1. 財務報表審計

下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是：

答案：D

2. 重大錯報風險

下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是：

答案：C

3. 審計固有限制

下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是：

答案：A

4. 審計業(yè)務約定書

下列各項中，通常無須包含在審計業(yè)務約定書中的是：

答案：B

5. 項目組內(nèi)部復核

在確定項目組內(nèi)部復核的性質、時間安排和范圍時，下列各項中，注冊會計師無須考慮的是：

答案：D

6. 審計證據(jù)可靠性

下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是：

答案：A

7. 審計證據(jù)充分性和適當性

下列有關審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的是：

答案：C

8. 實質性分析程序

下列有關實質性分析程序的說法中，錯誤的是：

答案：C

9. 細節(jié)測試審計程序

下列審計程序中，不適用于細節(jié)測試的是：

答案：C

10. 內(nèi)部控制審計抽樣

下列與內(nèi)部控制有關的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖牵?/p>

答案：D

11. 審計抽樣分層

在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是：

答案：B

12. 信息技術對審計的影響

下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是：

答案：D

13. 審計工作底稿歸檔

下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是：

答案：C

14. 會計政策選擇和運用

下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是：

答案：B

15. 了解內(nèi)部控制

下列有關注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是：

答案：D

16. 財務報表可審計性

下列情形中，通常可能導致注冊會計師對財務報表整體的可審計性產(chǎn)生疑問的是：

答案：A

17. 特別風險評估

下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是：

答案：B

18. 審計程序不可預見性

下列有關審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是：

答案：B

19. 控制運行有效性證據(jù)

對于財務報表審計業(yè)務，在決定是否信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無須考慮的是：

答案：A

20. 持續(xù)經(jīng)營能力

如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，下列說法中，錯誤的是：

答案：D

21. 審計工作底稿復核

下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是：

答案：A

22. 內(nèi)部控制測試時間安排

對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是：

答案：B

23. 控制缺陷評價

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是：

答案：D

24. 財務報表整體重要性

下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務報表整體重要性的目的的是：

答案：C

25. 區(qū)間估計

下列有關注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是：

答案：C

1. 非鑒證業(yè)務

下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有：

答案：C, D

2. 初步業(yè)務活動

下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有：

答案：A, B, D

3. 審計業(yè)務確定事項

下列各項中，注冊會計師在所有審計業(yè)務中均應當確定的有：

答案：A, B, D

4. 穿行測試目的

下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現(xiàn)的目的的有：

答案：A, B, C, D

5. 財務報表層次重大錯報風險

下列情形中，通常表明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有：

答案：A, C, D

6. 特別風險相關控制

下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有：

答案：A, B, C, D

7. 審計抽樣單元

注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有：

答案：A, B, C, D

8. 法律法規(guī)的考慮

下列有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有：

答案：A, B, D

9. 注冊會計師的專家

下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的有：

答案：B, C

10. 集團公司內(nèi)部控制審計

在執(zhí)行集團公司內(nèi)部控制審計時，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務流程，下列做法中，正確的有：

答案：A, B, C, D

1. 首次承接審計業(yè)務 (6分)

ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2018年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務相關的部分事項如下：

(1) DEF會計師事務所審計了甲公司2017年度財務報表。XYZ會計師事務所接受委托審計甲公司2018年度財務報表，但未完成審計工作。A注冊會計師將DEF會計師事務所確定為前任注冊會計師，與其進行了溝通。

(2) A注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務約定書并征得管理層同意后，與前任注冊會計師進行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題；前任注冊會計師與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會計師事務所的原因。

(3) 對于長期股權投資的期初余額，A注冊會計師檢查了形成期初余額的會計記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關支持性文件，結果滿意。

(4) A注冊會計師對2018年末的存貨實施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動情況，據(jù)此認可了存貨的期初余額。

(5) 在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人作出關于其是否遵循審計準則的任何評論后，A注冊會計師通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取了有關甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)，并在審計報告的其他事項段中提及部分依賴了前任注冊會計師的工作。

要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案：

2. 函證相關事項 (6分)

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1) A注冊會計師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實施函證，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會計師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結算賬戶清單》中的相關信息，結果滿意。

(2) 在實施應收賬款函證程序時，A注冊會計師將財務人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進行核對后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。

(3) 甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時確認收入。客戶乙公司回函確認金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊會計師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財務人員電話確認了相關信息，結果滿意。

