遼陽市文某某人民檢察院

不起訴決定書

遼文檢刑不訴〔2020〕33號

被不起訴人何某某，男，1993年**月**日生，公民身份號碼3429211993********，漢族，大學(xué)文化，**環(huán)?？萍加邢薰?中心**，戶籍所在地安徽省池州市東至縣**鎮(zhèn)**村**組**號，現(xiàn)住遼寧省大連市中山區(qū)**街道**街**號。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪于2020年1月4日被遼陽市公安局刑事拘留，同年2月7日經(jīng)遼陽市人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，同日被執(zhí)行逮捕，同年4月22日被遼陽市公安局取保候?qū)彙?/span>

本案由遼陽市公安局文圣分局偵查終結(jié)，以被不起訴人何某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2020年7月3日向本院移送審查起訴。本院受理后，依照刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，于同年7月3日告知被不起訴人有權(quán)委托辯護人。

經(jīng)本院依法審查查明：

在2015年至2019年期間，犯罪嫌疑人王某甲（另案處理）伙同王某乙（另案處理），王某丙（另案處理）、陳某某（另案處理）、張某甲（另案處理）、盧某甲（另案處理）組成虛開犯罪團伙核心領(lǐng)導(dǎo)層；依托洪某某（另案處理）、安某甲（另案處理）、蔡某某（另案處理）、李某甲（另案處理）、李某乙（另案處理）、王某?。戆柑幚恚?、韓某某（另案處理）、王某戊（另案處理）等人組成犯罪團伙的管理人員。由林某某（另案處理）、孫某某（另案處理）、王某己（另案處理）、張某?。戆柑幚恚⑼跄掣戆柑幚恚?、王某辛（另案處理）、王某壬（另案處理）、徐某甲（另案處理）、盧某乙（另案處理）、盧某丙（另案處理）、賈某某（另案處理）、張某乙（另案處理）、張某丙（另案處理）、徐某乙（另案處理）、安某乙（另案處理）、董某某（另案處理）、商某某（另案處理）、馬某甲（另案處理）、樊某某（另案處理）等人負(fù)責(zé)虛開增值稅專用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲（另案處理）為首的虛開犯罪團伙依托環(huán)嘉集團有限公司（以下簡稱環(huán)嘉集團）、葛洲壩環(huán)嘉（大連）再生資源有限公司（以下簡稱*甲公司）、康佳環(huán)嘉環(huán)保科技有限公司（以下簡稱*乙公司）為主體虛開平臺，以在大連市成立的大連弘興企業(yè)管理有限公司等百余戶環(huán)嘉系企業(yè)為分支虛開平臺。以從社會不特定空殼企業(yè)以低稅點虛開的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺的“財政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫縣，河南蘭考縣、長葛縣、魏氏縣，浙江衢州市，湖南瀏陽市，陜西武功縣等地成立的數(shù)百戶“園區(qū)企業(yè)”，作為主體虛開平臺或分支虛開平臺的票源地。

該犯罪團伙的主要犯罪模式為該犯罪團伙成立的園區(qū)企業(yè)利用地方政府招商引資出臺的財政扶持政策，虛構(gòu)投資索取財政補貼，獲得地方政府的財政補貼，例如園區(qū)企業(yè)繳納的銷項稅款為16%，地方政府通過國庫支付中心財政補貼園區(qū)企業(yè)8%，該犯罪團伙的實際開票**本為8%。在取得低**本的進項發(fā)票后，該犯罪團伙將園區(qū)企業(yè)虛開出的銷項增值稅專用發(fā)票，提供給環(huán)嘉集團、葛環(huán)集團、康環(huán)集團作為進項發(fā)票。該犯罪團伙安排銷售員尋找散戶（小規(guī)模廢舊物資經(jīng)營者），將增值稅專用發(fā)票匹配到散戶與利廢企業(yè)的真實交易中，通過收取一定比例的開票費用實現(xiàn)非法獲利。

