原告：上海利某某環(huán)?？萍加邢薰荆∷厣虾Ｊ星嗥謪^(qū)。
　　法定代表人：李彩云，經(jīng)理。
　　委托訴訟代理人：王正平，北京市金臺(tái)律師事務(wù)所律師。
　　被告：李某，男，xxxx年xx月xx日出生，漢族，戶籍地遼寧省撫順市。
　　第三人：劉亞文，女，xxxx年xx月xx日出生，漢族，戶籍地山東省青島市四方區(qū)大沙路XXX號(hào)。
　　被告李某、第三人劉亞文共同委托訴訟代理人：?jiǎn)逃?，上海市江華律師事務(wù)所律師。
　　被告李某、第三人劉亞文共同委托訴訟代理人：陳青，上海市江華律師事務(wù)所律師。
　　原告上海利某某環(huán)?？萍加邢薰九c被告李某損害公司利益責(zé)任糾紛一案，經(jīng)上海市第二中級(jí)人民法院裁定發(fā)回重審,本院于2018年10月11日立案受理后依法適用普通程序并另行組成合議庭審理。本案于同年11月21日公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理，原告委托訴訟代理人王正平、被告李某及委托訴訟代理人喬雨到庭參加訴訟。為查明事實(shí)，本院依法追加劉亞文、無(wú)錫高達(dá)工業(yè)用布廠(以下簡(jiǎn)稱無(wú)錫高達(dá))為本案無(wú)獨(dú)立請(qǐng)求權(quán)第三人參加訴訟。本案于2019年3月27日及7月30日公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理，原告委托訴訟代理人王正平、被告李某及第三人劉亞文共同委托訴訟代理人喬雨到庭參加訴訟，第三人無(wú)錫高達(dá)經(jīng)本院傳票傳喚未到庭參加訴訟。經(jīng)本院院長(zhǎng)批準(zhǔn)，延長(zhǎng)審理期限6個(gè)月。第三人無(wú)錫高達(dá)表示其就本案有關(guān)事實(shí)無(wú)法提供相關(guān)材料，其不愿作為無(wú)獨(dú)立請(qǐng)求權(quán)的第三人參加庭審，且正在辦理企業(yè)注銷，向本院申請(qǐng)退出本案訴訟，本院予以準(zhǔn)許。審理中，雙方當(dāng)事人申請(qǐng)庭外和解2個(gè)月。同年11月11日，本案再次公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。原告委托訴訟代理人王正平、被告李某及第三人劉亞文共同委托訴訟代理人喬雨到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
　　原告上海利某某環(huán)保科技有限公司(下簡(jiǎn)稱利某某公司)向本院提出訴訟請(qǐng)求：判令被告返還原告款項(xiàng)人民幣4,178,038.44元。審理中，原告變更訴訟請(qǐng)求金額為3,256,174.36元。事實(shí)和理由：原告成立于2010年9月，股東為被告及第三人劉亞文，其中被告持有利某某公司90%的股權(quán)，并擔(dān)任公司法定代表人及總經(jīng)理。2013年12月5日，被告及第三人與晶花環(huán)?？萍加邢薰?以下簡(jiǎn)稱晶花公司)簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定由晶花公司收購(gòu)被告及第三人劉亞文在利某某公司的全部股權(quán)。協(xié)議簽訂后，晶花公司按約支付全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。股權(quán)受讓后，為清查利某某公司的資產(chǎn)，于2014年2月委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)截至2013年12月31日的利某某公司的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行審計(jì)。中興財(cái)光華(2014)第0310號(hào)審計(jì)結(jié)果顯示利某某公司截至2013年12月31日的凈資產(chǎn)為7,139,401.41元，其中包括被告欠利某某公司的應(yīng)收賬款4,178,038.44元。被告及第三人劉亞文在《股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)》中對(duì)審計(jì)結(jié)果簽字確認(rèn)。原告認(rèn)為，被告李某作為利某某公司股東和高管，利用職務(wù)便利，以“借款”、“暫借款”等名義從原告處支取款項(xiàng)，但并未全部用原告公司業(yè)務(wù)；期間被告也陸續(xù)沖賬，但其從原告處支取的款項(xiàng)數(shù)額遠(yuǎn)大于沖賬金額，其行為違背法律及公司章程規(guī)定的勤勉義務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害原告利益，故訴至本院要求判如所請(qǐng)。
　　被告李某辯稱：原告訴請(qǐng)缺乏事實(shí)依據(jù)。原告訴稱的中興財(cái)光華(2014)第0310號(hào)年度審計(jì)報(bào)告存在大量錯(cuò)誤，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂前，雙方一致確認(rèn)截至2013年6月30日中興財(cái)光華(2013)第1025號(hào)審計(jì)結(jié)果反映被告項(xiàng)下的應(yīng)收款已調(diào)整為零。前述0310號(hào)審計(jì)報(bào)告出具后，原告新股東仍繼續(xù)向被告支付剩余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，原告也未向被告提出在股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中扣除本案原告訴稱的款項(xiàng)，本案是由新老股東之間的股權(quán)糾紛引起，實(shí)質(zhì)上并不存在被告損害原告公司利益的事實(shí)。
　　第三人劉亞文述稱：原告訴請(qǐng)與其無(wú)關(guān)，不發(fā)表意見(jiàn)。
　　無(wú)錫高達(dá)書(shū)面述稱：2010年9月，被告李某以開(kāi)辦利某某公司的名義向其投資人高偉良借款1,000萬(wàn)元。之后無(wú)錫高達(dá)向利某某公司出借流動(dòng)資金500萬(wàn)元。關(guān)于兩筆借款的利息，無(wú)錫高達(dá)只有相關(guān)的流水賬，未明確將兩筆借款利息在賬面中予以明確區(qū)分，現(xiàn)無(wú)錫高達(dá)已不再經(jīng)營(yíng)，無(wú)法提供全面的財(cái)務(wù)原始憑證。根據(jù)流水賬記錄，被告李某的1,000萬(wàn)借款累計(jì)支付了利息300萬(wàn)元。
　　經(jīng)開(kāi)庭審理查明：一、原告公司股東等基本情況
　　原告利某某公司成立于2010年9月17日，注冊(cè)資本1,000萬(wàn)元，被告李某及第三人劉亞文曾為公司股東。經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,截至2012年2月兩人分別持股90%和10%，被告李某為利某某公司法定代表人、執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。楊樹(shù)成長(zhǎng)投資(北京)有限公司(簡(jiǎn)稱楊樹(shù)公司)系晶花公司股東，晶花公司成立于2013年10月24日。晶花公司于2014年2月24日更名為京藍(lán)環(huán)境有限公司。同年6月10日，京藍(lán)環(huán)境有限公司更名為京藍(lán)控股有限公司(簡(jiǎn)稱京藍(lán)公司)。
　　二、原告公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況
　　2013年7月2日，李某作為甲方之一，劉亞文作為甲方之二，案外人楊樹(shù)公司作為乙方，利某某公司作為丙方，四方簽訂《投資框架協(xié)議書(shū)》一份。協(xié)議載明，甲方之一、甲方之二，為丙方全體股東，丙方注冊(cè)資本1,000萬(wàn)元，其中李某出資900萬(wàn)元占股90%，為最終絕對(duì)控制人，劉亞文出資100萬(wàn)元占股10%；協(xié)議中稱甲方時(shí)，包括甲方之一、甲方之二之甲方全體；楊樹(shù)公司是一家從事項(xiàng)目投資、投資管理、投資咨詢、企業(yè)管理咨詢的有限責(zé)任公司，乙方作為甲方、丙方的投融資顧問(wèn)，根據(jù)甲方和丙方的委托，擬對(duì)丙方進(jìn)行并購(gòu)重組，甲方、丙方接受該安排并配合其工作。協(xié)議第一條約定，乙方擬在中國(guó)北京設(shè)立“環(huán)保科技控股有限公司”(名稱待定)，注冊(cè)資本初步定為一億元，擬采用對(duì)丙方進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估后，由設(shè)立的環(huán)?？毓晒驹鲑Y擴(kuò)股或支付現(xiàn)金等方式全面并購(gòu)甲方持有的丙方全部或部分股權(quán)，其先決條件是，1、該并購(gòu)重組行為符合法律的相關(guān)規(guī)定并滿足協(xié)議中所有要求；2、協(xié)議生效后，丙方配合乙方進(jìn)行盡職調(diào)查工作，乙方將聘請(qǐng)具備上市資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和評(píng)估事務(wù)所對(duì)丙方進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)并出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估報(bào)告，該審計(jì)結(jié)果和評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況；3、各方根據(jù)對(duì)丙方的盡職調(diào)查結(jié)果以及上述審計(jì)和評(píng)估結(jié)果，進(jìn)行談判。協(xié)議第二條約定，在符合第一條的條件后，乙方設(shè)立的環(huán)?？毓晒緦?duì)丙方發(fā)起正式收購(gòu)要約，收購(gòu)價(jià)值為評(píng)估后經(jīng)過(guò)各方商定的價(jià)格。各方談判達(dá)成一致后，簽署正式《投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。
