遼陽(yáng)市宏偉區(qū)人民檢察院

不起訴決定書(shū)

遼宏檢一部刑不訴〔2020〕5號(hào)

被不起訴人叢某某，女，漢族，大學(xué)文化，1992年**月**日出生，身份證號(hào)碼230183199212******，戶(hù)籍地黑龍江省哈爾濱市尚志市葦河林業(yè)局**居民委**組**號(hào)，住大連市沙河口區(qū)華北路**號(hào)**，系**環(huán)?？萍加邢薰窘饘俣?*。2020年1月4日，被不起訴人叢某某因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被刑事拘留，同年2月7日，經(jīng)遼陽(yáng)市人民檢察院批準(zhǔn)，被執(zhí)行逮捕。同年4月22日被取保候?qū)彙?/span>

辯護(hù)人賀志廣，遼寧同方律師事務(wù)所專(zhuān)職律師。

本案由遼陽(yáng)市公安局宏偉公安分局偵查終結(jié)，以田某某等人涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪于2020年7月6日移送本院審查起訴。期間，于2020年8月5日退回公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，同年9月5日補(bǔ)查重報(bào)；于2020年10月4日退回公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，同年11月4日補(bǔ)查重報(bào)。

經(jīng)本院依法審查查明：

在2015年至2019年期間，王某甲伙同王某乙，王某丙、陳某某、張某甲、盧某甲組成虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙核心領(lǐng)導(dǎo)層；依托洪某某、安某某、王某丁、蔡某某、李某甲、李某乙、王某戊、韓某某、王某己等人（均另案處理）組成犯罪團(tuán)伙的管理人員。由林某某、孫某某、王某庚、張某乙、王某辛、王某壬、王某癸、徐某甲、盧某乙、盧某丙、賈某某、張某丙、張某丁、徐某乙、安某某、董某某、商某某、張某戊、馬某某、樊某某等人（均另案處理）負(fù)責(zé)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲為首的虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙依托**集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)**集團(tuán)）、**（大連）再生資源有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)**公司）、**環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)**公司）為主體虛開(kāi)平臺(tái)，以在大連市成立的大連**企業(yè)管理有限公司等百余戶(hù)**系企業(yè)為分支虛開(kāi)平臺(tái)。以從社會(huì)不特定空殼企業(yè)以低稅點(diǎn)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺(tái)的“財(cái)政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫(kù)縣，河南蘭考縣、長(zhǎng)葛縣、魏氏縣、浙江衢州市、湖南瀏陽(yáng)市、陜西武功縣等地成立的數(shù)百戶(hù)“**企業(yè)”，作為主體虛開(kāi)平臺(tái)或分支虛開(kāi)平臺(tái)的票源地。

該犯罪團(tuán)伙的主要犯罪模式為該犯罪團(tuán)伙成立的**企業(yè)利用地方政府招商引資出臺(tái)的財(cái)政扶持政策，虛構(gòu)投資索取財(cái)政補(bǔ)貼，獲得地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼，例如**企業(yè)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅款為16%，地方政府通過(guò)國(guó)庫(kù)支付中心財(cái)政補(bǔ)貼**企業(yè)8%，該犯罪團(tuán)伙的實(shí)際開(kāi)票成本為8%。在取得低成本的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，該犯罪團(tuán)伙將**企業(yè)虛開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，提供給**集團(tuán)、**集團(tuán)、**集團(tuán)作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。該犯罪團(tuán)伙安排銷(xiāo)售員尋找散戶(hù)（小規(guī)模廢舊物資經(jīng)營(yíng)者），將增值稅專(zhuān)用發(fā)票匹配到散戶(hù)與**企業(yè)的真實(shí)交易中，通過(guò)收取一定比例的開(kāi)票費(fèi)用實(shí)現(xiàn)非法獲利。

該犯罪團(tuán)伙為了掩蓋犯罪事實(shí)，在**公司與**企業(yè)簽署購(gòu)銷(xiāo)合同后，由**公司馬某某等人尋找或由**企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶(hù)。在**公司與散戶(hù)達(dá)成交易意向后，**公司將散戶(hù)信息提供給**集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心，在**集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心相關(guān)人員的安排下，**企業(yè)與**公司進(jìn)行對(duì)接。**企業(yè)根據(jù)**公司提供的散戶(hù)信息，制作與散戶(hù)之間的采購(gòu)合同，采購(gòu)合同制作完畢后，**企業(yè)將合同郵寄至**公司，**公司將與散戶(hù)簽署的合同簽訂后，轉(zhuǎn)寄至**企業(yè)（部分合同為**公司工作人員偽造）。散戶(hù)按照**公司的要求，將廢舊物資送至**企業(yè)，**企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉(zhuǎn)至**公司賬戶(hù)。**公司再將貨款扣除1%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后轉(zhuǎn)至**企業(yè)，負(fù)責(zé)管理**企業(yè)的安某某等人在扣除0.6%上下不等的“點(diǎn)費(fèi)”后，將貨款支付給散戶(hù)。

2018年11月至2020年1月期間，被不起訴人叢某某任**公司金屬二部**。在部門(mén)**徐某某、業(yè)務(wù)**張某己等人領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)接收并整理駐廠業(yè)務(wù)員提供的運(yùn)送貨物的車(chē)輛照片、磅單等資料、計(jì)算采購(gòu)價(jià)格及根據(jù)合同模板制作合同并通過(guò)辦公軟件發(fā)起審批流程等，配合上述人員共同參與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

經(jīng)審計(jì)，被不起訴人叢某某在任職期間，**公司向廣東廣青金屬科技有限公司等企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額470,146,940.40元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額61,119,102.52元，價(jià)稅合計(jì)531,266,042.92元。

證明上述事實(shí)的證據(jù)有：

1.涉案電腦、手機(jī)等物證；

2.案件來(lái)源、抓獲經(jīng)過(guò)、公司文件、合同資料等書(shū)證；

3.同案人田某某、張某己等人的供述；

4.被不起訴人叢某某的供述和辯解；

5.遼寧天億會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告；

6.電子數(shù)據(jù)檢驗(yàn)報(bào)告、手機(jī)勘驗(yàn)數(shù)據(jù)等筆錄。

本院認(rèn)為，被不起訴人叢某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但犯罪情節(jié)輕微，具有從犯、認(rèn)罪認(rèn)罰的法定從輕、減輕或者免除處罰情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)叢某某不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書(shū)后七日內(nèi)向本院申訴。

?????遼陽(yáng)市宏偉區(qū)人民檢察院?

??????（院印）

2020年11月23日