遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院

不起訴決定書

遼弓檢一部刑不訴〔2020〕28號

被不起訴人劉某甲，女，1989年**月**日出生，身份證號碼4101841989********，漢族，大學(xué)文化，系河南**環(huán)?？萍加邢薰?、河南**資源回收有限公司**，戶籍所在地河南省蘭考縣**鄉(xiāng)**村**組，現(xiàn)住河南省蘭考縣**鄉(xiāng)**村**組。2020年1月5日，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被遼陽市公安局弓長嶺公安分局刑事拘留，2020年2月7日經(jīng)遼陽市人民檢察院批準(zhǔn)，同日被遼陽市公安局弓長嶺公安分局執(zhí)行逮捕。2020年4月22日，被遼陽市公安局弓長嶺公安分局局取保候?qū)彙?/span>

本案由遼陽市公安局弓長嶺公安分局偵查終結(jié)，以被不起訴人劉某甲涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2020年7月2日移送本院審查起訴。本院于2020年7月31日第一次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年8月27日補(bǔ)查重報(bào)；本院于2020年9月27日第二次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年10月27日補(bǔ)查重報(bào)。

經(jīng)本院依法審查查明：2015年至2019年期間，王某甲（另案處理）伙同王某乙，王某丙、陳某某、盧某某（均另案處理）組成虛開犯罪團(tuán)伙核心領(lǐng)導(dǎo)層；依托王某丁、洪某某、張某某、蔡某某、李某甲、李某乙、韓某某、王某戊（均另案處理）等人組成犯罪團(tuán)伙的管理人員。由林某某、孫某某、張某某（均另案處理）等人等負(fù)責(zé)虛開增值稅專用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲為首的虛開犯罪團(tuán)伙依托某甲公司（以下簡稱環(huán)嘉集團(tuán)）、*甲公司（以下簡稱*甲公司）、*乙公司（以下簡稱*乙公司）為虛開核心企業(yè)（以下簡稱核心企業(yè)），以在某某市成立的某丙公司等百余戶環(huán)嘉系企業(yè)為分支虛開平臺。以從社會不特定空殼企業(yè)以低稅點(diǎn)虛開的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺的“財(cái)政扶持政策”，在遼寧省某某區(qū)、某某縣，河南某縣等地產(chǎn)業(yè)**區(qū)成立的數(shù)百戶廢舊物資回收企業(yè)（以下簡稱**區(qū)企業(yè)），作為主體虛開平臺或分支虛開平臺的票源地。

該犯罪團(tuán)伙的主要犯罪模式為王某甲等人利用地方政府招商引資出臺的財(cái)政扶持政策，通過在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)**區(qū)虛構(gòu)了巨額投資、建設(shè)廢舊物資產(chǎn)業(yè)**區(qū)的事實(shí)，獲得地方政府的高額財(cái)政補(bǔ)貼。**區(qū)企業(yè)以虛構(gòu)向散戶收購廢舊物資的方式，向所在稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票。**區(qū)企業(yè)通過地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式，將已繳納的部分稅款索回，進(jìn)而降低虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的成本。在取得低成本的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，該犯罪團(tuán)伙將**區(qū)企業(yè)虛開出的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，直接提供給核心企業(yè)或是通過環(huán)嘉系企業(yè)提供給核心企業(yè)作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

該犯罪團(tuán)伙為了掩蓋犯罪事實(shí)，在核心企業(yè)與利廢企業(yè)簽署購銷合同后，由核心企業(yè)業(yè)務(wù)員尋找或由利廢企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶。在核心企業(yè)與散戶達(dá)成交易意向后，核心企業(yè)將散戶信息提供給某某運(yùn)營中心，在某某運(yùn)營中心相關(guān)人員的安排下，**區(qū)企業(yè)與核心企業(yè)進(jìn)行對接。**區(qū)企業(yè)根據(jù)核心企業(yè)提供的散戶信息，制作與散戶之間的采購合同，采購合同制作完畢后，**區(qū)企業(yè)將合同郵寄至核心企業(yè)，核心企業(yè)將與散戶簽署的合同簽訂后，轉(zhuǎn)寄至**區(qū)企業(yè)（部分合同為*乙公司工作人員偽造）。散戶按照核心企業(yè)的要求，將廢舊物資送至利廢企業(yè)，利廢企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉(zhuǎn)至核心企業(yè)賬戶。核心企業(yè)再將貨款扣除1%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后轉(zhuǎn)至**區(qū)企業(yè)，負(fù)責(zé)管理**區(qū)企業(yè)人員在扣除0.6%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后，將貨款支付給散戶。

除上述虛開模式外，該犯罪團(tuán)伙還存在另一種虛開增值稅專用發(fā)票模式。2020年5月，公安機(jī)關(guān)陸續(xù)抓獲了史某某（另案處理）等廢舊物資經(jīng)營者，史某某等人供述了在存在真實(shí)貨物交易的情況下，為取得低成本發(fā)票，以發(fā)票總額的8%-10%在環(huán)嘉系企業(yè)購買了增值稅專用發(fā)票。為掩飾犯罪行為，史某某等人在與利廢企業(yè)達(dá)成交易意向后，由史某某等人尋找開票公司，或由利廢企業(yè)提供開票公司（核心企業(yè)）。史某某等人在王某甲犯罪團(tuán)伙的安排下，以前述犯罪手段，通過一系列的虛假合同，偽造了貨物流、資金流。

經(jīng)遼寧天億**師事務(wù)所審計(jì)，被不起訴人劉某甲在虛開犯罪集團(tuán)任職期間，其任職的河南**環(huán)?？萍加邢薰緦ν馓撻_增值稅專用發(fā)票金額213586382.74元，稅額27766229.72元，價(jià)稅合計(jì)241352612.46元；河南**公司對外虛開增值稅專用發(fā)票金額86363327.20元，稅額11227232.61元，價(jià)稅合計(jì)97590559.81元。共計(jì)對外虛開增值稅專用發(fā)票金額299949709.94元，稅額38993462.33元，價(jià)稅合計(jì)338943172.27元。

案后，被不起訴人劉某甲被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.書證：案件來源及歸案經(jīng)過、戶籍信息、楊兵韓工作期間參與開具發(fā)票數(shù)額明細(xì)、**區(qū)企業(yè)毛利統(tǒng)計(jì)表等；

2.證人安某某、董某某、史某某、推全河、張某丁、崔某某、張某丙、谷某某、劉某乙、叢某某、李某乙、宋某某、甘某某、楊某甲、常某甲、王某庚、王某辛、王某壬、楊某乙、孟某某、王某癸、程某某、常某乙、邵某某、樊某某等人的證言；

3.被不起訴人劉某甲的供述與辯解；

4.天億**師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

5.搜查證、搜查筆錄及扣押清單

6.電子數(shù)據(jù)：微信聊天記錄截圖、電子數(shù)據(jù)檢驗(yàn)報(bào)告書等。

上述證據(jù)收集程序合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，足以認(rèn)定指控事實(shí)。被不起訴人劉某甲對指控的犯罪事實(shí)和證據(jù)沒有異議，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。

本院認(rèn)為，劉某甲實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，在共同犯罪中起次要作用，系從犯，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十五條、第二十七條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)減輕處罰。認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對劉某甲不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內(nèi)向遼陽市人民檢察院申訴，請求提起公訴；也可以不經(jīng)申訴，直接向遼陽市弓長嶺區(qū)人民法院提起自訴。

????遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院

2020年11月23日