　　2013年12月5日，原告作為目標(biāo)公司與被告、第三人劉亞文及案外人簽署《合作協(xié)議》，約定的內(nèi)容有：利某某公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1,360萬(wàn)元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付條件包括利某某公司2013年經(jīng)審計(jì)稅后凈利潤(rùn)達(dá)到150萬(wàn)元以上以及2013年12月31日經(jīng)過(guò)審計(jì)后的凈資產(chǎn)超過(guò)750萬(wàn)元等。同日，李某、劉亞文及晶花公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定利某某公司注冊(cè)資本1,000萬(wàn)元，李某持有公司90%股權(quán)，劉亞文持有公司10%股權(quán)，兩人同意將所持利某某公司全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給晶花公司。協(xié)議第二條，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格及價(jià)款的支付方式中約定：1、標(biāo)的股權(quán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款總額為1,360萬(wàn)元，其中李某所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓款總額為1,224萬(wàn)元，劉亞文所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓款總額為136萬(wàn)元。2、晶花公司同意在滿足各方于2013年11月28日簽署的“合作協(xié)議”條件下按下列方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付給李某和劉亞文：(1)合同生效辦理完畢工商變更后5日內(nèi)向李某和劉亞文支付首期股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元，其中李某450萬(wàn)元、劉亞文50萬(wàn)元；(2)合同生效并完成三家濾材類公司并購(gòu)重組后的5日內(nèi)向李某、劉亞文支付二期股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款共計(jì)680萬(wàn)元，其中李某612萬(wàn)元、劉亞文68萬(wàn)元；(3)在2014年利某某公司的2013年度審計(jì)報(bào)告做出后20個(gè)工作日內(nèi)支付第二期股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款180萬(wàn)元，其中李某162萬(wàn)元、劉亞文18萬(wàn)元。協(xié)議另約定，李某及劉亞文在協(xié)議簽訂后5日內(nèi)完成利某某公司工商變更所需要的一切內(nèi)部批準(zhǔn)程序，并配合晶花公司完成利某某公司的股權(quán)變更登記；雙方同意辦理與本合同約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)所產(chǎn)生的有關(guān)費(fèi)用，由各方各自承擔(dān)。同日，晶花公司決定及原告董事會(huì)決議：被告任利某某公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理。
　　2013年12月23日，晶花公司出具承諾書(shū)，載明按照晶花公司與原、被告及第三人劉亞文簽署的《合作協(xié)議》及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的股權(quán)收購(gòu)支付方式及利潤(rùn)分配條款，晶花公司承諾按約定的支付方式、時(shí)間支付被告及第三人劉亞文的股權(quán)款，同時(shí)還承諾：一是原告公司賬面所借無(wú)錫高達(dá)款項(xiàng)，待滿足《合作協(xié)議》規(guī)定條件重組后10日歸還，但最遲不超過(guò)2014年6月30日；二是在保證原告公司經(jīng)過(guò)審計(jì)后的2013年賬面凈資產(chǎn)不低于750萬(wàn)元后的2013年稅后凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)盈利，盈利部分歸李某和劉亞文分配。
　　2014年1月7日，利某某公司經(jīng)核準(zhǔn)變更登記為晶花公司獨(dú)資的一人有限責(zé)任公司。2014年1月15日，晶花公司支付李某、劉亞文股權(quán)轉(zhuǎn)讓款500萬(wàn)元。同年1月24日，晶花公司支付李某、劉亞文股權(quán)轉(zhuǎn)讓款644萬(wàn)元，同年2月11日，晶花公司代李某及劉亞文繳納個(gè)人所得稅367,150.66元。同年7月23日，京藍(lán)公司與被告及第三人劉亞文簽署股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)，確認(rèn)：1、股權(quán)交易尾款180萬(wàn)元扣除代扣代繳的個(gè)人所得稅，京藍(lán)公司應(yīng)分別支付被告及第三人劉亞文股權(quán)交易尾款為1,296,000元與144,000元；2、經(jīng)審計(jì)原告公司2013年度稅后凈資產(chǎn)為7,139,400,元，與協(xié)議約定的750萬(wàn)元的差額360,600元從被告及第三人劉亞文的2013年度應(yīng)分配利潤(rùn)中扣除。該確認(rèn)書(shū)還載有原告公司管理權(quán)交接之事宜，以及截止到管理權(quán)交接日前，被告應(yīng)對(duì)原告所有經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題負(fù)相應(yīng)責(zé)任(包括法律責(zé)任)。
　　同年7月24日，京藍(lán)公司向被告李某支付1,296,000元，向第三人劉亞文支付144,000元，同年7月31日，京藍(lán)公司支付利某某公司36萬(wàn)元，由其代繳李某及劉亞文的個(gè)人所得稅。至此，京藍(lán)公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付完畢。
　　三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)原告公司財(cái)務(wù)審計(jì)情況
　　2013年11月15日，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下簡(jiǎn)稱中興事務(wù)所)就原告公司截止2013年6月30日凈資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)制作了《審計(jì)小結(jié)》(簡(jiǎn)稱半年度審計(jì)小結(jié))，其中第十五項(xiàng)提請(qǐng)下年度審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)第4點(diǎn)“重要會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的提示”載明：審計(jì)過(guò)程中，與上海圣美歐安全用品防護(hù)有限公司、上海博格工業(yè)用布有限公司、北京春秋陽(yáng)光環(huán)?？萍加邢薰?下簡(jiǎn)稱分別圣美歐公司、博格公司、春秋陽(yáng)光公司)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行函證，其中博格公司回函且回函金額與審計(jì)截止日期末余額一致，圣美歐公司地址不對(duì)郵局退回、春秋陽(yáng)光公司未回函，事務(wù)所對(duì)這兩家的往來(lái)款進(jìn)行了替代測(cè)試確認(rèn)期末余額。企業(yè)經(jīng)與上述三家協(xié)商，對(duì)往來(lái)款解決方案如下：(1)應(yīng)付賬款-圣美歐公司期末余額2,114,389.74元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆應(yīng)付賬款沖減李某其他應(yīng)收款2,114,389.74元；(2)應(yīng)付賬款-博格公司期末余額1,396,920元，博格公司應(yīng)收賬款余額20萬(wàn)元，雙方差額1,196,920元是由于產(chǎn)品質(zhì)量不合格，屬于退貨款項(xiàng)，該筆款項(xiàng)往來(lái)款不存在，該筆應(yīng)付賬款沖減李某其他應(yīng)收款1,196,920元；(3)應(yīng)付賬款-春秋陽(yáng)光公司期末余額54萬(wàn)元，屬于購(gòu)進(jìn)原材料產(chǎn)品質(zhì)量不合格，是退貨款項(xiàng)，該往來(lái)款不存在，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款54萬(wàn)元。由于出具報(bào)告時(shí)間緊，上述三家的賬務(wù)調(diào)整協(xié)議只有利某某公司確認(rèn)蓋章，企業(yè)承諾將在出具報(bào)告之后盡快郵寄三家調(diào)賬協(xié)議蓋章正本。
　　2013年11月21日，中興事務(wù)所出具中興財(cái)光華審專字(2013)第1025號(hào)《審計(jì)報(bào)告》(簡(jiǎn)稱半年度審計(jì)報(bào)告)，審計(jì)內(nèi)容為利某某公司截止2013年6月30日的所有者權(quán)益。經(jīng)審計(jì)，截止2013年6月30日的所有者權(quán)益為7,330,676.61元，其中實(shí)收資本1,000萬(wàn)元、盈余公積67,560.60元、未分配利潤(rùn)-2,736,883.99元，與之相關(guān)的資產(chǎn)總額為38,880,433.32元，負(fù)債總額為31,549,756.71元。此次審計(jì)中，中興事務(wù)所向李某發(fā)送《企業(yè)詢證函-函證賬戶余額》，李某簽字確認(rèn)截止2013年6月30日尚欠利某某公司款項(xiàng)4,491,345.54元。在出具半年度審計(jì)報(bào)告的同日，中興事務(wù)所還出具了一份利某某公司《資產(chǎn)清查審計(jì)情況的說(shuō)明》，在說(shuō)明的第四條審計(jì)總體情況第(三)項(xiàng)企業(yè)法人李某項(xiàng)下其他應(yīng)收款2013年6月30日期末余額4,491,345.54元，依據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行如下調(diào)整：1、其他應(yīng)付款-圣美歐公司期末余額60萬(wàn)元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款60萬(wàn)元；2、應(yīng)付賬款-圣美歐公司期末余額2,114,389.74元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款2,114,389.74元；3、應(yīng)付賬款-春秋陽(yáng)光公司期末余額54萬(wàn)元，屬于購(gòu)進(jìn)原材料產(chǎn)品質(zhì)量不合格，是退貨款項(xiàng)，該往來(lái)款不存在，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款54萬(wàn)元；4、應(yīng)付賬款-博格公司期末余額1,396,920元，博格公司應(yīng)收賬款余額20萬(wàn)元，雙方差額1,196,920元是由于產(chǎn)品質(zhì)量不合格，屬于退貨款項(xiàng)，該筆款項(xiàng)往來(lái)款不存在，該筆應(yīng)付賬款沖減李某其他應(yīng)收款1,196,920元；5、其他應(yīng)付款-李某項(xiàng)下40,035.80元，屬于收不回來(lái)的壞賬，調(diào)整計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出40,035.80元。