(4) A注冊會計師對應收賬款余額實施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊會計師對其中14家實施了替代程序，結果滿意；對剩余一家的應收賬款余額，因其小于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師不再實施替代程序。

(5) 甲公司未對貨到票未到的原材料進行暫估。A注冊會計師從應付賬款明細賬中選取90%的供應商實施函證程序，要求供應商在詢證函中填列余額信息。

要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案：

3. 集團審計相關事項 (6分)

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2018年度財務報表。與集團審計相關的部分事項如下：

(1) A注冊會計師將資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或利潤總額超過設定金額的組成部分識別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。

(2) 乙公司為重要組成部分，各項主要財務指標均占集團財務報表相關財務指標的50%以上。A注冊會計師親自擔任組成部分注冊會計師，選取乙公司財務報表中所有金額超過組成部分重要性的項目執(zhí)行了審計工作，結果滿意。

(3) A注冊會計師對不重要組成部分的財務報表執(zhí)行了集團層面分析程序，并對這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機構往來的其他信息實施了函證程序，結果滿意。

(4) A注冊會計師評估認為重要組成部分丙公司的組成部分注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，復核后認可了其確定的組成部分重要性和組成部分實際執(zhí)行的重要性。

(5) A注冊會計師要求所有組成部分注冊會計師匯報組成部分的控制缺陷和超過組成部分實際執(zhí)行重要性的未更正錯報，將其與集團層面的控制缺陷和未更正錯報匯總評估后認為：甲集團公司不存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷；集團財務報表不存在重大錯報。

要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案：

4. 審計報告相關事項 (6分)

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2018年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：

(1) 因無法就甲公司2018年度財務報表的多個項目獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師發(fā)表了無法表示意見，并在審計報告的關鍵審計事項部分說明：除形成無法表示意見的基礎部分所述事項外，不存在其他需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項。

(2) 乙公司管理層2017年末未計提商譽減值準備，A注冊會計師無法就此獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對2017年度財務報表發(fā)表了保留意見。管理層于2018年末根據(jù)減值測試結果計提了商譽減值準備，并在2018年度利潤表中確認了資產(chǎn)減值損失。A注冊會計師認為導致上年度發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，對2018年度財務報表發(fā)表了無保留意見。

(3) 因丙公司原董事長以子公司名義違規(guī)提供對外擔保，導致該子公司2018年度發(fā)生多起訴訟。丙公司管理層針對年末未決訴訟在財務報表中估計并確認了大額預計負債。因丙公司在審計報告日前轉讓了該子公司的全部股權，A注冊會計師認為違規(guī)擔保事項已解決，對2018年度財務報表發(fā)表了無保留意見。

(4) 2018年11月初，丁公司因處置重要子公司戊公司的部分股權而對其喪失控制，自此不再將其納入合并財務報表范圍。由于無法獲取戊公司2018年度財務報表和相關財務信息，A注冊會計師認為無法就與剩余股權相關的財務報表項目獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表發(fā)表了保留意見。

(5) 2018年末，己公司將大額債權轉讓給庚公司，因轉回相關的壞賬準備而產(chǎn)生的利潤占當年利潤總額的20%。因無法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師對財務報表發(fā)表了保留意見。

要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案：

5. 獨立性規(guī)定 (6分)

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2018年度財務報表審計中遇到下列事項：

(1) 項目合伙人A注冊會計師曾負責審計甲公司2013年度至2015年度財務報表，之后調(diào)離甲公司審計項目組，擔任乙公司2016年度至2017年度財務報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。

(2) 審計項目組成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，不是ABC會計師事務所的審計客戶。

(3) 審計項目組成員C曾擔任甲公司成本會計，2018年5月離職加入ABC會計師事務所，同年10月加入甲公司審計項目組，負責審計固定資產(chǎn)。

(4) 甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設計和實施服務，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計算等功能。

(5) 甲公司是丁公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標的公司進行評估，作為定價參考。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

(6) 甲公司研發(fā)的新型電動汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會計師事務所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動，并宣布事務所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價格購車。

要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

答案：

6. 質量控制制度 (6分)

ABC會計師事務所的質量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1) 事務所每年對業(yè)務收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務質量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。

(2) 事務所每三年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

(3) 對新晉升合伙人，事務所每年選取其已完成的一項業(yè)務進行質量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務質量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務質量檢查。

(4) 為確?？陀^性，項目質量控制復核人員不得為其復核的審計項目提供咨詢。

(5) 如果審計工作底稿中的紙質記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質記錄應銷毀，以確保對客戶信息的保密。

要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案：