該犯罪團伙為了掩蓋犯罪事實，在*乙公司與利廢企業(yè)簽署購銷合同后，由*乙公司馬某乙（另案處理）等人尋找或由利廢企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶。在*乙公司與散戶達成交易意向后，*乙公司將散戶信息提供給環(huán)嘉集團運營中心，在環(huán)嘉集團運營中心相關(guān)人員的安排下，園區(qū)企業(yè)與*乙公司進行對接。園區(qū)企業(yè)根據(jù)*乙公司提供的散戶信息，制作與散戶之間的采購合同，采購合同制作完畢后，園區(qū)企業(yè)將合同郵寄至*乙公司，*乙公司將與散戶簽署的合同簽訂后，轉(zhuǎn)寄至園區(qū)企業(yè)（部分合同為*乙公司工作人員偽造）。散戶按照*乙公司的要求，將廢舊物資送至利廢企業(yè)，利廢企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉(zhuǎn)至*乙公司賬戶。*乙公司再將貨款扣除1%上下不等的“點費”后轉(zhuǎn)至園區(qū)企業(yè)，負(fù)責(zé)管理園區(qū)企業(yè)的安某甲（另案處理）等人在扣除0.6%上下不等的“點費”后，將貨款支付給散戶。

除上述虛開模式外，該犯罪團伙還存在另一種虛開增值稅專用發(fā)票模式。2020年5月，公安機關(guān)陸續(xù)抓獲了史某某（另案處理）等廢舊物資經(jīng)營者，史某某等人供述了在存在真實貨物交易的情況下，為取得低**本發(fā)票，以發(fā)票總額的8%-10%在環(huán)嘉系企業(yè)購買了增值稅專用發(fā)票。為掩飾犯罪行為，史某某等人在與利廢企業(yè)達成交易意向后，由史某某等人尋找開票公司，或由利廢企業(yè)提供開票公司（環(huán)嘉、康環(huán)、葛環(huán)）。史某某等人在王某甲犯罪團伙的安排下，以前述犯罪手段，通過一些列的虛假合同，偽造了貨物流、資金流。

另查，2015年至2017年期間，以王某甲為首的虛開團伙主要依托環(huán)嘉集團、*甲公司及環(huán)嘉系企業(yè)為主要虛開平臺，虛開的進項增值稅專用發(fā)票主要來源于社會上不特定的虛開團伙和空殼企業(yè)。在將增值稅專用發(fā)票上的進項稅額向稅務(wù)機關(guān)納稅申報和抵扣稅款后，再以收取開票費和虛構(gòu)貨款資金流等手段，向不特定的受票方虛開增值稅專用發(fā)票。

何某某于2019年4月至2019年10月在康佳環(huán)嘉環(huán)保科技有限公司財務(wù)中心擔(dān)任**本**（實習(xí)期），于2019年10月轉(zhuǎn)正。何某某在單人*乙公司財務(wù)中心**本**期間負(fù)責(zé)企業(yè)**本、利潤核算等業(yè)務(wù)。在工作當(dāng)中，何某某明知向*乙公司開具銷項發(fā)票的園區(qū)企業(yè)利用地方政府退稅政策，園區(qū)企業(yè)向*乙公司開具增值稅專用發(fā)票稅點為票面稅點；園區(qū)企業(yè)與*乙公司、*乙公司與利廢企業(yè)之間沒有真實的貨物交易。何某某在工作當(dāng)中，在明知利廢企業(yè)的實際供貨方為“散戶”，在“散戶”向利廢企業(yè)送貨時發(fā)生的磅單、檢斤單等單據(jù)虛假記錄送貨方為*乙公司的情況下，何某某仍然把上述憑證作為依據(jù)進行審核；何某某明知*乙公司不是以真實貨物交易條件下產(chǎn)生費用作為依據(jù)，在工作當(dāng)中以開具發(fā)票的稅點，以及出于開具發(fā)票目的下“墊資”、“?不墊資”情況等作為核算**本、利潤的依據(jù)。何某某的行為為*乙公司虛開巨額增值稅專用發(fā)票的行為提供條件。

何某某在任職期間，*乙公司于2019年8月至2019年12月向酒鋼集團集榆中鋼鐵有限責(zé)任公司等企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票金額726458908.80元，銷項稅額94439658.14元，價稅合計820898566.94元。

案發(fā)后，2020年1月3日，何某某被公安機關(guān)抓獲歸案。

本院認(rèn)為，何某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定的行為，但具有從犯、認(rèn)罪認(rèn)罰的法定從輕、減輕處罰情節(jié)，沒有犯罪前科，系初犯，確有悔改表現(xiàn)，足以認(rèn)定其犯罪情節(jié)輕微。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對何某某不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。

2020年11月23日