　　后中興事務(wù)所就2013年12月31日原告公司全部資產(chǎn)和債務(wù)的審計(jì)出具了《審計(jì)小結(jié)》(下簡(jiǎn)稱年度審計(jì)小結(jié))，載明根據(jù)委托人要求，重點(diǎn)審核了與李某的往來(lái)款，對(duì)2013年6月30日的債權(quán)債務(wù)抵消事項(xiàng)進(jìn)一步落實(shí)確認(rèn)。其中關(guān)于其他應(yīng)收款-李某的審計(jì)情況，1、在該事務(wù)所出具的半年度審計(jì)報(bào)告中，對(duì)其他應(yīng)收款-李某截至2013年6月30日的期末余額4,491,345.54元根據(jù)企業(yè)提供的資料進(jìn)行了如下調(diào)整：(1)其他應(yīng)付款-圣美歐公司期末余額60萬(wàn)元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款60萬(wàn)元；(2)應(yīng)付賬款-圣美歐公司期末余額2,114,389.74元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆應(yīng)付賬款沖減李某其他應(yīng)收款2,114,389.74元；(3)應(yīng)付賬款-春秋陽(yáng)光公司期末余額54萬(wàn)元，屬于購(gòu)進(jìn)原材料產(chǎn)品質(zhì)量不合格，是退貨款項(xiàng)，該往來(lái)款不存在，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款54萬(wàn)元；(4)應(yīng)付賬款-博格公司期末余額1,396,920元，博格公司應(yīng)收賬款余額20萬(wàn)元，雙方差額1,196,920元是由于產(chǎn)品質(zhì)量不合格，屬于退貨款項(xiàng)，該筆款項(xiàng)往來(lái)款不存在，該筆應(yīng)付賬款沖減李某其他應(yīng)收款1,196,920元；(5)其他應(yīng)收款-李某項(xiàng)下40,035.80元，屬于收不回來(lái)的壞賬，調(diào)整計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出40,035.80元；經(jīng)過(guò)上述調(diào)整其他應(yīng)收款-李某余額為零。2、在對(duì)2013年12月31日為基準(zhǔn)日審計(jì)中，該所對(duì)其他應(yīng)收款-李某的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了進(jìn)一步審核，本次審計(jì)中，針對(duì)上次第3、4項(xiàng)調(diào)整，企業(yè)沒(méi)有提供出正式的協(xié)議，只有利某某公司蓋章，對(duì)方公司沒(méi)有蓋章確認(rèn)，該所對(duì)上次債權(quán)債務(wù)抵消處理的事項(xiàng)產(chǎn)生懷疑，對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行了進(jìn)一步審計(jì)，并結(jié)合上次提供的資料，作出如下調(diào)整：(1)針對(duì)上次第3項(xiàng)抵消調(diào)整處理，是與企業(yè)溝通后確認(rèn)能夠提供正式雙方蓋章說(shuō)明的前提下進(jìn)行的，在本次審計(jì)中，企業(yè)沒(méi)有提供出對(duì)方蓋章確認(rèn)的往來(lái)對(duì)賬情況說(shuō)明，對(duì)此，事務(wù)所進(jìn)一步追查至原始發(fā)生憑證，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)不是真實(shí)采購(gòu)，相應(yīng)的存貨不存在，進(jìn)行了如下調(diào)整，借：應(yīng)付賬款-春秋陽(yáng)光公司54萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出78,461.54元，貸：存貨461,538.46元；(2)針對(duì)上次第4項(xiàng)抵消調(diào)整處理，是與企業(yè)溝通后確認(rèn)能夠提供正式雙方蓋章說(shuō)明的前提下進(jìn)行的，在本次審計(jì)中，企業(yè)沒(méi)有提供出對(duì)方蓋章確認(rèn)的往來(lái)對(duì)賬情況說(shuō)明，對(duì)此，事務(wù)所進(jìn)一步追查至原始發(fā)生憑證，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)不是真實(shí)采購(gòu)，相應(yīng)的存貨不存在，進(jìn)行了如下調(diào)整，借：應(yīng)付賬款-博格公司1,196,920元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出173,911.45元，貸：存貨1,023,008.55元；(3)針對(duì)第2項(xiàng)調(diào)整，雖然企業(yè)提供了雙方蓋章的協(xié)議，在本次審計(jì)中，事務(wù)所發(fā)現(xiàn)圣美歐公司是李某控制的公司，對(duì)協(xié)議抵消的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，進(jìn)一步追查至原始發(fā)生憑證，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)不是真實(shí)采購(gòu)，相應(yīng)的存貨不存在，進(jìn)行了如下調(diào)整，借：應(yīng)付賬款-圣美歐公司2,114,339.74元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出307,211.76元，貸：存貨1,807,127.98元；(4)2013年6月30日為基準(zhǔn)日進(jìn)行審計(jì)時(shí)，企業(yè)對(duì)其他應(yīng)收款-李某的債權(quán)抵消處理，由于企業(yè)沒(méi)有提供真實(shí)的資料，對(duì)2013年6月30日基準(zhǔn)日的其他應(yīng)收款-李某的調(diào)整不認(rèn)可，以本次2013年12月31日調(diào)整后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　2014年7月4日，中興事務(wù)所出具中興財(cái)光華審專字(2014)第03010號(hào)關(guān)于利某某公司的《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》(簡(jiǎn)稱年度審計(jì)報(bào)告)，清產(chǎn)核資范圍為截至2013年12月31日利某某公司的全部資產(chǎn)和負(fù)債。審計(jì)報(bào)告總體情況中載明：1、截止2013年12月31日企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)45,825,834.55元，資產(chǎn)調(diào)增8,500,347.74元(其中重分類調(diào)增2,101,953.40元)，資產(chǎn)調(diào)減12,276,045.08元，共調(diào)減資產(chǎn)3,775,697.34元，調(diào)整后的資產(chǎn)總額為42,050,137.21元；2、截止2013年12月31日企業(yè)負(fù)債賬面價(jià)值合計(jì)36,570,618.71元，負(fù)債調(diào)增合計(jì)6,955,738.34元(其中重分類調(diào)增3,417,781.93元)，負(fù)債調(diào)減8,615,621.25元，合計(jì)調(diào)減負(fù)債1,659,882.91元，調(diào)整后的負(fù)債總額為34,910,735.80元；3、截止2013年12月31日企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)9,255,215.84元，審計(jì)調(diào)減2,115,814.43元，調(diào)整后凈資產(chǎn)合計(jì)7,139,401.41元。該年度審計(jì)報(bào)告的(一)調(diào)整事項(xiàng)第4項(xiàng)其他應(yīng)收款(2)中載明，……B、其他應(yīng)付款-圣美歐公司期末余額60萬(wàn)元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款-李某60萬(wàn)元；E、2013年多支付李某的工資，調(diào)增其他應(yīng)收款-李某304,468.45元；F、其他應(yīng)付款-李某2應(yīng)與上海可來(lái)旺服裝有限公司對(duì)沖，調(diào)增其他應(yīng)收款-李某3,000元；G、本期支付無(wú)錫市高達(dá)工業(yè)用布廠利息120萬(wàn)元，其中通過(guò)其他應(yīng)收款-李某20萬(wàn)元，通過(guò)其他應(yīng)付款-李某100萬(wàn)元，同時(shí)其他應(yīng)付款-無(wú)錫高達(dá)70萬(wàn)元為計(jì)提利息，應(yīng)對(duì)沖，調(diào)減其他應(yīng)收款-李某20萬(wàn)元；……J、收到李某發(fā)票，調(diào)減李某備用金，調(diào)減其他應(yīng)收款-李某42,332.70元；K、銷售運(yùn)費(fèi)(12月轉(zhuǎn)226、轉(zhuǎn)227)為空開(kāi)發(fā)票，調(diào)增其他應(yīng)收款-李某8萬(wàn)元，調(diào)增其他應(yīng)收款-劉亞文15萬(wàn)元……(3)其他應(yīng)收款-李某賬面期末余額為4,632,902.69元，其他應(yīng)收款-李某調(diào)增合計(jì)387,468.45元，調(diào)減合計(jì)842,332.70元，調(diào)整后其他應(yīng)收款-李某期末余額為4,178,038.44元。