cái)政補(bǔ)貼。園區(qū)企業(yè)以虛構(gòu)向散戶收購(gòu)廢舊物資的方式，向所在稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。園區(qū)企業(yè)通過(guò)地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式，將已繳納的部分稅款索回，進(jìn)而降低虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的成本。在取得低成本的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，該犯罪團(tuán)伙將園區(qū)企業(yè)虛開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直接提供給核心企業(yè)或是通過(guò)環(huán)嘉系企業(yè)提供給核心企業(yè)作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

該犯罪團(tuán)伙為了掩蓋犯罪事實(shí)，在核心企業(yè)與利廢企業(yè)簽署購(gòu)銷(xiāo)合同后，由核心企業(yè)業(yè)務(wù)員尋找或由利廢企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶。在核心企業(yè)與散戶達(dá)成交易意向后，核心企業(yè)將散戶信息提供給*甲集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心，在*甲集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心相關(guān)人員的安排下，園區(qū)企業(yè)與核心企業(yè)進(jìn)行對(duì)接。園區(qū)企業(yè)根據(jù)核心企業(yè)提供的散戶信息，制作與散戶之間的采購(gòu)合同，采購(gòu)合同制作完畢后，園區(qū)企業(yè)將合同郵寄至核心企業(yè)，核心企業(yè)將與散戶簽署的合同簽訂后，轉(zhuǎn)寄至園區(qū)企業(yè)（部分合同為*丙公司工作人員偽造）。散戶按照核心企業(yè)的要求，將廢舊物資送至利廢企業(yè)，利廢企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉(zhuǎn)至核心企業(yè)賬戶。核心企業(yè)再將貨款扣除1%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后轉(zhuǎn)至園區(qū)企業(yè)，負(fù)責(zé)管理園區(qū)企業(yè)人員在扣除0.6%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后，將貨款支付給散戶。

除上述虛開(kāi)模式外，該犯罪團(tuán)伙還存在另一種虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票模式。2020年5月，公安機(jī)關(guān)陸續(xù)抓獲了史某某（另案處理）等廢舊物資經(jīng)營(yíng)者，史某某等人供述了在存在真實(shí)貨物交易的情況下，為取得低成本發(fā)票，以發(fā)票總額的8%-10%在**系企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為掩飾犯罪行為，史某某等人在與利廢企業(yè)達(dá)成交易意向后，由史某某等人尋找開(kāi)票公司，或由利廢企業(yè)提供開(kāi)票公司（核心企業(yè)）。史某某等人在王某甲犯罪團(tuán)伙的安排下，以前述犯罪手段，通過(guò)一系列的虛假合同，偽造了貨物流、資金流。

????經(jīng)遼寧**事務(wù)所審計(jì)，被不起訴人安某甲任職期間，河南**有限公司對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額368877909.49元，稅額52501383.35元，價(jià)稅合計(jì)421379292.84元；河南**有限公司對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額275308949.26元，稅額40304107.57元，價(jià)稅合計(jì)315613056.83元。共計(jì)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額644186858.75元，稅額92805490.92元，價(jià)稅合計(jì)736992349.67元。

案后，被不起訴人安某甲被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.書(shū)證：案件來(lái)源及歸案經(jīng)過(guò)、戶籍信息、楊兵韓工作期間參與開(kāi)具發(fā)票數(shù)額明細(xì)、園區(qū)企業(yè)毛利統(tǒng)計(jì)表等；

2.證人安某乙、董某某、史某某、推某某、張某丁、崔某某、張某丙、谷某某、劉某某、叢某某、李某乙、宋某某、甘某某、楊某甲、常某甲、王某庚、王某辛、王某壬、楊某乙、孟某某、王某癸、程某某、常某乙、邵某某、樊某某等人的證言；

3.被不起訴人安某甲的供述與辯解；

4.**會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

5.搜查證、搜查筆錄及扣押清單

6.電子數(shù)據(jù)：微信聊天記錄截圖、電子數(shù)據(jù)檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)等。

上述證據(jù)收集程序合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，足以認(rèn)定指控事實(shí)。被不起訴人安某甲對(duì)指控的犯罪事實(shí)和證據(jù)沒(méi)有異議，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。

本院認(rèn)為，安某甲實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，在共同犯罪中起次要作用，系從犯，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條、第二十七條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)減輕處罰。認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)安某甲不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書(shū)后七日內(nèi)向本院申訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書(shū)后七日以內(nèi)向遼陽(yáng)市人民檢察院申訴，請(qǐng)求提起公訴；也可以不經(jīng)申訴，直接向遼陽(yáng)市弓長(zhǎng)嶺區(qū)人民法院提起自訴。

????遼陽(yáng)市弓長(zhǎng)嶺區(qū)人民檢察院

2020年11月23日