年度審計(jì)報(bào)告(一)調(diào)整事項(xiàng)的第5項(xiàng)存貨(1)存貨期末余額17,892,402.79元，此次審計(jì)過(guò)程中盤(pán)盈原料，調(diào)增存貨717,264.70元；部分存貨已銷售未結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)減存貨395,921.65元；供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票倉(cāng)庫(kù)實(shí)際未收到貨，調(diào)減存貨4,494,175.16元；……采取全面盤(pán)點(diǎn)方式確認(rèn)了期末數(shù)量，對(duì)存貨明細(xì)根據(jù)中期審計(jì)結(jié)果及市場(chǎng)售價(jià)情況，進(jìn)行合理估值，……合計(jì)調(diào)減2,748,630.70元、調(diào)整后期末余額10,826,845.86元。第8項(xiàng)應(yīng)付賬款(3)中載明，……C、應(yīng)付賬款-圣美歐公司期末余額2,114,339.74元，虛構(gòu)采購(gòu)，應(yīng)沖回，調(diào)減應(yīng)付賬款2,114,339.74元；D應(yīng)付賬款-春秋陽(yáng)光公司54萬(wàn)元，虛構(gòu)采購(gòu)，應(yīng)沖回，調(diào)減應(yīng)付賬款54萬(wàn)元；……N、博格公司虛開(kāi)發(fā)票，虛增存貨，應(yīng)調(diào)減應(yīng)付賬款1,196,920元；O、2013年10月銀22憑證通過(guò)銀行存款沖減應(yīng)付賬款-博格公司，應(yīng)調(diào)增應(yīng)付賬款10萬(wàn)元；P、2013年10月轉(zhuǎn)16憑證通過(guò)應(yīng)收票據(jù)沖減應(yīng)付賬款-博格公司，應(yīng)調(diào)增應(yīng)付賬款50萬(wàn)元。第10項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)(2)中載明，……F、應(yīng)付賬款-圣美歐公司期末余額2,114,339.74元和應(yīng)付賬款-春秋陽(yáng)光公司期末余額54萬(wàn)元，均為虛構(gòu)采購(gòu)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)559,584.75元。第11項(xiàng)其他應(yīng)付款(2)中載明，A、其他應(yīng)付款-圣美歐公司期末余額60萬(wàn)元，屬于三方賬務(wù)協(xié)議中的一方，三方之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消，據(jù)此協(xié)議進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，該筆其他應(yīng)付款沖減李某其他應(yīng)收款60萬(wàn)元，調(diào)減其他應(yīng)付款60萬(wàn)元；B、其他應(yīng)付款-李某2應(yīng)與上?？蓙?lái)旺服裝有限公司對(duì)沖，調(diào)增其他應(yīng)付款-李某303,000元；C、本期支付無(wú)錫高達(dá)利息120萬(wàn)元，其中通過(guò)其他應(yīng)收款-李某20萬(wàn)元，通過(guò)其他應(yīng)付款-李某100萬(wàn)元，同時(shí)其他應(yīng)付款-無(wú)錫高達(dá)70萬(wàn)元為計(jì)提利息，調(diào)增其他應(yīng)付款-李某100萬(wàn)元。第11項(xiàng)(3)中載明，其他應(yīng)付款-李某期末余額為-1,303,000元，調(diào)增合計(jì)1,303,000元，調(diào)整后其他應(yīng)付款-李某期末余額為0元。年度審計(jì)報(bào)告第13項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2)中載明，……B、銷售給圣美歐公司，不是真實(shí)銷售，應(yīng)沖減收入2,585,512.76元。第12項(xiàng)未分配利潤(rùn)載明調(diào)整后本年凈利潤(rùn)為983,828.57元。第14項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入(2)中載明，A、銷售博格公司材料，不是真實(shí)銷售，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)收入812,758.65元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)中載明，……E、銷售給圣美歐公司，不是真實(shí)銷售，應(yīng)沖減收入同時(shí)調(diào)減成本2,585,512.76元。第15項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本(2)中載明，A、銷售博格公司材料，不是真實(shí)銷售，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本812,758.65元。第18項(xiàng)管理費(fèi)用(2)中記載，……B、2013年應(yīng)付職工薪酬貸方累計(jì)與借方累計(jì)差額為支付給李某的貨幣，調(diào)減管理費(fèi)用304,468.45元。年度審計(jì)報(bào)告的第五部分關(guān)聯(lián)往來(lái)中載明，截至2013年12月31日，調(diào)整后其他應(yīng)收款中應(yīng)收股東李某款項(xiàng)為4,178,038.44元，詳細(xì)調(diào)整見(jiàn)(一)調(diào)整事項(xiàng)中第4項(xiàng)其他應(yīng)收款。
　　四、原、被告與無(wú)錫高達(dá)等借款情況
　　無(wú)錫高達(dá)曾以原告向其借款為由起訴至本院，本院受理后依法追加被告為該案第三人參加訴訟。本院經(jīng)審理查明，2010年9月，被告擬設(shè)立利某某公司，與無(wú)錫高達(dá)的投資人高偉良協(xié)商借款，其中1,000萬(wàn)元用于被告設(shè)立公司的注冊(cè)資金投入而向無(wú)錫高達(dá)投資人借入；另原告公司成立后因流動(dòng)資金所需，由原告向無(wú)錫高達(dá)借入500萬(wàn)元。2011年1月17日，無(wú)錫高達(dá)投資人高偉良與被告補(bǔ)簽借款協(xié)議，約定被告因開(kāi)辦員工資金困難，向高偉良借款1,300萬(wàn)元，由高偉良分二期支付，第一期800萬(wàn)元，2010年10月前支付，第二期500萬(wàn)元于2011年1月底前支付，被告所借第一期借款利息為年息10%(利息支付按1,000萬(wàn)元計(jì)算，其中有200萬(wàn)元為高偉良的入股款，但未涉及入股)，第二期借款利息為年息12%。該案審理中，無(wú)錫高達(dá)主張2011年至2013年間的借款利息應(yīng)為180萬(wàn)元，并提供利某某公司已支付利息170萬(wàn)元的收款憑證，分別是：2011年9月29日50萬(wàn)元、2012年12月27日20萬(wàn)元、2013年1月4日20萬(wàn)元、2013年1月27日20萬(wàn)元、2014年1月24日及2014年2月17日各30萬(wàn)元。本案原告曾提交了2013年8月27日的100萬(wàn)元的付款憑證，憑證注明為“應(yīng)付款”“李某”，對(duì)此被告在該案中表示是原告代其支付無(wú)錫高達(dá)1,000萬(wàn)元借款利息，原告實(shí)際代被告向無(wú)錫高達(dá)的利息應(yīng)為300萬(wàn)元，除原告提供的這份憑證外，另外還有二份各100萬(wàn)元的憑證也是原告代被告支付的款項(xiàng)，被告、第三人劉亞文與晶花公司進(jìn)行利某某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)已進(jìn)行了抵扣。被告還稱：2011年1月17日的借款協(xié)議形式上是個(gè)人間的借款，實(shí)質(zhì)上是被告與無(wú)錫高達(dá)之間的借款。本院就該案作出判決認(rèn)定，從2011年1月1日起開(kāi)始起算，2011年至2013年的借款利息應(yīng)為180萬(wàn)元，現(xiàn)無(wú)錫高達(dá)提供利某某公司已付利息170萬(wàn)元的收款憑證，并表示利某某于2013年12月底前的應(yīng)付利息已付清。
　　另查明：利某某公司曾以被告李某挪用公司資金涉嫌刑事犯罪為由，向上海市公安局青浦分局報(bào)案。被告在公安機(jī)關(guān)的詢問(wèn)筆錄記載內(nèi)容有：“問(wèn)：上海利某某環(huán)保科技有限公司支付55萬(wàn)元是怎么回事？答：公司規(guī)定員工每人每餐補(bǔ)助10元人民幣，公司有食堂，所以這些錢(qián)是每位員工每天的伙食費(fèi)節(jié)省下來(lái)的，但是這幾年公司員工的伙食費(fèi)都是食堂開(kāi)銷的，所以公司被收購(gòu)了，我就把這些錢(qián)提現(xiàn)了，錢(qián)在我這里，具體也是我讓劉玉薇經(jīng)辦的”?！皢?wèn)：你通過(guò)公司出納劉玉薇從上海利某某環(huán)?？萍加邢薰举~上以支票方式支付給你55萬(wàn)元是怎么回事？答：這些錢(qián)是每個(gè)月從公司伙食費(fèi)里提出掛在賬上的，是伙食費(fèi)剩余的錢(qián)，公司規(guī)定員工每人每天每餐補(bǔ)助10元，公司有食堂，所以伙食費(fèi)是剩余的，我讓公司出納劉玉薇把這幾年結(jié)余的伙食費(fèi)(共計(jì)55萬(wàn)元)以支票方式提出來(lái)，其中除了部分員工總計(jì)10萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)金，其他都在我個(gè)人這里”。2016年10月11日，經(jīng)上海市公安局青浦分局委托，上海司法會(huì)計(jì)中心對(duì)原告支付被告款項(xiàng)等款項(xiàng)進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定，出具的鑒定意見(jiàn)包含有：2013年12月18日至12月26日，原告支付劉玉薇55萬(wàn)元，憑證摘要為支付原告員工年終獎(jiǎng)(歷年)，記入應(yīng)付職工薪酬科目，該55萬(wàn)元支票的背書(shū)人為被告。2016年6月1日，上海市青浦區(qū)人民檢察院作出不予起訴決定書(shū)，載明上海市公安局青浦分局移送審查起訴認(rèn)定：2013年12月至2014年6月期間，被告李某利用擔(dān)任原告董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理的職務(wù)便利，私自以借款方式多次從公司劃款總計(jì)104,000元用于支付其女兒生活費(fèi)；從公司將168,500元?jiǎng)澘钪疗淙苏猩蹄y行信用卡內(nèi)，將其中的122,049.53元用于歸還其女兒持該信用卡在境外消費(fèi)的美元18,913.50元；期間，被告李某通過(guò)出納從公司領(lǐng)取55萬(wàn)元，上述共計(jì)776,049.53元，至案發(fā)未歸還利某某公司。
　　再查明：被告農(nóng)業(yè)銀行賬號(hào)尾號(hào)2716的賬戶交易明細(xì)顯示：2012年7月6日收到案外人吳某某轉(zhuǎn)入的20萬(wàn)元，7月10日收到轉(zhuǎn)賬30萬(wàn)元；當(dāng)日向原告賬戶轉(zhuǎn)入50萬(wàn)元。同年7月30日被告李某賬戶轉(zhuǎn)出30萬(wàn)元，當(dāng)日原告賬戶轉(zhuǎn)入30萬(wàn)元。
　　原告2012年7月10日的收款憑證記載：借方科目為銀行存款-農(nóng)行，摘要收到上海韋敏環(huán)?？萍加邢薰矩浛睿患?jí)科目為應(yīng)收賬款，二級(jí)明細(xì)科目為上海韋敏，金額為20萬(wàn)元；借方科目為銀行存款-農(nóng)行，摘要為李某貨款，一級(jí)科目為其他應(yīng)收款，二級(jí)明細(xì)科目為李某，金額為30萬(wàn)元。同年7月30日的收款憑證記載：借方科目為銀行存款-農(nóng)行，摘要為收到李某貨款，一級(jí)科目為其他應(yīng)收款，二級(jí)明細(xì)科目為李某，金額為30萬(wàn)元。
　　原告因與案外人上海韋敏環(huán)保科技有限公司(下簡(jiǎn)稱韋敏公司)存有貨款糾紛，曾于2015年6月訴至法院。后上海市松江區(qū)人民法院作出民事調(diào)解書(shū)，確認(rèn)韋敏公司償付原告貨款1,050,000元。案外人吳某某系韋敏公司的登記股東。
　　以上事實(shí)由原告提供的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、年度審計(jì)報(bào)告、匯款憑證及收據(jù)、工商登記材料、股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)、(2015)青民二(商)初字第1671號(hào)民事判決書(shū)、被告提供的《投資框架協(xié)議書(shū)》、半年度審計(jì)報(bào)告以及原、被告陳述、本院調(diào)取的審計(jì)小結(jié)、資產(chǎn)清查審計(jì)情況的說(shuō)明、庭審筆錄、原、被告銀行賬戶明細(xì)、(2017)滬0117民初8938號(hào)民事判決書(shū)等證據(jù)證明，經(jīng)出證和質(zhì)證，本院予以確認(rèn)。
　　審理中，原、被告一致確認(rèn)：原告2013年12月2日的記賬憑證中的“劃李曉晴生活費(fèi)”、“其他應(yīng)收款-李某1”18,463.63元以及前述司法鑒定意見(jiàn)書(shū)中的55萬(wàn)元，被告已退還原告。審計(jì)報(bào)告第5頁(yè)E項(xiàng)“2013年多支付李某的工資，調(diào)增其他應(yīng)收款-李某304,468.45元”包含在55萬(wàn)元中。
　　原告主張：2010年至2013年底被告擔(dān)任原告公司法定代表人、執(zhí)行董事兼總經(jīng)理期間利用高管身份，挪用、占用公司資金侵害公司利益。被告侵權(quán)行為具體表現(xiàn)為：以個(gè)人名義向原告借款；以領(lǐng)取業(yè)務(wù)費(fèi)的名義將款項(xiàng)從原告賬戶轉(zhuǎn)入被告賬戶；以歸還個(gè)人信用卡的名義將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入被告賬戶；將原告款項(xiàng)轉(zhuǎn)入被告賬戶、財(cái)務(wù)吳笑笑、劉玉薇賬戶用于支付被告女兒生活費(fèi)、學(xué)費(fèi)；將原告款項(xiàng)轉(zhuǎn)入被告賬戶或債權(quán)人賬戶用于歸還被告?zhèn)€人對(duì)外欠款的利息。被告以前述5種形式支取原告資金7,345,172.97元，扣除可沖銷的業(yè)務(wù)費(fèi)以及被告歸還的款項(xiàng)2,712,270.28元，被告仍侵占原告資金4,632,902.69元。原告主動(dòng)將訴請(qǐng)金額調(diào)低，以(2014)第03010號(hào)年度審計(jì)報(bào)告確定的原告對(duì)被告應(yīng)收款金額要求被告返還。為此，原告提交了2010年10月至2013年底的財(cái)務(wù)賬冊(cè)，包含有暫支單、付款憑單、收據(jù)、費(fèi)用報(bào)銷單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證，并提供統(tǒng)計(jì)表對(duì)被告支出的款項(xiàng)時(shí)間、金額、摘要以及報(bào)銷沖抵情況進(jìn)行了匯總?，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)表中23筆款項(xiàng)合計(jì)　　504,395.63元本案中不再主張；年度審計(jì)報(bào)告第5頁(yè)E項(xiàng)“2013年多支付李某的工資，調(diào)增其他應(yīng)收款-李某304,468.45元”、F項(xiàng)“調(diào)增其他應(yīng)收款-李某3,000元”以及2012年11月1日支付給案外人蘇某的11萬(wàn)元本案中不再主張；前述款項(xiàng)合計(jì)921,864.08元在訴請(qǐng)金額中予以扣除。
　　被告反駁稱，2010年-2013年底股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，其擔(dān)任原告法定代表人、總經(jīng)理及執(zhí)行董事。在此期間，被告確以借款、暫借款名義通過(guò)轉(zhuǎn)賬、領(lǐng)取現(xiàn)金從原告處支出款項(xiàng)，其中40萬(wàn)元左右款項(xiàng)用于被告女兒留學(xué)費(fèi)用，但該筆款項(xiàng)已在被告對(duì)原告的應(yīng)收賬款中予以抵銷；其余款項(xiàng)用于出差費(fèi)用、歸還以被告?zhèn)€人名義借款而用作原告公司的流動(dòng)資金、支出公司為中層員工的購(gòu)車款、北京分公司辦公用品費(fèi)用和房租等。另外，原告所提供的原始憑證并不完整，缺少21個(gè)月的報(bào)銷憑證且原告也未提供會(huì)計(jì)賬簿，以原告提交的原始憑證作為確定利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款的依據(jù)缺乏客觀性。為此，提供了以下證據(jù)：
　　第一組：證據(jù)1、2013年10月9日原告資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告復(fù)印件，證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是根據(jù)半年度審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確定的，與年度審計(jì)報(bào)告無(wú)關(guān)。
　　證據(jù)2、款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)、利潤(rùn)分配款項(xiàng)確認(rèn)書(shū)復(fù)印件(系原告財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁助理通過(guò)郵件發(fā)送給被告)，這些來(lái)往函件僅處理了2014年度被告對(duì)原告的新增借款，但未提及2014年前原告對(duì)被告的應(yīng)收款，證明本案系爭(zhēng)的應(yīng)收款與股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜一并結(jié)算完畢。
　　證據(jù)3、會(huì)議紀(jì)要復(fù)印件(原告通過(guò)郵件發(fā)送劉亞文、劉亞文再發(fā)送給被告)，證明半年度審計(jì)報(bào)告確定被告應(yīng)收款已經(jīng)調(diào)整為零。
　　第二組：證據(jù)4、借款協(xié)議復(fù)印件以及第三人出具的證明函，證明原告注冊(cè)資金1,000萬(wàn)元系由被告向無(wú)錫高達(dá)投資人高偉良所借，原告兩個(gè)股東均同意借款利息由原告支付，后原告共計(jì)支付該筆借款利息300萬(wàn)元。由于原告與無(wú)錫高達(dá)還有一筆500萬(wàn)元的借款，無(wú)法區(qū)分原告向無(wú)錫高達(dá)支付的哪些款項(xiàng)涉及的是1,000萬(wàn)元借款利息。
　　證據(jù)5、被告民生銀行、招商銀行信用卡還款記錄以及消費(fèi)明細(xì)，其中2013年11月16日支付給上海尚德汽車銷售服務(wù)有限公司99,800元系代利某某公司支付員工王1及王某2購(gòu)車的首付款，證明被告以其個(gè)人信用卡為公司支出機(jī)票、采購(gòu)物品、支付員工福利等費(fèi)用合計(jì)607,758.70元。
　　審理中，經(jīng)被告申請(qǐng),證人王1到庭陳述：其于2010年9月進(jìn)入原告，擔(dān)任車間主任，系公司中層干部。入職時(shí)，原告公司承諾公司中層干部享受福利，即工作滿三年贈(zèng)送一輛車。2013年底公司兌現(xiàn)前述福利，其與原告公司質(zhì)檢部部長(zhǎng)王某2以及原告公司老板李某一起去起亞4S店選車。其與王某2選購(gòu)的車型均為起亞K2,每輛車10萬(wàn)元，首付5萬(wàn)元，包括首付車款4萬(wàn)元以及保險(xiǎn)費(fèi)8千元左右。當(dāng)時(shí)因?yàn)楣举~面沒(méi)錢(qián)，李某刷自己的信用卡墊付了車款，剩余車款通過(guò)證人辦理車貸支付。選購(gòu)的車輛是白色，滬C牌照，尾號(hào)為718。王某2的車款也是通過(guò)李某刷另一張信用卡支付的。
　　證人王某2到庭陳述：其于2010年10月進(jìn)入原告公司工作，擔(dān)任質(zhì)檢部部長(zhǎng)，屬中層干部。入職時(shí)員工手冊(cè)記載中層干部正職入職滿3年獎(jiǎng)勵(lì)一輛汽車。2013年11月左右原告公司兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)福利，其和公司車間部主任王1、李某至起亞4S店選購(gòu)車輛，車型為K2，總價(jià)為10萬(wàn)元左右。選定好車輛后，李某刷卡，支付車款49,000元左右，同時(shí)還以現(xiàn)金支付購(gòu)置稅8,000元。除李某支付的車款外，證人也支付部分車款，王1的保險(xiǎn)費(fèi)由誰(shuí)支付不清楚。兩人選的車都是白色，證人車牌號(hào)是滬C8XXXX。京藍(lán)公司自2015年始拖欠其工資，同年8月雙方協(xié)商，京藍(lán)公司向其支付了工資。證人同時(shí)提交了《員工手冊(cè)》。
　　對(duì)被告的前述證據(jù)，原告的質(zhì)證意見(jiàn)是：第一組證據(jù)均系復(fù)印件，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告未加蓋公章，電子郵件未經(jīng)公證，真實(shí)性不予確認(rèn)；即便真實(shí)，僅是雙方的溝通文件，內(nèi)容也與本案無(wú)關(guān)。證據(jù)4系復(fù)印件，無(wú)法確認(rèn)真實(shí)性；認(rèn)可原告向無(wú)錫高達(dá)支付1,000萬(wàn)元借款利息金額為300萬(wàn)元，除2013年8月27日的100萬(wàn)元，原告制作的統(tǒng)計(jì)表中2011年12月26日的15萬(wàn)元、同年12月28日的30萬(wàn)元、12月31日的80萬(wàn)元、2012年2月9日的20萬(wàn)元、同年7月31日的50萬(wàn)元、9月3日的30萬(wàn)元、9月6日的15萬(wàn)元、12月31日的70萬(wàn)元合計(jì)按200萬(wàn)元計(jì)入前述300萬(wàn)元借款利息之中。證據(jù)5的真實(shí)性無(wú)異議，被告李某在上海同時(shí)開(kāi)設(shè)了其他公司，信用卡支出的款項(xiàng)無(wú)法顯示與利某某公司有關(guān)。對(duì)證人王1、王某2的所述內(nèi)容真實(shí)性有異議，兩證人均與京藍(lán)公司有勞動(dòng)糾紛，且兩人就購(gòu)車過(guò)程、款項(xiàng)支付等陳述不一致，2010年的員工手冊(cè)保存至今不符合常理，原告方也從未見(jiàn)過(guò)。
　　針對(duì)被告的反駁意見(jiàn)，原告還出示了以下證據(jù)材料：
　　證據(jù)1、2010年10月14日及同年11月9日原告“部分工程款”、“廠房裝修款”名義向案外人轉(zhuǎn)賬憑證，金額合計(jì)50萬(wàn)元，證明原告已支付廠房裝修款。
　　證據(jù)2、圣美歐公司企業(yè)公示信息，證明被告是圣美歐公司的股東及法人。
　　經(jīng)質(zhì)證，被告對(duì)前述兩份證據(jù)的真實(shí)性均無(wú)異議，對(duì)于原告所稱的300萬(wàn)元利息組成亦無(wú)異議，但認(rèn)為原告應(yīng)支付的廠房裝修款為110萬(wàn)元左右，除原告賬戶支付的裝修款50萬(wàn)元外，被告還以現(xiàn)金支付了裝修款60萬(wàn)元，即原告統(tǒng)計(jì)表所列的2010年10月13日30萬(wàn)元、11月22日的20萬(wàn)元、12月3日的10萬(wàn)元。
　　經(jīng)原告申請(qǐng)，中興事務(wù)所就兩次審計(jì)出具情況說(shuō)明并委派工作人員出庭接受質(zhì)詢，就審計(jì)委托主體、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)目的、審計(jì)報(bào)告具體內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明，主要有：
　　1、中興事務(wù)所是接受京藍(lán)公司的委托進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施檢查、詢問(wèn)及函證等審計(jì)方法。審計(jì)時(shí)，李某主管利某某公司，為該公司的董事長(zhǎng)、法定代表人，應(yīng)對(duì)提供的利某某公司財(cái)務(wù)資料真實(shí)性及完整性負(fù)責(zé)。與利某某公司法人李某溝通是正常的審計(jì)程序，目的是告知李某提供真實(shí)、完整、有效的材料。
　　2、利某某公司對(duì)李某的應(yīng)收款部分為正常的業(yè)務(wù)借款，已用合法的報(bào)銷發(fā)票進(jìn)行了沖減；部分為李某指示財(cái)務(wù)直接匯款給第三方，該類支出無(wú)法證明與公司業(yè)務(wù)有關(guān)，應(yīng)計(jì)入李某的應(yīng)收款；其余大部分為李某個(gè)人借款，李某未提供出用于沖賬的與公司業(yè)務(wù)相關(guān)報(bào)銷發(fā)票、合同等材料，應(yīng)計(jì)入對(duì)李某的應(yīng)收款?！捌渌麘?yīng)收款-李某”賬面期末余額4,632,903.69元為利某某公司財(cái)務(wù)賬簿其他應(yīng)收款科目二級(jí)明細(xì)李某1、李某2項(xiàng)下2013年12月31日余額。經(jīng)過(guò)與李某溝通，對(duì)其中部分應(yīng)收款作了沖賬處理，沖賬后利某某對(duì)李某的應(yīng)收款為4,178,038.44元。
　　3、《資產(chǎn)清查審計(jì)情況的說(shuō)明》中的“企業(yè)法人李某項(xiàng)下其他應(yīng)收款2013年6月30日期末余額4,491,345.54元”為利某某公司財(cái)務(wù)賬簿其他應(yīng)收款科目二級(jí)明細(xì)李某1、李某2項(xiàng)下2013年6月30日的余額。審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)事務(wù)所就前述應(yīng)收款以詢證函的方式告知過(guò)被告以及利某某公司，被告簽字確認(rèn)。根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)資料，通過(guò)三方債權(quán)、債務(wù)相互抵銷等方式對(duì)前述應(yīng)收款進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的其他應(yīng)收款-李某余額為零。之后的年度審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)追查原始發(fā)生憑證以及清點(diǎn)存貨，發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛構(gòu)采購(gòu)、虛增存貨、虛開(kāi)發(fā)票，故半年度審計(jì)時(shí)其他應(yīng)收款-李某的債權(quán)抵銷處理缺乏真實(shí)資料，應(yīng)以年度審計(jì)調(diào)整后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　結(jié)合原、被告的出證、質(zhì)證意見(jiàn)，本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)有：一、利某某公司對(duì)被告是否有2010年至2013年期間的應(yīng)收款，被告是否占用利某某公司資金。
　　原告認(rèn)為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議明確第二期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付前要對(duì)利某某公司進(jìn)行年度審計(jì)，股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)也載明2013年度稅后凈資產(chǎn)為7,139,400元，與年度審計(jì)報(bào)告中的凈資產(chǎn)數(shù)額一致，足以表示被告以及第三人劉亞文作為股權(quán)出讓方同意對(duì)利某某公司進(jìn)行年度審計(jì)并確認(rèn)年度審計(jì)報(bào)告的結(jié)果。其次，被告在2016年5月25日接受公安機(jī)關(guān)調(diào)查時(shí)陳述“2014年7月末我與收購(gòu)方京藍(lán)集團(tuán)(原晶花公司)總裁肖志輝達(dá)成一致意見(jiàn)，一是……三是雙方確認(rèn)審計(jì)結(jié)果，我用公司的錢(qián)款支付女兒生活費(fèi)與98萬(wàn)元利潤(rùn)相抵”，也進(jìn)一步佐證被告事后也確認(rèn)了年度審計(jì)結(jié)果。另外，股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)未處理利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款并不能說(shuō)明雙方已就被告的應(yīng)收款進(jìn)行了結(jié)算。在最后一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付前，被告提出需要資金歸還其個(gè)人借款，為確保股權(quán)交易完成后，被告全身心投入利某某公司經(jīng)營(yíng)，京藍(lán)公司同意先行全額支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，利某某公司對(duì)被告應(yīng)收款暫不處理。
　　被告則認(rèn)為，年度審計(jì)報(bào)告不能作為直接認(rèn)定被告應(yīng)收款金額的依據(jù)。理由：一是，兩份審計(jì)報(bào)告是股權(quán)收購(gòu)方委托同一家會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)后出具的，但兩份審計(jì)報(bào)告關(guān)于被告應(yīng)收款的金額差距甚大。半年度審計(jì)小結(jié)載明半年度審計(jì)時(shí)中興事務(wù)所曾向春秋陽(yáng)光公司、博格公司就三方抵債問(wèn)題進(jìn)行過(guò)征詢，并依據(jù)三方抵債協(xié)議抵銷調(diào)整了被告應(yīng)收款，而年度審計(jì)小結(jié)卻記載前述兩家公司未提交抵債協(xié)議，前后矛盾。二是，年度審計(jì)報(bào)告結(jié)論以及內(nèi)容存在錯(cuò)誤。年度審計(jì)報(bào)告確定的應(yīng)收款金額4,178,038.44元與原告依據(jù)財(cái)務(wù)賬冊(cè)統(tǒng)計(jì)匯總得出的金額460余萬(wàn)元不一致；年度審計(jì)報(bào)告以原告與三家公司虛構(gòu)交易，調(diào)減存貨4,494,175.16元，但實(shí)際調(diào)減金額應(yīng)為3,291,674.99元；審計(jì)報(bào)告調(diào)減存貨2,748,630.70元，但同時(shí)調(diào)增相同金額的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，相互矛盾。三是，被告也從未確認(rèn)年度審計(jì)報(bào)告中應(yīng)收款-李某期末余額。股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)僅載有利某某公司2013年度稅后凈資產(chǎn)，被告簽署確認(rèn)書(shū)并不代表已確認(rèn)年度審計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。而簽署確認(rèn)書(shū)時(shí)，股權(quán)收購(gòu)方京藍(lán)公司尚有1,296,000元的股權(quán)交易尾款未支付，如被告確實(shí)結(jié)欠利某某公司400余萬(wàn)元的應(yīng)收款，理應(yīng)在股權(quán)交易尾款中扣除，但股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)未提及400萬(wàn)元的應(yīng)收款問(wèn)題，且京藍(lán)公司仍繼續(xù)向被告支付了全部股權(quán)交易款。四是，股權(quán)交易時(shí)收購(gòu)方京藍(lán)公司承諾過(guò)不再主張利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款，同意將利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款調(diào)整為零，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格也是根據(jù)半年度審計(jì)報(bào)告確定，不論圣美歐公司、春秋陽(yáng)光公司、博格公司與利某某公司是否存在虛假交易，半年度審計(jì)報(bào)告已得到股權(quán)交易雙方的認(rèn)可，故被告不再結(jié)欠利某某公司款項(xiàng)。
　　本院認(rèn)為，股權(quán)交易過(guò)程，中興事務(wù)所對(duì)利某某公司的資產(chǎn)和負(fù)債清查后出具過(guò)兩份審計(jì)報(bào)告，而根據(jù)合作協(xié)議以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定內(nèi)容來(lái)看，股權(quán)交易除需半年度審計(jì)外，還應(yīng)完成年度審計(jì)，并將年度審計(jì)報(bào)告確定的凈資產(chǎn)和利潤(rùn)數(shù)額作為股權(quán)交易款項(xiàng)結(jié)算的依據(jù)。其次，從被告所述的兩次審計(jì)的目的以及兩份審計(jì)報(bào)告就圣美歐公司、春秋陽(yáng)光公司、博格公司的債權(quán)債務(wù)處理情況分析，年度審計(jì)是半年度審計(jì)的延續(xù)，兩次審計(jì)構(gòu)成涉案股權(quán)交易對(duì)利某某公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行清查工作的整體。另外，根據(jù)半年審計(jì)小結(jié)，利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款是通過(guò)三方抵債進(jìn)行調(diào)整，且京藍(lán)公司在股權(quán)款項(xiàng)支付確認(rèn)書(shū)中也未明確表示放棄對(duì)應(yīng)收款的相關(guān)權(quán)利；而被告所提供電子郵件均系復(fù)印件，原告對(duì)其真實(shí)性有異議，且會(huì)議紀(jì)要雖提及利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款，但會(huì)議紀(jì)要僅是與會(huì)人員交流的意見(jiàn)，且未載有會(huì)議時(shí)間也未有與會(huì)人員的簽字，難以認(rèn)定是股權(quán)交易雙方最終的處理結(jié)果。鑒于被告提供的現(xiàn)有證據(jù)難以證明股權(quán)收購(gòu)方承諾不再向被告主張應(yīng)收款，故被告提出以半年度審計(jì)報(bào)告為依據(jù)認(rèn)定其不再結(jié)欠利某某公司款項(xiàng)的意見(jiàn)難以成立。
　　審理中，被告自認(rèn)2010至2013年期間其自利某某公司賬戶支取過(guò)被告女兒的留學(xué)費(fèi)用，并確認(rèn)半年度審計(jì)時(shí)利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款為449萬(wàn)余元，表明被告確有非因公司業(yè)務(wù)支取款項(xiàng)的事實(shí)。現(xiàn)原告就其主張除提供年度審計(jì)報(bào)告外，還提供了利某某公司賬冊(cè)的暫支單、轉(zhuǎn)賬記錄以及記賬憑證等原始憑證，被告雖對(duì)年度審計(jì)報(bào)告有異議，但經(jīng)本院釋明后，被告以原告提供的報(bào)銷憑證不完整未申請(qǐng)司法審計(jì)，故利某某公司對(duì)被告應(yīng)收款金額應(yīng)結(jié)合年度審計(jì)報(bào)告、原始憑證以及被告就其異議所提供的相關(guān)證據(jù)材料予以認(rèn)定。
　　關(guān)于原告提交的原始憑證證明效力，本院認(rèn)為，利某某公司半年度審計(jì)時(shí)，股權(quán)交易尚未完成，利某某公司的管理權(quán)也未進(jìn)行交接，被告仍實(shí)際控制利某某公司，中興事務(wù)所是根據(jù)利某某公司當(dāng)時(shí)提供的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，但半年審計(jì)小結(jié)顯示利某某公司對(duì)被告的賬面應(yīng)收款金額已達(dá)449余萬(wàn)元，該金額已由被告確認(rèn)，現(xiàn)原告依據(jù)原始憑證匯總的應(yīng)收款賬面金額為460余萬(wàn)元，與半年度審計(jì)調(diào)整前的應(yīng)收款金額之間的差距尚未超出合理范圍。其次，結(jié)合本院調(diào)取的利某某公司銀行賬戶明細(xì)，與被告相關(guān)的大筆款項(xiàng)均與原告提供的記賬憑證、支付憑證相吻合，且被告轉(zhuǎn)入利某某公司的部分款項(xiàng)已抵充應(yīng)收款。鑒于被告確認(rèn)現(xiàn)有原始憑證的真實(shí)性，且即便原告遺漏提供報(bào)銷憑證,被告亦可通過(guò)舉證證明相關(guān)款項(xiàng)用于公司支出,在應(yīng)收款中予以扣除,故被告否認(rèn)現(xiàn)有原始憑證證明效力的意見(jiàn)本院不予采信。
　　二、原告主張的應(yīng)收款金額是否包含被告代利某某公司支付的裝修款；信用卡支出的款項(xiàng)是否涉及員工購(gòu)車款以及出差所產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等。
　　被告認(rèn)為，原告主張的2010年10月13日的摘要為勞務(wù)費(fèi)的30萬(wàn)元、同年11月22日摘要為暫借款的20萬(wàn)元、同年12月3日摘要為暫借款的10萬(wàn)元，前述款項(xiàng)均系預(yù)支裝修原告開(kāi)辦初期辦公室和車間的裝修款。原告公司開(kāi)辦初期裝修總計(jì)約110萬(wàn)元，被告支出前述款項(xiàng)當(dāng)日以現(xiàn)金方式支付裝修款項(xiàng)60萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元由原告轉(zhuǎn)賬支付。裝修公司曾向被告出具過(guò)收據(jù)，被告亦將收據(jù)交付給原告財(cái)務(wù)，但原告提交的賬冊(cè)未出現(xiàn)裝修款收據(jù)等材料。另外，其個(gè)人民生銀行以及招商銀行信用卡交易明細(xì)顯示這些費(fèi)用支付的對(duì)象為旅行社、酒店、超市及飯店等，足以說(shuō)明這些款項(xiàng)是被告為公司業(yè)務(wù)支出。
　　原告認(rèn)為，2010年10月14日及同年11月9日原告已向裝修公司轉(zhuǎn)賬支付裝修款50萬(wàn)元，被告所述以現(xiàn)金方式支付大額裝修款不符合常理，且未能提供收據(jù)、發(fā)票等證據(jù)證明支付事實(shí)。另外，被告就裝修款金額前后陳述不一致，之前被告曾主張裝修款總額為90萬(wàn)元。關(guān)于被告信用卡支出的款項(xiàng)，鑒于被告經(jīng)營(yíng)利某某公司期間還同時(shí)開(kāi)設(shè)有其他公司，涉及的機(jī)票、酒店等交通、住宿費(fèi)用無(wú)法直接認(rèn)定為利某某公司出差而產(chǎn)生，且經(jīng)核對(duì)原告現(xiàn)有的原始報(bào)銷憑證，與信用卡所支出的部分款項(xiàng)相對(duì)應(yīng)，說(shuō)明被告為利某某公司所支出的費(fèi)用已申請(qǐng)了報(bào)銷。
　　本院認(rèn)為，被告自利某某公司支取60萬(wàn)元的付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證以及記賬憑證載明的付款用途為“借款”、“勞務(wù)費(fèi)”，均未能反映與被告所述的裝修款相關(guān)。且利某某公司已轉(zhuǎn)賬支付裝修款50萬(wàn)元,其余裝修款卻通過(guò)被告支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)付給裝修單位,被告對(duì)此未能作出合理解釋，且即便是用于支付裝修款,被告在付款憑單上“財(cái)會(huì)主管”簽字未將付款用途變更為“裝修款”，現(xiàn)被告未提供證據(jù)證明支取的前述款項(xiàng)已用于支付原告公司裝修款，該項(xiàng)抗辯意見(jiàn)本院不予采信。
　　關(guān)于員工購(gòu)車款，被告所提供的兩張信用卡交易記錄顯示2013年11月16日各支付49,900元的付款對(duì)象均為案外人上海尚德汽車銷售服務(wù)有限公司。結(jié)合證人王1、王某2的證言，兩位證人就購(gòu)車過(guò)程、款項(xiàng)支付、車輛顏色等細(xì)節(jié)的描述基本吻合，且利某某公司員工手冊(cè)顯示員工可享受購(gòu)車福利，故被告通過(guò)信用卡支付的前述款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為員工購(gòu)車支出的費(fèi)用。依據(jù)原告的統(tǒng)計(jì)表，被告于2013年11月16日之后收到的報(bào)銷款98,260.21元的費(fèi)用報(bào)銷單包括通訊費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、招待費(fèi)以及交通費(fèi)，未含有前述兩筆購(gòu)車費(fèi)用，應(yīng)在原告訴請(qǐng)金額中扣除。關(guān)于被告提及為員工購(gòu)車以現(xiàn)金方式支付的其他費(fèi)用，僅有證人證言，未其他證據(jù)佐證，本院難以認(rèn)定。
　　關(guān)于被告?zhèn)€人信用卡所支出的除購(gòu)車費(fèi)用外的其余款項(xiàng)，本院認(rèn)為，這些款項(xiàng)部分已包含在原告提交的報(bào)銷憑證中；其余款項(xiàng)鑒于被告未能提供證據(jù)證明與利某某公司相關(guān)，無(wú)法在原告主張的應(yīng)收款金額中扣除。
　　三、被告于2012年7月10日轉(zhuǎn)入利某某公司的50萬(wàn)元除了已抵充的30萬(wàn)元外，其余20萬(wàn)元是否應(yīng)抵充應(yīng)收款。
　　被告認(rèn)為,2012年7月6日收到案外人吳某某轉(zhuǎn)入的20萬(wàn)元,但該款項(xiàng)與韋敏公司無(wú)關(guān),不應(yīng)沖抵韋敏公司應(yīng)付利某某公司的貨款。
　　原告認(rèn)為，吳某某是韋敏公司股東，韋敏公司與利某某公司之間有業(yè)務(wù)往來(lái)，吳某某轉(zhuǎn)給被告20萬(wàn)元為韋敏公司應(yīng)付利某某公司的貨款。原告所提供的收款憑證系被告控制期間所形成，2010年7月10日的收款憑證載明收到韋敏公司貨款20萬(wàn)元。
　　本院認(rèn)為，原告所提供的收款憑證是在被告控制利某某公司期間所形成，收款憑證就被告轉(zhuǎn)入的同一筆50萬(wàn)元分別計(jì)入“韋敏公司貨款”20萬(wàn)元、“李某貨款”30萬(wàn)元，收款憑證記載日期以及收款方式均與實(shí)際情況相符，故收款憑證并非財(cái)務(wù)人員隨意而為之。鑒于韋敏公司與利某某公司之間有業(yè)務(wù)往來(lái)，利某某公司曾對(duì)韋敏公司有應(yīng)收貨款，且吳某某系韋敏公司的登記股東，而被告未能舉證證明該筆款項(xiàng)是吳某某與其個(gè)人的資金往來(lái)，依據(jù)證據(jù)高度蓋然性之標(biāo)準(zhǔn)，本院認(rèn)定該筆款項(xiàng)為韋敏公司應(yīng)付利某某公司的貨款，不應(yīng)抵扣利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款。
　　綜上，本院認(rèn)為，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)和勤勉義務(wù)，不得利用職權(quán)挪用公司資金，侵占公司財(cái)產(chǎn)。本案中，2010年至2013年期間，被告李某任利某某公司的執(zhí)行董事兼總經(jīng)理實(shí)際控制管理利某某公司，雖然其同時(shí)為持有利某某公司90%股權(quán)的大股東，但依據(jù)公司法規(guī)定，股東亦不得濫用股東權(quán)利損害公司利益。利某某公司依法成立后，其具有獨(dú)立于股東的法人人格和財(cái)產(chǎn)，被告除依法或根據(jù)公司章程獲取其股東權(quán)益外，也不得非因公司利益支取公司款項(xiàng)。結(jié)合原告提供的暫支單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證以及本院調(diào)取利某某公司賬戶明細(xì)，被告在經(jīng)營(yíng)管理利某某公司期間以暫借款、借款、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、歸還信用卡以及支付被告女兒生活費(fèi)等名義自利某某公司支取了多筆款項(xiàng)，雖然部分暫支單、付款憑單載明的用途如差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，形式上與公司業(yè)務(wù)相關(guān)。但相應(yīng)記賬憑證將這些款項(xiàng)計(jì)入利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款，這些款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)被告提供報(bào)銷憑證進(jìn)行抵充，現(xiàn)原告記賬憑證系被告控制利某某公司期間形成，且半年度審計(jì)時(shí)利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款為449余萬(wàn)元，該金額得到被告確認(rèn)，說(shuō)明涉及差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用已進(jìn)行了抵充，被告以原告未提交報(bào)銷憑證為由持有異議缺乏依據(jù)。另一方面，被告管理利某某公司期間同時(shí)開(kāi)設(shè)了其他公司，因未能舉證證明涉案款項(xiàng)與利某某公司有關(guān)，故被告抗辯主張本院不予采納。關(guān)于被告提出的裝修款、員工購(gòu)車款以及信用卡支出的款項(xiàng)用途，本院已作分析認(rèn)證，不再贅述。
　　關(guān)于2013年9月10日的4萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的付款憑單記載的付款用途“支付李某代付劉亞文4萬(wàn)元”，現(xiàn)第三人劉亞文確認(rèn)該筆款項(xiàng)系利某某公司應(yīng)支付工資報(bào)酬，故不應(yīng)計(jì)入利某某公司對(duì)被告的應(yīng)收款。
　　關(guān)于利某某公司代被告支付借款利息300萬(wàn)元，本院認(rèn)為，該筆借款系被告的個(gè)人債務(wù)，產(chǎn)生的利息也由被告?zhèn)€人負(fù)擔(dān)。且利某某公司作為獨(dú)立法人，公司股東在未確定利某某公司是否盈利以及是否需向股東分配公司盈余的前提下，即便是被告與第三人劉亞文作為股東曾同意該筆借款利息由利某某支付，亦損害公司利益，應(yīng)向公司返還相應(yīng)款項(xiàng)。針對(duì)被告提出無(wú)錫高達(dá)收到500萬(wàn)元借款的利息170萬(wàn)元系利某某公司轉(zhuǎn)賬給被告，再由被告轉(zhuǎn)賬給無(wú)錫高達(dá)，應(yīng)在原告訴請(qǐng)的金額中扣除，經(jīng)審查，無(wú)錫高達(dá)收到的170萬(wàn)元均系利某某轉(zhuǎn)賬或以承兌匯票形式支付，與被告無(wú)關(guān)，被告意見(jiàn)本院不予采納。
　　針對(duì)被告提出的年度審計(jì)未依據(jù)圣美歐公司、博格公司以及春秋陽(yáng)光公司提交的三方抵債協(xié)議調(diào)整系爭(zhēng)應(yīng)收款的抗辯意見(jiàn)，本院認(rèn)為，半年度審計(jì)小結(jié)載明“上述三家的賬務(wù)調(diào)整協(xié)議只有利某某公司確認(rèn)蓋章，企業(yè)承諾將在出具報(bào)告之后盡快郵寄三家調(diào)賬協(xié)議蓋章正本”；其次，年度審計(jì)小結(jié)以及中興事務(wù)所工作人員出庭明確年度審計(jì)報(bào)告之所以未依據(jù)抵債協(xié)議調(diào)整應(yīng)收款，其直接原因是抵債所涉交易不真實(shí)；另外，審理中被告亦確認(rèn)博格公司與利某某公司存在虛假交易，利某某公司對(duì)春秋陽(yáng)光公司有退貨無(wú)需支付應(yīng)付款；現(xiàn)被告也未能提供圣美歐公司與利某某公司存有真實(shí)交易的憑證，故即便半年度審計(jì)時(shí)前述三家公司提交抵債協(xié)議，年度審計(jì)時(shí)未依據(jù)抵債協(xié)議調(diào)整系爭(zhēng)應(yīng)收款金額并無(wú)不妥。
　　本院認(rèn)為，當(dāng)事人對(duì)自己提出的訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)或者反駁對(duì)方訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)，應(yīng)提供證據(jù)加以證明。2010年至2013年期間，被告作為利某某公司的實(shí)際控制人，應(yīng)對(duì)公司賬冊(cè)中的原始憑證真實(shí)性、客觀性負(fù)責(zé)，確保公司建立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。但從利某某公司的原始憑證以及被告支取款項(xiàng)流程等實(shí)際情況來(lái)看，被告不僅有利用個(gè)人信用卡代公司支出費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)個(gè)人物品等，同時(shí)又多次為支付其女兒費(fèi)用等個(gè)人原因從公司支取款項(xiàng)，致使款項(xiàng)用途難以區(qū)分,由此產(chǎn)生的法律后果應(yīng)由被告承擔(dān)。根據(jù)庭審查明的事實(shí),被告信用卡支出的99,800元用于支付員工購(gòu)車款、2013年9月10日代第三人劉亞文領(lǐng)取的4萬(wàn)元均應(yīng)予以扣除；原告統(tǒng)計(jì)表涉及無(wú)錫高達(dá)借款利息為310萬(wàn)元，現(xiàn)原、被告一致確認(rèn)為利息金額為300萬(wàn)元，原告訴請(qǐng)金額應(yīng)扣減10萬(wàn)元，故被告應(yīng)返還原告款項(xiàng)3,016,374.36元。
　　據(jù)此，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第二十條第一款、第二款、第一百四十七條及第一百四十八條第一款第一項(xiàng)、《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)民事訴訟法>的解釋》第九十條、第二百四十條規(guī)定，判決如下：
　　一、被告李某應(yīng)于本判決生效之日起十日內(nèi)償付原告上海利某某環(huán)保科技有限公司3,016,374.36元；
　　二、駁回原告上海利某某環(huán)?？萍加邢薰镜钠溆嘣V訟請(qǐng)求。
　　如果未按本判決指定期間履行給付金錢(qián)義務(wù)，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第二百五十三條之規(guī)定，加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。
　　案件受理費(fèi)32,849.40元，由原告負(fù)擔(dān)1,918.40元，由被告負(fù)擔(dān)30,931元；財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)5,000元，由被告負(fù)擔(dān)。
　　如不服本判決，可在判決書(shū)送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向本院遞交上訴狀，并按對(duì)方當(dāng)事人的人數(shù)提出副本，上訴于上海市第二中級(jí)人民法院。

審判員：高繼紅

書(shū)記員：周冬英